Лабораторная работа № 4 Аудиторская проверка учетной политики.
Задание: Составить программу проверки. Оценить соответствие учетной политики законодательству Российской Федерации, соответствие масштабам и характеру деятельности организации, соответствие потребностям управления и финансовой стратегии предприятия.
Материалы для выполнения задания: ПБУ 1/98 «Учетная политика», Учетная политика организации
Пояснения к выполнению задания в приложении 2
Аналитическая записка составляется в произвольной форме.
Приложение 2
Аудит соответствия положений учетной политики аудируемого субъекта нормативным актам
| № п/п | Объект учетной политики | Способы организации и ведение бухгалтерского учета | Обоснование | Закрепление в учетной политике аудируемого субъекта | Оценка |
| Организация бухгалтерского учета | Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером .Введение в штат должности бухгалтера. Передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту. Ведение бухгалтерского учета руководителем организации | п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» | Учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером | ||
| Рабочий план счетов бухгалтерского учета | Разрабатывается на основании типового Плана счетов | п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ | Разработан на основании типового Плана счетов с учетом видов деятельности | ||
| Перечень видов деятельности, подлежащих относительному учету | Производство молочной продукции. Оказание услуг по переработке давальческого сырья Торговля | ||||
| Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная форма. Упрощенная система. Другие формы | ст.10 Закона №129-ФЗ | Компьютерная технология обработки учетной информации | ||
| 5. | Формы первичных документов | Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно | ст.9 Закона №129-ФЗ | Не представлены | |
| Организация документооборота | В соответствии с утвержденным графиком | Не представлен | |||
| Перечень должностей лиц, имеющих право подписи первичных документов | В соответствии с распорядительным документом | п.3 ст.9 Закона № 129-ФЗ | Бухгалтер материальной группы. Бухгалтеро производственной группы. Бухгалтер расчетной группы. Бухгалтер реализации. Инженер коммерческого отдела. Главный инженер. Механик. Другие. | ||
| Перечень должностей лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет | п.11 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России 22.09.93 г. № 40 | Не представлен | |||
| Порядок, размер и сроки выдачи денежных средств в подотчет | Там же | На хозяйственные нужды на две недели | |||
| Нормы командировочных расходов | Размер суточных. Размер возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов | ст.168 Трудового кодекса Российской Федерации | В соответствии с законодательством | ||
| Проведение инвентаризации имущества и обязательств | Порядок и сроки определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно | ст.12 Закона № 129-ФЗ | Один раз в год все имущество в срок до 1 октября по 31 декабря, при смене материально ответственных лиц | ||
| Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций | В рублях и копейках. В рублях с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты | п.25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29.07.08 г. №34н | Не закреплено | ||
| Организация системы внутрипроизводственного учета, контроля и отчетности | Организация самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и продажей товаров (работ, услуг) | Приказ Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» | Не закреплено | ||
| Формы бухгалтерской отчетности | Разрабатываются организацией на основе типовых форм | ПБУ 4/99 | Не закреплено | ||
| Критерий существенности информации в бухгалтерской отчетности | ПБУ 4/99 | Не закреплено | |||
| Способ представления бухгалтерской отчетности пользователем | На бумажных носителях. В электронном виде | п.6 ст.13 Закона № 129-ФЗ | Не закреплено | ||
| Переоценка объектов основных средств | Проводится по состоянию на первое число отчетного года. Не проводится | п.15 ПБУ 6/01 | Не проводится | ||
| Списание стоимости основных средств, не более 10 тыс.руб. за единицу | Путем начисления амортизации. Путем единовременного списания на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию | п.18 ПБУ 6/01 | Путем единовременного списания на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или в эксплуатацию объектов, стоимость которых не превышает 2 тыс.руб. | ||
| Организация учета и контроля за сохранностью списанных основных средств | Там же | Ответственность возложена на материально ответственных лиц | |||
| Признание приобретенных книг, брошюр и других изданий | В качестве основных средств. Единовременное списание на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию | п.18 ПБУ 6/01 | Не закреплено | ||
| Начисление амортизации основных средств | Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования Способ списания стоимости пропорционально объему (работ) | Там же | Линейным способом | ||
| Порядок бухгалтерского учета специального оборудования | В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов | п.9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений специального оборудования и специальной одежде (приказ Минфина России от 26.12.02 г.№ 135н) | Не закреплено | ||
| Порядок бухгалтерского учета специальной одежды | В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов | Там же | Не закреплено | ||
| Порядок бухгалтерского учета специальных инструментов и приспособлений | В составе основных средств. В составе материально-производственных запасов | Там же | Не закреплено | ||
| Начисление амортизации нематериальных активов | Линейный способ. Способ уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | п.15 ПБУ 14/2000 | Линейным способом | ||
| Погашение стоимости нематериальных активов | Накопление сумм начисленной амортизации на отдельном счете. Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива | п.21 ПБУ 14/2000 | Не закреплено | ||
| Списание расходов по каждой выполненной научно-иследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе | Только линейным способом. Только способом списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг). Либо линейным способом списания расходов пропорционально объему продукции(работ, услуг) по каждой конкретной работе согласно отдельному распоряжению (приказу) | п.11 ПБУ 17/02 | Не закреплено | ||
