Инвестиционный налоговый кредит, налоговый кредит, отсрочка платежей.
Налоговый кредит подразумевает изменение срока налогового платежа для предприятия, предоставляемое налоговым органом на условиях, соответствующих законодательству. Срок кредита может изменяться и принимать форму рассрочки, отсрочки, налогового и инвестиционного налогового кредита.
Отличие налогового кредита от рассрочки или отсрочки, предоставляемых до шести месяцев, в том, что максимально платеж можно отсрочить на год. Инвестиционный кредит отличается от первых трех тем, что предоставляется для осуществления определенных целей, а не для улучшения тяжелого существования предприятия.
Изменение срока уплаты налогового кредита может сопровождаться как начислением процентов, так и оформлением залогового имущества или поручительства.
Залог может предоставить плательщик налога или третье лицо. Залоговое имущество может находиться у залогодателя или передаваться налоговым органам посредством получения стоимости залога.
Налоговый кредит позволяет изменить срок уплаты налога при нанесенном материальном ущербе в результате стихийного бедствия, технической катастрофе, при задержке выплаты из бюджета или выполнении предприятием государственного заказа. Может рассматриваться именно недостающая для оплаты сумма или сумма нанесенного ущерба, превышение этих ограничений обычно не разрешается.
Налоговый кредит прекращается при уплате налога, по истечению срока договора, по соглашению сторон или как результат решения суда.
Преимуществом налогового кредита является возможность избежать банкротства для предприятия при минимальной процентной ставке, а также приобрести обновление, имеющее общественное полезное значение в случае инвестиционного налогового кредита.
Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.
Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России.
Основания для предоставления кредита:
· проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);
· осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;
· выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
· выполнение организацией государственного оборонного заказа
41. Лизинг – понятие, преимущества, схемы лизинга, формирование платы
лизинг- вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Функции лизинга можно разделить на внутренние(внутрипроизводственные), которые находят свое отражение на уровне предприятия и на внешние (народнохозяйственные) функции, проявляющиеся на общеэкономическом уровне.
К внутренним функциям лизинга относятся производственная, финансовая, сбытовая, ресурсосберегающая (рационирование) и функция получения налоговых и амортизационных льгот.
Производственная функция лизинга заключается в оперативном и гибком решении лизингополучателем своих производственных задач посредством временного использования, а не приобретения машин и оборудования в собственность. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике.
Экономические преимущества лизинга, которые он обеспечивает каждой из сторон – участниц лизинговых отношений, заключается в следующем.
Для продавцов объектов лизинга его преимущества обозначаются как:
− возможность с помощью лизинга расширить каналы сбыта и размеры продаж;
− один из способов обеспечения более высокого уровня своей конкурентоспособности;
− путь снижения запасов готовой продукции, возможность ускорения оборачиваемости капитала;
− поддержка платежеспособного спроса на оборудование, технику.
Преимущества инвесторов средств в производство через лизинг следующие:
− экономические выгоды за счет налоговых, амортизационных, таможенных и других льгот. Налоговые льготы заключаются в возможности освобождения в отдельных случаях от налога на прибыль или снижение суммы налогооблагаемой прибыли за счет повышения амортизационных
отчислений;
− снижение рисков арендодателей, инвесторов, так как инвестиции производятся в конкретные материальные элементы основных средств, а следовательно, сама сделка гарантируется объектом лизинга;
− в случае международного лизинга привлекательно использование более дешевых денежных ресурсов зарубежных государств, заинтересованных в повышении экспорта в Россию;
− привлечение бюджетных средств в случае поддержки государством соответствующих отраслей и др.
Лизингополучатели обладают следующими выгодами:
− снижение налогооблагаемой прибыли за счет отнесения на себестоимость лизинговых платежей, освобождение от налога на имущество в части лизингового имущества, остающегося на балансе лизингодателя;
− снижение стартовой финансовой нагрузки, поскольку лизинг не требует немедленного и значительного объема платежей, что позволяет обновлять производственные фонды, увеличивать оборотный капитал для расширения производства;
− сохранения ликвидности фирмы – арендатора в течении всего инвестиционного срока, так как находящиеся в распоряжении арендатора средства не «заморожены» в той части капитала, которая воплощена в объекте лизинга;
− оперативность решения производственных проблем, особенно для сезонных и нерегулярных процессов производства;
− прочная основа для финансовых расчетов, поскольку заранее известный размер арендной платы дает четкую плановую и расходную базу для расчетов;
− существует возможность выбора: выкупить объект лизинга, продлить договор или привлечь новое оборудование;
− балансовое преимущество арендатора, так как лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя. Это освобождает от налога на имущество;
− выгода обеспечения сделки, поскольку предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;
− для мелких фирм лизинг – зачастую единственно возможный способ финансирования;
− уменьшение риска морального и физического износа имущества по причине переноса его на лизингодателя, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование.
Как любое экономическое явление лизинг может иметь и недостатки, а именно:
− на лизингодателе лежит риск физического и функционального износа имущества и неполучение лизинговых платежей;
− иногда для лизингополучателя выходит, что стоимость лизинга выше, чем цена покупки или банковского кредита.
Однако положительных моментов, свойственных лизингу, намного больше, чем отрицательных. В частности, освобождение лизинговых платежей от НДС при сдаче имущества в лизинг, позволит уменьшить эти платежи на 20 %.
Схемы лизинга:
1) Прямой лизинг:
Прямой лизинг — лизингодателем является сам поставщик.
Прямой лизинг осуществляется, когда производители оборудования образовывают в своей структуре специальные лизинговое подразделение. Работа без посредников значительно упрощает механизм сделки и минимизирует затраты на ее проведение, но и позволяет самому товаропроизводителю приобретать все экономические выгоды от лизинга своей продукции. Диверсификация деятельности расширяет рынок сбыта продукции и содействует финансовой стабилизации.
2) Косвенный лизинг:
Косвенный лизинг — передача имущества осуществляется через посредника (лизинговую компанию), т.о. в лизинговой схеме участвуют как минимум три стороны: поставщик, лизинговая компания и лизингополучатель.
В большинстве лизинговых сделок лежит процедура косвенного лизинга. Лизингодатель, сначала финансирует покупку имущества изготовителя и поставляет их потребителю (лизингополучателю), а затем периодически получает лизинговые платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: изготовитель-поставщик, лизинговая компания и лизингополучатель.
3) Возвратный лизинг:
Возвратный лизинг — собственник имущества продает его лизингодателю, а затем берет в лизинг (выступает как лизингополучатель).
Собственник имущества (предприятие) сначала продает его лизингодателю, а затем сам приобретает этот же объект у лизинговой компании, то есть одно и то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве продавца, и в качестве лизингополучателя.
4) Финансовый лизинг:
Финансовый лизинг — передача в аренду техники на срок, сопоставимый со сроком амортизации объекта лизинга или превышающий его, и полное или почти полное возмещение ее стоимости за период использования.
По сути, финансовый лизинг представляет собой долгосрочный кредит. По окончании срока действия лизингового договора лизингополучатель может приобрести имущество в собственность по льготной или остаточной стоимости, или прекратить отношения. Финансовый лизинг не предусматривает сервисного обслуживания.