Порядок и сроки Уплата позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.
Вопросы к теме:
1. Порядок ввода в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Какими законодательными документами вводится в действие данная система налогообложения?
2. Имеют ли право организации по своему желанию перейти на данный режим налогообложения?
3. Физические показатели, используемые для исчисления суммы единого налога для различных видов предпринимательской деятельности.
4. Что такое вмененный доход и базовая доходность.
5. Имеют ли право органы законодательной (исполнительной) власти субъектов Российской Федерации корректировать базовую доходность, лежащую в основе исчисления единого налога.
6. Обязана ли организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения уплачивать налог на прибыль организаций, единый социальный налог, НДС, другие налоги?
7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?
8. Порядок определения налоговой базы по единому налогу и исчисления суммы налога.
Тема 3. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)
Налогоплательщики - Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.
Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям
предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;
сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;
рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН
В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.
Как перейти на уплату единого сельхозналога
Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.
Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.
Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию в период с 20 октября по 20 декабря года, и с января следующего года можно применять ЕСХН.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.
Вопросы к теме:
1. Какие организации имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?
2. Обязана ли организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога уплачивать налог на прибыль организаций, единый социальный налог, НДС, другие налоги?
3. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение данной системы налогообложения?
4. Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, перейти на общий режим налогообложения?
5. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения.
Тема 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Все особенности применения данной системы налогообложения определены в главе 26.4 НК России «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции», которая была введена в действие ФЗ от 06 июня 2003 года N 65-ФЗ.
Налогоплательщики - организации, которые в рамках «Соглашения о разделе продукции» (СРП) являются инвесторами
Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Эта величина вычисляется отдельно по каждому СРП и рассчитывается по итогам каждого отчетного периода. Если налоговая база получается отрицательная, то она считается равной 0.
В главе 26.4 Налогового Кодекса описано 2 варианта раздела продукции:
1. разделяется как произведенная продукция, так и прибыльная. В совокупном объеме продукции доля инвестора для возмещения затрат не должна составлять более 75%, а при добыче углеводородов на континентальном шельфе – не более 90%.
2. продукция разделяется пропорционально стоимостной и геолого-экономической оценке участка недр, а также с учетом показателей технико-экономического обоснования СРП. Доля инвестора в общем объеме продукции не должна быть больше 68%.
В первом случае инвестор должен уплачивать следующие налоги:
· налог на прибыль организаций;
· НДС;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование;
· платежи за использование природных ресурсов;
· платежи за использование водных объектов;
· платежи за негативное влияние на окружающую среду;
· таможенные сборы;
· земельный налог;
· акцизы;
· государственную пошлину.
НК также определено, что суммы данных налогов (исключения – налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций) в дальнейшем возмещаются инвестору в качестве возмещаемых расходов.
Во втором случае раздела продукции уплачиваются следующие налоги:
· НДС;
· страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование;
· плата за негативное влияние на окружающую среду;
· таможенные сборы;
· государственную пошлину.
Этот вариант, в отличие от первого, не предусматривает возмещения уплаченных налогов.
Следует также отметить, что объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период и порядок исчисления налога в отношении перечисленных выше налогов,определяются с учетом особенностей, предусмотренных в главе 26.4 Налогового Кодекса России, действующих на момент вступления в силу СРП.
Вопросы к теме:
1. Основные понятия, используемые при данном налоговом режиме. Функции и задачи инвестора, понятие раздела продукции.
2. Особенности постановки на учет налогоплательщиков при выполнении соглашений.
3. Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции». Какие вопросы регулирует данный документ?
4. Какие налоги должен уплачивать инвестор в рамках данного режима налогообложения?
5. Как рассчитывается налоговая база при добыче нефти и газового конденсата при выполнении соглашений?
6. Понятия прибыльной и компенсационной продукции в целях исчисления налога на прибыль при выполнении соглашений.
7. Какие операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость при выполнении соглашений?
8. Условия проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе.
9. Отличие налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции от других специальных налоговых режимов
Вопросы для подготовки к экзамену
1. Порядок установления и ввода в действие региональных налогов и сборов. Права органов законодательной (исполнительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при установлении и вводе в действие региональных и местных налогов и сборов.
2. Налог на имущество организаций. Нормативные и законодательные документы. Налогоплательщики. Объект обложения и источник уплаты. Ставки. Налоговый и отчетный периоды.
3. Понятие движимого и недвижимого имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества, а также предприятиями и организациями, имеющими филиалы и представительства.
4. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество иностранными организациями и организациями, осуществляющими совместную деятельность.
5. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества в целях исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
6. Налог на имущество организаций. Порядок определения налоговой базы.
7. Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках договора о совместной деятельности и по имуществу, переданному в доверительное управление.
8. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Порядок и сроки уплаты.
9. Особенности исчисления налога на имущество организаций при использовании дифференцированных ставок.
10. Транспортный налог. Нормативные и законодательные документы. Налогоплательщики. Объект обложения и источник уплаты налога. Налоговый и отчетный периоды. Ставки транспортного налога
11. Обязанности органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
12. Льготы по транспортному налогу. Порядок их использования.
13. Транспортный налог. Порядок определения налоговой базы и исчисление суммы налога. Порядок и сроки уплаты.
14. Налог на игорный бизнес. Основные понятия, налогоплательщики, налоговый и отчетный периоды.
15. Объект обложения и источник уплаты налога на игорный бизнес. Ставки налога на игорный бизнес.
16. Земельный налог. Нормативные и законодательные документы. Налогоплательщики. Объект обложения и источник уплаты налога. Ставки налога. Налоговый и отчетный периоды.
17. Земельный налог. Порядок определения налоговой базы. Вычеты.
18. Налоговые льготы по земельному налогу. Порядок определения и использования. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу на землю. Порядок применения коэффициентов.
19. Налог на имущество физических лиц. Нормативные и законодательные документы. Ставки налога. Налоговый период.
20. Понятие и сущность специального налогового режима. Отличие от общепринятой системы налогообложения.
21. Виды специальных налоговых режимов. Порядок установления и ввода в действие.
22. Упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения и обратно.
23. Упрощенная система налогообложения. Объекты налогообложения, варианты выбора. Порядок определения и признания доходов и расходов.
24. Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения. Минимальный налог. Порядок исчисления и уплаты.
25. Упрощенная система налогообложения. Налоговые ставки. Налоговый период.
26. Порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения.
27. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
28. Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики. Условия перехода. Объекты налогообложения, варианты выбора. Порядок исчисления налога при уплате единого сельскохозяйственного налога.
29. Определение налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога. Налоговые ставки. Налоговый период.
30. Единый налог на вмененный доход. Основные понятия. Налогоплательщики. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты.
31. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на вмененный доход.
32. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Основные понятия и общие положения.