по реализации за 1 ц продукции
Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Пермская государственная сельскохозяйственная академия
им. академика Д.Н. Прянищникова.
Кафедра финансов, кредита
И экономического анализа
Методические указания и задания
для практических занятий
по курсу «Финансы предприятий»
Для студентов очного и заочного отделения
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Пермь 2005
Методические указания для практических занятий по курсу «Финансы предприятий» разработаны в соответствии с программой курса.
Указание и практикум подготовлены к переизданию доцентом кафедры Баталовой Риммой Алексеевной.
Одобрены на заседании методической комиссии экономического факультета (протокол № от 2005 г.)
Отпечатано множительным участком ПГСХА – тираж 200 экз.
Общие положения
Настоящие методические указания включают в себя задания по прогнозированию доходов предприятия, финансовых результатов от реализации продукции, операционных, вне реализационных доходов и расходов, а также распределения и использования прибыли предприятия.
В каждом задании указывается цель, исходные данные на примере конкретного предприятия и краткие методические указания по их выполнению.
В заданиях используются данные соответствующих таблиц плана производственно-финансовой деятельности и годового отчета предприятия.
Практическое выполнение заданий, приведенных в методических указаниях, рассчитано на 36 академических часов и на 36 часов самостоятельной работы.
Главным источником формирования валового дохода предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года).
Выручка от реализации продукции за какой-либо период определяется по формуле:
ВРпл = Ог.п.н. + ГП - Ог.п.к., где
Ог.п.н., Ог.п.к.- остатки готовой продукции на начало и конец периода;
ГП - выпуск готовой продукции, предназначенной к реализации.
На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Непосредственно зависящими от предприятия являются: объем, ассортимент, качество и конкурентоспособность производимой продукции, уровень цен. Кроме того, сумма выручки зависит от: ритмичности работы предприятия; комплексности продукции; характера отгрузки; спроса на данную продукцию; форм расчета за продукцию. Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки, поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту- непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции. Величина выручки предприятия от реализации продукции зависит также от уровня цен: если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее реализации уменьшается, и наоборот.
К факторам, не зависящим от предприятия, относятся: перебои в работе транспорта; несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей; задержки банковских расчетов и т.д
Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность всех других финансовых показателей.
Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами:
1) путем прямого поассортиментного счета (метод прямого счета);
2) исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на
изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого
периода (расчетный метод);
3) пофакторный метод;
4) метод суммарного расчета (экстраполяции).
Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно
Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции.
В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод по указанной выше формуле. По этому методу необходимо учитывать:
-на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;
-на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;
-на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.
Количество ожидаемых остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел.
При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции:
ВРпл = Ог.п.н.оп.ц.+ ГПот.ц.- Ог.п.к.оп.ц.± Р,
где Р - разница между оптовыми ценами и ценами реализации продукции за счет налогов, скидок или изменения объема, за счет изменения цен и т.д.
Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде.
Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения: объема реализации; структуры реализуемой продукции; цен на продукцию.
ВРпл = ВРбаз. х Jo6. x Jстp. х Jц., где
ВРбаз.- фактическая выручка от реализации в базисном году;
Jo6.- индекс изменения объема реализации продукции;
Jстp.-индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;
Jц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.
Jo6. = Ц1К1 / Ц0К0, Jстр. = Ц0К1 / Ц0К0, JЦ = Ц1К1 / ЦОК1,
где ЦО, Ц1- цены соответственно базисного и планируемого периодов,
КО, К1 - количество продукции в базисном и планируемом периодах.
Выручка от реализации продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:
ВРпл.= ВРбаз. х К, где К- коэффициент роста или снижения объемов;
Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.
Прогнозирование выручки от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.
На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж:
-экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;
-статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;
- метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.
Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.
Для расчета выручки от реализации на предстоящий период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
Первое, что необходимо учесть при определении финансового результата -это принятый учетной политикой предприятия метод определения выручки от реализация продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.
Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определен разделом II Положение о составе затрат.
Поскольку при формировании финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) и, как следствие, налогооблагаемой базы, существенное влияние может оказать определение себестоимости, и поэтому требующие наиболее тщательного исполнения, является определение себестоимости продукции для целей налогообложения.
Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам:
• затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды (отчисления во внебюджетные фонды);
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.
При этом следует учитывать, что на затраты производства организации относят все расходы возмещаемые покупателями и заказчиками, но для целей налогообложения затраты корректируются с учетом утвержденных лимитов, норм и нормативов в пределах установленных законодательством. В себестоимость приобретенной продукции включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.
Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.
Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной)
Стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на индекс инфляции устанавливаемой РФ. При этом остаточная стоимость применяется к имуществу (основные фонды, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы) по которому исчисляется износ, а по прочему имуществу учитывается первоначальная стоимость.
Внереализационные операции - это хозяйственные операции, в результате которых у предприятий образуются доходы или расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
В состав внереализационных доходов включаются:
• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• суммы, полученные от других предприятий (организаций) за невыполнение условий договоров штрафы, пени, неустойки, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные ранее на убытки;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• прибыль, полученная каждым предприятием (участником) в результате совместной деятельности без создания юридического лица, после ее распределения;
• проценты, начисляемые учреждениями банков за пользования свободными денежными средствами предприятия;
• суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий, при отсутствии оформленной соответствующим договором совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
К внереализационным убыткам относятся:
• не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, а также пожаров, аварий. К компенсации потерь помимо прямых выплат соответствующих страховых сумм следует относить использование резервного фонда;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
• убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), по которой истек установленный предельный срок – по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией-должником товаров в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты деятельности организации-кредитора, но без уменьшения налогооблагаемой прибыли;
• убытки от недостач и хищений по суммам, невозможным к получению;
• затраты по аннулированным производственным заказам, на производство, не давшее продукции;
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, по операциям в иностранной валюте;
• аукционные сборы;
• судебные издержки, сборы;
• образование резерва по сомнительным долгам. Сомнительными долгами признаются не погашенные в установленные сроки и не обеспеченные соответствующими гарантиями дебиторские задолженности предприятий. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года;
• не компенсируемые виновники потери от простоев, а также санкции за нарушение хоздоговоров, расходы по возмещению причиненных убытков;
• убытки по операции с тарой;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
• начисление налоговых платежей, относимых по законодательству на финансовые результаты деятельности предприятия, уменьшение валовой прибыли, а именно налога на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, на рекламу, сбора на нужды образовательных учреждений;
• расходы по операциям, связанным с получением внереализационных доходов.
Конечный результат от внереализационных операций определяется путем сопоставления доходов от них с потерями.
Задание 1.Прогнозирование выручки от реализации продукции, работ и услуг сельскохозяйственного предприятия
Цель задания:
1.Изучить порядок прогнозирования прибыли и ее распределения.
2.Усвоить процесс прогнозирования доходов.
Учебный материал:
Данные плана производственно-финансовой деятельности «Баланс распределения продукции растениеводства и животноводства»
(извлечение из форм № 7 и № 9).
Таблица 1 – Реализация продукции
| Вид продукции | Каналы реализации, ц | |||||
| государству | продажа работникам | выдача натурой в счет оплаты | общественное питание | прямые договоры | биржи | |
| Зерно Картофель Овощи защ. гр. Кр.рог.скот на мясо Свиньи на мясо Молоко | 8 000 - - 1 300 4 300 | 2 100 - | 5 000 - - - - - | - | 8 000 6 000 2 270 1 200 | 7 000 9 000 - - - - |
Реализация сельскохозяйственной продукции производится:
- зерно по всем направлениям - в октябре - ноябре равными долями;
- картофель - в сентябре и октябре; на общественное питание в течение года равномерно;
- овощи защ.гр. - I и IV кв.;
- крупный рогатый скот и свиньи – с I по IV квартал равномерно ;
- молоко : I кв. – 20 %, II кв. – 30 %, III кв. – 35 %, IV кв. – 15 %.
