Оформлення додаткових документів
Самостійна робота №23
Тема: Інвентаризація матеріальних цінностей у 1С
Оформлення додаткових документів
Відповідно до пп. «в» п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі — Кодекс) платники податків зобов’язані подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи за встановленою формою. Зазначимо, що у 2012 році змінилася форма декларації про майновий стан та доходи, яку затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 р. №1395 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.12.2011 р. за №1532/20270.
Крім того, згідно з п. 176.1 ст. 176 Кодексу платники податку зобов’язані на вимогу органу державної податкової служби та в межах його повноважень, визначених законодавством, пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.
Оригінали зазначених документів не надсилаються органу ДПС, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом (пп. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 Кодексу). Водночас для прискорення проведення податковим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до податкової інспекції копії зазначених документів.
Також наголошую, що підпункт «в» п. 176.2 ст. 176 Кодексу зобов’язує осіб, які мають статус податкових агентів, подавати на вимогу платника податку відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку.
Порядок і терміни проведення інвентаризації регламентуються Положенням з інвентаризації. Підприємства зобов'язані провадити інвентаризацію залишків матеріалів не рідше як один раз на рік, за станом на 31 грудня. Позачергова інвентаризація провадиться в разі зміни матеріально відповідальних осіб. Перед складанням річного звіту залишки матеріальних цінностей мають бути перевірені протягом IV кварталу.
Для проведення інвентаризації призначають робочу комісію у складі не менш як трьох чоловік. При цьому обов'язковими членами цієї комісії мають бути: матеріально відповідальна особа і працівники бухгалтерії.
До початку інвентаризації у бухгалтерії необхідно обробити всі прибуткові і витратні документи щодо складу.
Головний бухгалтер або його заступник інструктує інвентаризаційну комісію стосовно проведення інвентаризації. До початку інвентаризації від матеріально відповідальної особи вимагається розписка в тому, що до початку проведення інвентаризації всі документи здані до бухгалтерії, а цінності оприбутковані або списані.
Наявність цінностей визначається обов'язковим прирахуванням, зважуванням, обмірюванням залежно від одиниць вимірювання.
Дані інвентаризації фіксуються в описах або актах. Описи складаються окремо: за місцями зберігання як належні, так і не належні підприємству, придатні і непридатні, зіпсовані, нестандартні тощо.
У процесі інвентаризації визначається фактична наявність цінностей, виявляються відхилення від книг обліку і причини відхилень. Інвентаризаційні описи (акти) разом з висновками робочої комісії здають до бухгалтерії для виявлення кінцевих результатів.
При цьому бухгалтерія складає порівняльну відомість. У ній послідовно виконуються такі розрахункові процедури: здійснюється взаємний залік надлишків і нестач унаслідок пересортиці; розрахунок природної нестачі (у виняткових випадках з особливого дозволу керівника виконуються уточнювальні записи, наприклад у разі, коли знайдено арифметичну помилку або інші неточності в роботі); визначаються кінцеві результати інвентаризації.
Результати інвентаризації регулюються таким чином: за результатами пересортиці проводиться залік нестач надлишками; втрати цінностей у межах встановлених норм відносяться на витрати; за уточненими даними відображаються у системі рахунків відхилення, які спричинені випадковими обставинами; нестачі цінностей понад норми втрат і втрати від псування, коли конкретні винуватці не встановлені, регулюються згідно з діючими положеннями про бухгалтерський облік і баланси; сума нестачі підлягає відшкодуванню матеріально відповідальними особами, винними у її виникненні.
Облік нестач і втрат цінностей, виявлений при інвентаризації, ведуть на рахунку. На основі порівняльної відомості роблять такі записи:
на суму пересортиці:
Дебет відповідного рахунка «Обліку запасів»
Кредит відповідного рахунка «Обліку запасів»;
на загальну суму нестач, псування цінностей:
Дебет рахунка «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Кредит відповідного рахунка «Обліку запасів»;
на нестачі в межах норм природних втрат:
Дебет рахунка «Нестачі та витрати від псування цінностей»
Кредит рахунка «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;
на нестачі понад норми природних втрат, а також від псування при зберіганні, що підлягають утриманню з винних осіб:
Дебет рахунка «Розрахунки по відшкодуванню матеріальних збитків»
Кредит рахунка «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».
Розмір заподіяних втрат утримується з винних з розрахунку вартості втрачених цінностей;
кінцева сума надлишків:
Дебет відповідного рахунка «Обліку запасів»
Кредит рахунка «Інші доходи від операційної діяльності».
Стан матеріальних цінностей відображається у місячних (якщо такі складаються), квартальних і річних балансах.