Права и обязательства - аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно
ЗАДАЧИ ГЕК 2013 -аудит
Задача № 1 -
При проверке ЗАО «Факел» установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.
Задание
1. Указать, какие требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации.
2.Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.
3 Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации ,
Задача №1 –РЕШЕНИЕ
1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуру при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (и. 7 ст. 168 НК РФ)
Возместить из бюджета «входной» НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции неправомерно.
2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:
-неуплаченную сумму НДС;
-штраф;
3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:
1. Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 19 «НДС по приобретённым ценностям»
2. Д-т сч. 68 субсчёт «'Расчёты по НДС» , К-т сч. 19 «НДС по приобретённым ценностям» - сторно.
Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС. Следует внести исправление в налоговую отчетность. Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО «Факел» должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму «входного» НДС, а также перечислить пени.
Задача №2
Программа аудита содержит перечень, процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (гр. 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (гр. 3).
Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.
| Аудиторская процедура | Предпосылки | |
| 1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности | 1. Существование | |
| 2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода | 2. Права и обязанности | |
| 3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета | 3. Возникновение | |
| 4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств» | 4. Полнота | |
| 5.Поверка правильности проведения переоценки остатков наличной иностранной валюты | 5. Стоимостная оценка | |
| 6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге | 6. Точность | |
| 7.Проверка правильности отражения в учете движения денежных средств в кассе и их документального подтверждения | 7. Представление и раскрытие |
Задача №2-РЕШЕНИЕ
В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности
7 /2011«Аудиторские доказательства»(утверждено Приказом Министерства финансовРоссийской Федерацииот 16.08.2011 N 99н)
Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления бухгалтерской отчетности :
А) предпосылки составления бухгалтерской отчетности
1.Существование - отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют;
Права и обязательства - аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно
3.Возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;
4. Полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;
Стоимостная оценка -«Стоимостная оценка» — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства.Соблюдение предпосылки стоимостной оценки обеспечивает отражение всех элементов бухгалтерской отчетности в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет.
Точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом;
Представление и раскрытие - соблюдение этой предпосылки подтверждает, что статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности раскрываются, классифицируются и характеризуются в соответствии с применяемыми основами подготовки и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.