Таблица 2 – Среднегодовые цены реализации
| Виды продукции | Каналы реализации, руб. | |||||
| государ-ству | работ-никам хоз-ва | выдача в счет оплаты труда | общест-венное питание | прямые догово-ры | биржи | |
| Зерно Картофель Овощи защ. гр. Кр.рог.скот на мясо Свиньи на мясо Молоко | - - 2 290 2 400 | - 2 300 3 160 2 880 | - - - - - | - 2 300 3 160 2 880 | 2 700 3 300 3 200 | - - - - |
Таблица 3 – Производственная себестоимость и не возмещаемые расходы
по реализации за 1 ц продукции
| Вид продукции | Производственная себестоимость | Не возмещаемые расходы по реализации (коммерч.) руб. |
| Зерно Картофель Овощи защ. гр. Кр.рог.скот на мясо Свиньи на мясо Молоко | 2 300 3 160 2 880 |
а) На основе исходных данных составить «Расчет поступления средств и результатов от реализации продукции, работ и услуг» (табл.5).
Выручка от реализации работ и услуг составит за год 3300 тыс. руб., а полная себестоимость – 3180 тыс. руб.
б) Составьте вспомогательный расчет №1 по определению средней цены реализации на сельскохозяйственную продукцию, реализуемую по прочим каналам (для табл. 4).
в) Используя исходные и полученные данные составить «Прогноз доходов и финансовых результатов» по кварталам года, табл.6.
г) На основании данных задания 1 составьте прогноз доходов и расходов предприятия (табл.7).
Таблица 4 – Расчет поступления средств и результатов от реализации продукции, работ и услуг
| Вид продук- ции | Реализация продукции для федеральных гос. нужд | Прочая реализация продукции | Реализация, всего | Себестоимость реализованной продукции | Финансовый ре- зультат, тыс.руб. | ||||||||||
| коли-чество, ц | выручка | коли- чество, ц | выручка | коли- чество, ц | Выручка тыс. руб. | производст-ая | расходы по реа- лизации, тыс.руб. | всего, тыс. руб. | прибыль (8 – 12) | убыток (12 – 8) | |||||
| за еди- ницу, руб. | всего, тыс. руб. | за еди- | всего, | за еди- ницу, руб. | всего, тыс. руб. | ||||||||||
| ницу, руб. | тыс. руб. | ||||||||||||||
| -Зерно -Карто- фель -Овощи защ.гр. -Кр.рог. скот на мясо -Свиньи на мясо Молоко Итого от реа- лизации с/х про- дукции Работы и услуги Всего от реализации продук. и услуг |
Таблица 5 – Вспомогательный расчет № 1
| Вид продукции | Каналы реализации | Всего | Средняя цена реализации за ед., руб. | ||||||||||||
| Прямые договоры | Биржи | Работникам предприятия | Общественное питание | кол- во, ц | тыс. руб. | ||||||||||
| кол- во, ц | цена реализации за ед., руб. | тыс. руб. | кол- во, ц | цена реализации за ед., руб. | тыс. руб. | кол- во, ц | цена реализации за ед., руб. | тыс. руб. | кол- во, ц | цена реализации за ед., руб. | тыс. руб. | ||||
| - Зерно - Картофель Овощи защ.гр. - Кр.рог.скот на мясо - Свиньи на мясо - Молоко |
Таблица 6 – Прогноз финансовых результатов, тыс. руб.
| Вид продукции | Полная (коммерческая) себестоимость | Выручка | Финансовый результат (+,-) | |||||||||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | I кв. | II кв. | III кв. | IVкв. | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | |
| - Зерно - Картофель - Овощи защ. гр. - Кр. рог. скот на мясо - Свиньи на мясо - Молоко - Работы и услуги Всего : |
Таблица 7 – Прогноз доходов и расходов предприятия, тыс. руб.
| Показатели | Всего за год | В том числе | |||
| I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
| 1. Выручка от реализации продукции, всего - в том числе работы и услуги 2. Производственная себестоимость, всего из них: - материалы (47 %) - з/плата с начислениями (40 %) - прочие прямые расходы (5 %) - накладные расходы (8 %) 3. Расходы по реализации - в том числе по рекламе (15 %) 4. Полная (коммерческая) себестоимость - в том числе работы и услуги 5. Прибыль от реализации продукции, всего - в том числе работы и услуги |
Задание 2.Составить прогноз финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств (табл.8).
