Непрямые и местные налоги и их характеристика.

Прямые налоги и их характеристика.

Прямые налоги — это нало­ги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирова­ния материальных благ, кото­рые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно яв­ляются владельцы этих дохо­дов или имущества.

Прямые налоги истори­чески можно разграничить на три главных вида. Пер­вый вид налогов является вещественный капитал, при этом обло­жению подлежат отдельные виды доходов (налог на землю, налог на имущество; налог с наследств и дарений). Второй вид налогов выступает самостоятельное проявление личного ка­питала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный налог, налог на имущество граждан, дивиденды). Третий вид налогов является совокупная деятельность веще­ственного, денежного и личного капитала в производстве (налог на прибыль, налог на промысел).

Важнейшими видами прямых налогов в Украине являются на­лог на прибыль и подоходный налог. Подоходный налог взимает­ся с физических лиц, исходя из их совокупных доходов. Налог на прибыль с юридических лиц взыскивается, исходя из прибыли пред­приятия, получаемой как разница валовых доходов и валовых расходов предприятия.

Исходя из этого, прямые налоги подразделяются на две подгруппы: реальные и личные.

Разница между ними состоит в приоритетности плательщика и объекта налогообложения. При личном налогообложении первич­ным выступает плательщик, а вторичным — объект налогообложе­ния. При реальном налогообложении, наоборот, первичным являет­ся объект налогообложения, а вторичным — плательщик.

Личные налоги — это нало­ги, которые устанавливаются персонально для конкретного плательщика и зависят от его доходов.

Реальные налоги — это на­логи, которые предусматрива­ют налогообложение имущества, исходя из внешних призна­ков; плательщиками выступают владельцы этого имущества не­зависимо от их доходов.

Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономические — прямые налоги дают возможность устано­вить прямую зависимость между доходами плательщика и его пла­тежами в бюджет.

2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).

3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые рас­ходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с доста­точно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчет­ности.

2. Контрольные - контроль поступления прямых налогов тре­бует существенного расширения налогового аппарата и разработ­ки современных методов учета и контроля плательщиков.

3. Полицейские — прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.

4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определен­ного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки.

Непрямые и местные налоги и их характеристика.

Непрямые налоги — это на­логи, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества. плательщика, выступают в виде надбавки к цене това­ра или услуги, и плательщи­ком которых является конеч­ный потребитель данного това­ра или услуги.

Исторически основным видом непрямых налогов был акциз, при котором объектом обло­жений, как правило, выступала стоимость товаров, имевших спе­цифическую особенность (табак, алкогольные напитки, легковые автомобили), либо уровень потребления которых существенно за­висел от изменения цен. В настоящее время в большинстве стран в акцизные группы товаров включены: алкогольные напитки, та­бачные изделия, бензин, легковые автомобили, драгоценности, другие предметы роскоши. Развитие косвенного налогообложения привело к появлению налога с оборота (своеобразного универсаль­ного акциза), который в ряде стран трансформировался в налог с продаж, либо налог на добавленную стоимость.

Непрямые налоги часто называют косвенными, так как эти налоги являются одной из причин роста цен на потребительские товары, и уплачиваются потребителями косвенно в виде более высокой платы за товары, то есть отличительный признак непрямых налогов — это завуалированная от истинных пла­тельщиков (конечных потребителей) форма извлечения части их доходов.

Среди преимуществ косвенных налогов можно выделить сле­дующие:

1. Организационные — для косвенных налогов характерна про­стота уплаты и регулярность поступления в бюджет.

2. Бюджетные — поскольку косвенные налоги увеличивают до­ходы государства за счет роста населения или его благосостояния, то они более выгодны для стран, прогрессирующих в экономиче­ском отношении.

3. Полицейские — налоги воздействуют на совокупное потреб­ление путем удорожания того или иного продукта.

4. Политические — прямые налоги, с позиции обывателя, упла­чиваются государству даром, косвенный же налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличена налогом, то все равно он получает взамен необходимый продукт.

5. Экономические — для конечного потребителя косвенные на­логи удобны тем, что определяются размером потребления, удоб­ством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, отсутствием потери времени для взно­са.

К недостаткам косвенных налогов можно отнести следующие:

1. Обременение для многосемейных — фактически оплата на­лога осуществляется главой семьи, а формируется всеми членами семьи.

2. Политические — поскольку право взимания косвенных нало­гов почти никогда не оспаривается. Объектом политической борь­бы, как правило, выступает подоходный налог или налог на при­быль.

3. Социально-экономические — косвенные налоги падают на отдельные лица непропорционально их капитала или дохода, чрез­мерно обременяя низкооплачиваемые слои населения.

4. Предпринимательские — косвенные налоги в условиях раз­витых рыночных отношений ограничивают размер прибыли пред­принимательства, так как в условиях конкуренции не всегда воз­можно повышение цены на величину косвенных налогов, особенно в случаях повышения ставок этих налогов.

К местным налогам относят:Коммунальный налог, Сбор за право использования местной символики
Рыночный сбор, Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, Сбор за парковку автомобилей, Сбор за выдачу ордера на квартиру, Сбор с владельцев собак, Сбор за право проведения кино и телесъемок, Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей.

Порядок начисления и уплаты местных налогов отнесены к компетенции органов местного самоуправления, которые имеют право определять размеры ставок, полностью отменять местные налоги, вводить льготные ставки или освобождать от уплаты определенные категории плательщиков.

Формы налоговых деклараций (расчетов) для местных налогов устанавливаются центральными контролирующими органами и являются обязательными для применения их плательщиками.
Налогоплательщики должны самостоятельно рассчитать сумму налогового обязательства и уплатить ее в течении 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления расчета уплаты сбора.

Исправление обнаруженных ошибок
При выявлении ошибок в отчетных расчетах, изменяющих сумму налоговых обязательств за отчетный период, до предельных сроковсдачи отчетности за этот период, плательщик налогов подает в налоговые органы новый исправленный расчет без применения штрафов, установленных законом.
Плательщик налога, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) или послать уточняющий расчет для соответствующего периода и оплатить сумму недоимки и штраф в размере 5% от такой суммы;
б) или отобразить сумму такой недоимки в составе уточняющего расчета, приложенного к налоговому расчету за следующий налоговый период, увеличенного на сумму штрафа в размере 5% недоимки, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства.