Прибыль и рентабельность. Налоги.
Прибыль– это обобщенный показатель хозяйственной деятельности и её обычно определяют как разницу между совокупной выручкой (за минусом косвенных налогов) и совокупными издержками. Базой всех расчётов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Использование термина ”балансовая прибыль” связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его бухгалтерском балансе, который составляется по итогам отчётного периода. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – прибыль, облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть налоговой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный результат деятельности предприятия.
Рентабельность– это относительный показатель экономической эффективности, который характеризует эффективность применения или потребления ресурсов; он показывает величину прибыли, полученной предприятием в расчёте на единицу применения или потребления ресурсов. Различают рентабельность производства (ОФ)– это отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОФ и нормируемых оборотных средств. Рентабельность капиталаотражает эффективность вложений в инвестиционную деятельность и равна отношению чистой прибыли к капиталу, инициировавшему получение этой прибыли. В хозяйственной практике чаще используют показатель рентабельность продукции– отношение прибыли от реализации к себестоимости производства и реализации продукции.
В современных условияхналоговая система выполняет две, как правило, противоречивающие друг другу, функции: фискальную, призванную обеспечить поступление доходов в бюджеты различных уровней, и регулирующую. В зависимости от объекта налогообложения и взаимоотношений налогоплательщика и государства, налогиподразделяются: на прямые, косвенныеи на взносы в фонды социального страхования.
Прямыеналоги взимаются непосредственно из дохода налогоплательщика и подразделяются на личныеиреальные. Реальныеналоги взимаются исходя из внешних признаков налогоплательщика (налоги на землю, недвижимость, промысловый и.т.д.). Доходы от них, как правило, поступают в местные бюджеты. Личныеналоги взимаются с фактически полученного дохода. Это подоходный налог с населения, налог на прибыль, на доходы и т.д. Их сбор может осуществляться безналичными декларационным способами. В первом случае налогоплательщик (физическое лицо) получает причитающуюся ему сумму уже за вычетом налога (подоходного), а платежи налога осуществляет работодатель. Во втором – налогоплательщик сам заполняет декларацию о доходах, определяет сумму налога и выплачивает его. Подоходныйналог может начисляться по глобальномуи шедулярному способу. В первом случае налогообложению по единой ставке (шкале) подлежит весь совокупный доход, Во втором – весь доход делится в зависимости от источников его формирования (шедулы) и к каждой части применяется отдельная ставка налогообложения.
Косвенныеналоги – это налоги, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают его величину, а после реализации выплачиваются из полученной выручки. Он подразделяются на акцизы, фискально-монопольныеналоги и таможенные пошлины. Акцизыв свою очередь подразделяются на универсальныеи индивидуальные. Исторически первым (США, IХХ столетие) появился универсальный акцизв виде налога с продаж, при котором по единой ставке облагается весь объём реализации. Недостатком такого налогообложения является то, что если товар не предназначен для конечного потребления, то на промежуточных стадиях производства происходит взимания налога с ранее выплаченных налогов. В настоящее время по такой схеме взимаются индивидуальные акцизы(в Белорусском законодательстве просто акцизы) с ограниченной группы товаров. В качестве универсального акцизав настоящее время применяется налог на добавленную стоимость(НДС). Принцип взимания НДС состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара по единой ставке облагается только вновь созданная стоимость (прибыль, оплата труда и пр.). Фискально-монопольныеналоги – это по существу индивидуальные акцизы, у которых производство и (или) реализация монополизировано государством. Таможенные пошлиныразличаются по происхождениям, целям и ставкам. По происхождению различают: импортные, экспортные и транзитные. По целям: фискальные, протекционные, антидемпинговые и преференциальные. По ставкам: специфические, устанавливаемые в твёрдых суммах единицы товара или его размера, адволорные, устанавливаемые в виде фиксированного процента с цены товара, и смешанные.
Взносы в фонды социального страхованияявляются специальными платежами, предназначенные для целевого финансирования фондов социального обеспечения медицинского обслуживания и пр. Они устанавливаются в процентах к валовому заработку. Возможен единый взнос, как в Республике Беларусь, так и несколько налогов, в зависимости от уплаты которых, предоставляются различные услуги. Отличительной особенностью этих взносов является то, что при их взимании не предусмотрено никаких исключений, скидок и льгот.