Исходные данные:
1. В соответствии с планом движения основных средств предприятия на- мечает реализовать в мае автомобиль ГАЗ-53 балансовой стоимостью 250 тыс. руб.(износ 60%) по договорной цене 140 тыс. руб.
2. В июле предполагается разобрать полностью изношенное здание ремонтной мастерской с первоначальной стоимостью 250 тыс. руб. Расходы по сносу и разработке составят 10тыс.руб., а стоимость кирпича в оценке возможной реализации - 27 тыс. руб.
3. Предприятие намечает продать 15 акций АО «Перммолоко» в январе.
Балансовая стоимость каждой акции 2 000 руб., а прогнозируемая цена продажи – 2 100 руб. за одну акцию.
4.Аренда основных средств: доходы 120,0 тыс. руб.; расходы 85,0 тыс.руб.
Таблица8 – Прогноз финансовых результатов от операционных доходов, тыс. руб.
| Показатели | Доходы | Расходы | Финансовый результат |
| 1. Реализация автомобиля ГАЗ-53 2. Ремонтная мастерская 3. Акции 4. Аренда основных средств Итого : |
Задание 3. Составить прогноз внереализационных доходов и расходов
(табл. 9,10)
Таблица 9 – Внереализационные доходы
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий Дивиденды по акциям, облигациям и др. ценным бумагам, принадлежащим предприятию Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и др. санкции за нарушения хозяйственных договоров Доходы от возмещения причиненных хозяйству убытков Положительные курсовые разницы по валютным счетам и др. операциям в инвалюте Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг) Итого внереализационных доходов | ? |
Таблица 10 – Внереализационные расходы
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов Затраты на производство, не давшее продукции Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров Судебные издержки и арбитражные расходы Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и др. долгов, не реальных для взыскания Не компенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам | |
| Итого вне реализационных расходов | ? |
Задание 4.Составить прогноз финансовых результатов деятельности предприятия и определить направления использования прибыли (рис. 1)
|
Рис. 1 Прогноз распределения прибыли предприятия АПК
Таблица 11 – Финансовые результаты деятельности предприятия
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, работ и услуг 2. Затраты на производство и реализацию продукции 3. Финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг в том числе от реализации с/х продукции 4. Операционные доходы 5. Операционные расходы 6. Вне реализационные доходы 7. Вне реализационные расходы 8. Финансовый результат до налогообложения 9. Уровень рентабельности, % |
Таблица 12 – Распределение прибыли
| Показатели | тыс. руб. |
| 1. Финансовый результат до налогообложения 2. Налогооблагаемая прибыль * 3. Налог на прибыль (24 %) 4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – чистая прибыль (с.1 – с.4) 5. 10 % не распределяемой прибыли – по решению общего собрания и по предложению менеджеров 6. Прибыль, распределяемая на цели, установленные учредительными документами: а) на выплату дивидендов ( 5 % ) б) на выплату учредителям СП ( 10 % ) в) на пополнение резервного фонда ( 6 % ) г) на покрытие убытков ЖКХ ? д) на расширение производства, оказание материальной помощи и благотворительные цели |
* Налогооблагаемая прибыль может отличаться от балансовой прибыли. на:
- получение убытка от продажи основных средств и нематериальных акти- вов;
- списание дебиторской задолженности до истечения срока
исковой давности и др.
Общим собранием трудового коллектива, по представлению финансовой службы предприятия, принято решение оставить в резерве для использования в следующем году 15% средств фонда на расширение производства.
Итого: сумма не распределенной прибыли отчетного года ?