| Оценка приобретаемых материалов | По фактической себестоимости приобретения. По учетным ценам | п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина России от 28.12.01 г. № 119н) | По фактической себестоимости приобретения | ||
| Учет приобретаемых материалов | С использованием счетов 15 и 16. Без использования счетов 15 и 16 | План счетов бухгалтерского учета Инструкция по его применению (приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н) | Используется счет 16 | ||
| Признание транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) | Отнесение ТЗР на счет 15. Отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета 10. Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость приобретаемых материалов | п.83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов | Не закреплено | ||
| Списание ТЗР и отклонений в стоимости материалов | Метод среднего процента. Упрощенные методы | Там же, пп.86-88 | Не закреплено | ||
| Оценки списываемых МПЗ | Способы оценки: по себестоимости каждой единицы по средней себестоимости по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО) по себестоимости последних по времени приобретения материалов (способ ЛИФО) по фактической себестоимости материала в момент отпуска (скользящая оценка) | Там же, пп.73-78 | Способ оценки по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО) | ||
| Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве | По фактической производственной себестоимости. По нормативной производственной себестоимости. По прямым статьям затрат. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов | п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации | По фактической производственной себестоимости | ||
| Оценка выпущенной продукции | По фактической производственной себестоимости. По нормативной производственной себестоимости | Там же, п.59 | По фактической производственной себестоимости | ||
| Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) | С использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | План счетов и Инструкция по его применению | Не закреплено | ||
| Оценка отгруженной продукции (сданных работ, оказанных услуг) | По фактической полной себестоимости. По нормативной полной себестоимости | п.61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации | По фактической производственной себестоимости | ||
| Учет расходов на продажу | Полностью списываются в качестве расходов на продажу текущего периода. Распределяются на остатки нереализованной готовой продукции | Расходы на упаковку и транспортировку распределяются на остатки нереализованной готовой продукции | |||
| Оценка приобретаемых товаров | По покупным ценам. По фактической себестоимости. По продажным ценам (для организаций розничной торговли) | пп.6, 13 ПБУ 5/01 | По покупным ценам | ||
| Оценка приобретаемой тары | По покупным ценам. По фактической себестоимости. По учетным ценам | пп.166, 182 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов | Не закреплено | ||
| Порядок пересчета стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях в иностранной валюте | На отчетную дату составления бухгалтерской отчетности и дату совершения операции. На отчетную дату, дату совершения операции и по мере изменения курсов валюты по отношению к рублю | п.7 ПБУ 3/2000 | На отчетную дату и дату совершения операции | ||
| Оценка финансовых вложений | В общей сумме фактических затрат на приобретение. С отнесением расходов на приобретение в состав прочих операционных расходов | пп.8-11 ПБУ 19/02 | Не закреплено | ||
| Переоценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость | Ежемесячно. Ежеквартально | п.20 ПБУ 19/02 | Не закреплено | ||
| Оценка финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, при их выбытии | По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. По средней первоначальной стоимости. По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) | Там же, п.26 | Не закреплено | ||
| Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности | На счетах 20-29. На счетах 20-39 | План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению | Не закреплено | ||
| Отражение в учете расходов на ремонт основных средств | Путем создания резерва на ремонт основных средств. Путем включая всей суммы фактических затрат на ремонт в состав расходов на ремонт в состав расходов текущего периода. Путем отнесения суммы затрат на расходы будущих периоды | пп.26-28 ПБУ 6/01 | Не закреплено | ||
| Распределение косвенных расходов по видам деятельности и/или видам продукции (работ, услуг) | Пропорционально выручке от продажи продукции (работ, услуг). Пропорционально сумме прямых затрат. Другим способом | План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению | Пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов | ||
| Списание управленческих расходов | Прямое списание на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Отнесение на счета реализации. Распределение между себестоимостью проданной продукции (товаров, работ, услуг) | п.9 ПБУ 10/99, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, п.20 Указания по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности в 1996 г. (приложение 2 к приказу Минфина России от 27.03.96 г. № 31 (с изм. от 23.01.01 г.) | Распределение между себестоимостью проданной продукции (товаров, работ, услуг) | ||
| Списание расходов будущих периодов | Метод равномерного списания. Списание пропорционально объему продукции. Другим способом | п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации | Не закреплено | ||
| Выявление финансового результата по работам долгосрочного характера | По завершении всех этапов работ. Поэтапное выявление финансового результата | п.16 ПБУ 2/94 | Не закреплено | ||
| Создание результата под снижение стоимости материальных ценностей | Не создается. Создается по каждой единице материально-производственных запасов. Создание по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов | п.20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п.25 ПБУ 5/01 | Не создается | ||
| Создание резервов по сомнительным долгам | Создаются. Не создаются | п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации | Не закреплено | ||
| Создание резервов предстоящих расходов | Создаются (по видам). Не создаются | Там же, п.72 | Не закреплено | ||
| Переход долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную | Переводится. Не переводится | п.6 ПБУ 15/01 | Не закреплено | ||
| Итого оценка |