Задание 5. На основании данных бухгалтерской отчетности Ф №1 и Ф № 2 дать оценку работы предприятия
Таблица 13 – Оценка финансового состояния по балансу
| № п/п | Показатели | Алгоритм расчета | Базисный год | Отч. год | Изм. +,- |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. | Собственный капитал и резервы Долгосрочные ссуды и займы Внеоборотные активы Факт. наличие собственных средств в хоз. обороте Производственные запасы и затраты % обеспечения произв. запасов собств. источниками Финансовый результат Уровень рентабельности, % | с 490+630, 640,650 Ф1 с 590 Ф1 с 190 Ф1 п1+п2-п3 с 210+с220 Ф1 (п4:п5)·100 с 140 Ф2 |
Выводы :
Таблица 14 – Расчет трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости
| № п/п | Показатели | Баз. год | Отч. год | Изм (+,-) |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. | Капитал и резервы (с 490 + 630 + 640 + 650) Внеоборотные активы (с 190) Фактическое наличие собственных оборотных средств ( п 1 – п 2) Долгосрочные обязательства (с 590) Собственные и долгосрочные источники (п3 + п4) Краткосрочные кредиты и займы (с 610) Общая сумма собственных и заемных источников ( п 5 + п 6) Производственные запасы и затраты (с 210 + с 220) Излишек (+), недостаток (-) собственных источников ( п 3 – п 8) Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников ( п 5 – п 8) Излишек (+), недостаток (-) всех источников для покрытия запасов ( п 7 – п 8) Тип финансовой ситуации ( п 9, 10, 11) |
Условные обозначения:
отрицательное значение – 0;
положительное значение – 1;
1,1,1 – абсолютная фин. устойчивость;
0,1,1 – нормальная фин. устойчивость;
0,0,1 – неустойчивое фин. состояние;
0,0,0 – кризисная ситуация.
Выводы:
Таблица 15 – Источники формирования оборотных средств.
| Показатели | Алгоритм расчета | Базисн. год | Отч. год | Изм +,- | ||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | |||
| 1. Оборотные средства 2. Источники формирования, всего: в том числе: - собственные - заемные - привлеченные | с 290 Ф1 с 490+590+ 630,640,650-190 с 610 с 690-610-630, 640,650 |
Выводы:
Таблица 16 – Коэффициенты финансовой устойчивости
(по форме 1)
| Показатели | Алгоритм расчета | Норм. огранич. | Базисный год | Отч. год |
| Коэффициент автономии Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент маневренности Коэффициент мобильности | с 490+630,640,650 Ка = ————————— с 700 (с 590+690-630,640,650) Кфз = ————————— с 700 с 490+630,640,650-190 Км = ————————— с 490+630,640,650 с 290-230 Кмоб = ———— | 0,5 0,5 =0,5 0,5 |
Выводы :
Таблица 17 – Коэффициенты ликвидности
| Показатели | Алгоритм расчета | Нормат. огранич. | Базисный год | Отч. год |
| Коэфф. абсолютной ликвидности Коэфф. срочной ликвидности Коэфф. текущей ликвидности | с 250+260 Кал = ——————— с 690-630,640,650 240+250+260 Ксл= ——————— с 690-630,640,650 с 290-230 Ктл= ——————— с 690-630,640,650 | 0,2:0,7 0,8:1,0 2.0 |
Выводы:
Таблица 18 – Оборачиваемость оборотных средств
| №п/п | Показатели | Алгоритм расчета | Базис. год | Отч. год | Изм. (+,-) |
| 1. 2. 3. 4. | Коэффициент оборота Время 1-го оборота Коэффициент закрепления Эффективность использования оборотных средств: (-) высвобождение, (+) дополнительное вовлечение |
с010 ф2
Ко = ------------------
  с290 ф1
t = -----------
Ко
с290 ф1
Кз = -------------
с010 ф2
Э = ( Кзо – Кз баз) х
с010 ф2 отч. года
| х |
Выводы:
Таблица 19 – Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
| № п/п | Показатели | Алгоритм расчета | Базисн. год | Отчетный год | Изм. (+, -) |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. | Коэффициент оборота дебиторской задолженности Время оборота, дней Коэффициент оборота кредиторской задолженности Время оборота, дней Соотношение в днях Время задержки платежа | с 010 Ф2 Ко.д.= ----------- с 230+240 Ф1 tд = ---------- Ко.д. с 020 +030+040 Ко.к.= --------------- с 620 Ф1 t к = ----------- Ко.к. t д : t к t к - t д |
Выводы:
Список используемой литературы
1. Карелин В.С. «Финансы корпораций». Практикум, М. 2005.
2. Ковалев В.В. «Финансы предприятий». М., ВИТРЭМ, 2002.
3. Ковалев В.В., Ковалев Вит. «Финансы предприятий». М., Проспект, 2002.
4. Ковалева В.М. «Финансы предприятий» М.,Финансы, 1998,2000.
5. Ковалева А.И. Привалов В.Г. «Анализ финансового состояния предприятия» М., Финансы,1999,2000.
6. Колчина Н.В. «Финансы предприятий». М., ЮНИТИ, 2002.
7. Лишанский М., Маслова И. «Финансы сельского хозяйства», М.,Финансы 1999
8. Мазунина Т.Д., Скамай Л.Г. «Финансы фирмы». М.,ИНФРА,2002.
9. Павлова Л.Н. «Финансы предприятий, М., ЮНИТИ,1998
10. Шеремет А.Д. «Финансовый анализ», М., Финансы,2001
11. Шуляк П.Н. «Финансы предприятий». М., Дом Дашкова, 2001
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2004 г. Форма № 1 по ОКУД
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05) | - | - | ||
| Основные средства (01. 02,03) | ||||
| Незавершенное строительство (07, 08) | - | - | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | - | - | ||
| Долгострочные финансовые вложения (58, 59) | - | |||
| Отложенные налоговые активы (09) | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | ||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 (стр.110+120+130+135+140+145+150) | ||||
| II. Оборотные активы Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+ 217) | ||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | ||||
| животные на выращивании и откорме (11) | ||||
| затраты в незавершенном производстве(14, 20, 21, 23, 29, 44, 46) | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43) | ||||
| товары отгруженные (45) | - | - | ||
| расходы будущих периодов (97) | - | - | ||
| прочие запасы и затраты | - | - | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | |
| в том числе покупатели и заказчики (62, 63. 76) | - | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | ||||
| учредителей по взносам в уставный капитал (75) | - | - | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | - | - | |
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | |||
| Прочие оборотные активы | Прочие оборотные активы | - | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр.210+ 220+230+240+250+260+270) | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр.210+ 220+230+240+250+260+270) | |||
| БАЛАНС (стр. 190+290) |
| ПАССИВ | Код строк | На начало отчетного года | На конец отчетногопериода |
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал (80) | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | - | - | |
| Добавочный капитал (83) | |||
| Резервный капитал (стр. 431+432) | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82) | _ | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82) | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (стр.410+411+420+430+470) | |||
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (67) | |||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | - | - | |
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (стр.510+515+520) | |||
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (66) | |||
| Кредиторская задолженность (стр.621+622+623+624+625) | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | |||
| задолженность перед персоналом организации (70) | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | |||
| задолженность по налогам и сборам (68) | - | - | |
| прочие кредиторы (71, 73,76) | - | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | - | - | |
| Доходы будущих периодов (86, 98) | |||
| Резервы предстоящих расходов (96) | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр.610+620+630+640+650+660) | |||
| БАЛАНС (стр. 490+590+690) |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2004 г.
Форма № 2 по ОКУД
| Показатель | Зааналогичный период предыдущего года | ||
| наименование | код | ||
| 1 | 4 | ||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуфа минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр.011+012+013+014) | |||
| в том числе от продажи: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки | |||
| промышленной продукции | |||
| товаров | |||
| работ и услуг | |||
| из них по договорам, финансируемым федеральным бюджетом | - | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.021+022+023+024) | -26767 | -23973 | |
| в томчисле проданных: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки | -22662 | -22372 | |
| промышленной продукции | -2091 | -580 | |
| товаров | -1719 | -999 | |
| работ и услуг | -295 | -22 | |
| Валовая прибыль (стр. 010+020) | |||
| Коммерческие расходы | -440 | -319 | |
| Управленческие расходы | - | - | |
| Прибыль (убыток) от продаж (стр.029+030+040) | |||
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | -724 | -593 | |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | |
| Прочие операционные доходы | - | - | |
| Прочие операционные расходы | -4 | - | |
| Внереализационные доходы | |||
| в том числе субсидии из бюджетов всех уровней | |||
| из них: субсидии из федерального бюджета | |||
| Внереализационные расходы | - | - | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060+070+080+090+100+120+130) | |||
| Отложенные налоговые активы | - | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | |
| Текущий налог на прибыль | - | - | |
| Единый сельскохозяйственный налог | - | - | |
| Иные обязательные платежи из прибыли | - | - | |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности |