Решение контрольного примера

Далее предлагается решение одного из вариантов контрольного задания.

1. Исходные данные:

1. Выписка из плана производства:

Таблица 1.

2. Переменные затраты на единицу продукции

Таблица 2.

4. Условно-постоянные расходы, тыс.руб.^*

Таблица 3.

^* - условно-постоянные расходы распределяются по кварталам – равномерно.

^** - Аренда помещения 2,5 тыс. руб. в месяц, уплачивается вперед за квартал.

^***- Стоимость оборудования 60 тыс.руб. Амортизация 10 % в год.

Учетная политика предприятия по моменту оплаты, продукция передается на реализацию, средний срок поступления денег – 15 дней.

Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 30% месячного выпуска продукции.

Запас материалов на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности.

Порядок оплаты материалов – в кредит до 30 дней.

Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берем исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.

Выплата заработной плате и отчислений на социальные нужды производится в том же плановом периоде, что и ее начисления.

Налог уплачивается в том же квартале.

Кроме того до начала 1 квартала должны быть оплачены

· Запас материалов в сумме 4,3 тыс. рублей;

· Аренда помещения за квартал вперед (2,5 * 3) = 7,5 тыс. рублей.

РЕШЕНИЕ:

1. Для разработки 1-го документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

а) Расчет планового объема реализации:

ВР = О^н _нрп + ТП + О^к _нрп = О^н _гп + О^н_нрп + ТП – О^к_гп - О^к_нрп

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало первого квартала раны нулю.

Расчет планового объема реализации

Таблица 1.

Пояснения к расчету:

Сначала в соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года.

На конец 1-го квартала: ]500шт /3*0,3[*200 руб. = 10 тыс. руб.

На конец 2-го квартала: ]800/3*0,3[*200 руб. = 16 тыс.руб.

На конец 3-го квартала: ]1100/3*0,3[* 200руб. = 22 тыс.руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): ]1400/3*0.3[*200 = 28 тыс.руб.

На конец 2-го года: ]6000/12*0.3[*200 = 30 тыс. руб.

Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег – 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме (90-15)/90 = 0,83, т.е. за 83 % от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

1 квартал: РП = (50 – 10)*0,83 = 33,2 тыс.руб. ; О^к_нрп = 40 – 33,2 = 6,8тыс. руб.;

2 квартал: РП = 6,8 + (10 +80 – 16)*0,83 = 68,22 тыс.руб ; О^к_нрп = 74*0.13 = 12,58;

3 квартал: РП = 12,58 + (16 + 110 – 22)*0,83 = 98,9 тыс.руб. ; О^к_нрп= 94*017=17,68 тыс.руб.;

4 квартал: РП = 17,68 + (22 + 140 - 28)*0,83 = 128,9 тыс.руб.; О^к_нрп = 134*0,17 = 22,78 тыс.руб.

Итого за 1 год: РП = 33,2 + 68,22 + 98,9 + 128,9 = 329,22 тыс.руб. ; О^к_нрп = 22,78 тыс.руб.

Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года – 28 тыс.руб.

Остатки нереализованной продукции на конец 1 года – 22,78 тыс. руб.

2 год: РП = 22,78 + (28 + 600 – 30)* (365-15)/12 = 596,86 тыс.руб.

О^к_нрп = 598 * 0,04 =23,92 тыс.руб..

б) Расчет плановой себестоимости

Таблица 2.

Пояснения к расчету:

С_рп = С^н_онрп + С_тп + С^к_онрп = С^н_гп + С^н _отгр + С_тп – С^к_отгр - С^к_гп

Сначала определим себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода:

1 квартал: С^к_гп = 1,23 * 10 = 12,3 тыс.руб.; С^к_отгр = 1,23 * 6,8 = 8,36 тыс.руб.;

2 квартал: С^к_гп = 1,03 * 16 = 16,5 тыс.руб.; С^к_отгр = 1,03 * 12,58 = 13,0 тыс.руб.;

3 квартал: С^к_гп = 0,94 * 22 = 20,68 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,94 * 17,68 = 16,62 тыс.р.;

4 квартал: С^к_гп = 0,89 * 28 = 24,92 тыс.руб.; С^к_отгр= 0,89 * 22,78 = 20,27 тыс.р.;

2 год: С^к_гп = 0,9 * 30 = 27,0 тыс.руб.; С^к_отгр = 0,9 * 23,92 = 21,53 тыс.руб.;

Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:

1 квартал: 0 + 0 + 61,5 – 12,3 – 8,36 = 40,84 тыс.руб.;

2 квартал: 12,3 + 8,36 + 82,5 –16,5 – 13,0 = 73,66 тыс.руб.;

3 квартал: 16,5 + 13,0 +103,5 – 20,68 –16,62 = 95,7 тыс.руб.;

4 квартал: 20,68 + 16,62 + 124,5 – 24,92 – 20,27 = 116,61 тыс.руб.;

За 1 год: 40,84 +73,66 + 95,7 + 116,61 = 326,81 тыс.руб.

2 год: 24,92 + 20,27 +538 – 27,0 – 21,53 = 534,66 тыс.руб.

в) Определяем финансовые результаты

Таблица 3.

Пояснения к расчету:

Ппр = ВР – С_рп

1 квартал: Пр /убыток = 33.2 – 40.84 = - 7.64 тыс.руб.;

2 квартал: Пр/убыток = 68,22 – 73,66 = - 5,44 тыс.руб.;

3 квартал: Пр = 98,9 – 95,7 = 3,2 тыс.руб.; Финансовый результат к концу 3 квартала = - 7,64 – 5,44 + 3,2= - 9,88 тыс.руб.;

4 квартал: Пр = 128,9 – 116,61 = 12,29 тыс.руб.; Финансовый результат к концу 4 квартала (года) = - 9,88 + 12,29 = + 2,41 тыс.руб.

2 год: Пр = 596,86 – 534,66 = 62,2 тыс.руб. Финансовый результат к концу второго года = 2,41 + 62,2 = 64,61 тыс.руб.

Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

Налог рассчитывается с прибыли планового квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

Налог (35%) за второй год равняется (62,2 * 0,35) или (64,61*0,34 – 0,84) 21,77 тыс.руб.

2. Для подготовки 2-го документа – Плана движения денежных средств, необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Запас на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности (из условия):

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас.

1 квартал: 26 руб.* 500 = 13 тыс.руб., 13 : 3 = 4,3 тыс.руб.

2 квартал: 26 руб.* 800 = 20,8 тыс.руб., 20,8 : 3 = 6,9 тыс.руб.

3 квартал: 26 руб.* 110 = 28,6 тыс.руб., 28,6 : 3 = 9,5 тыс.руб.

4 квартал: 26 руб.* 140 = 36,4 тыс.руб., 36,4 : 3 = 12,1 тыс.руб.

Потребность в материалах за 1 год составит 13 + 20,8 + 28,6 + 36,4 = 98,8 тыс.р.

2 год: 26 руб. * 6000 = 156 тыс.руб. 156/12 = 13,0 тыс.руб.

Потребность в материалах и их оплата

Таблица 4.

Пояснения к расчету:

По условию задачи запас в размере 4,3 тыс.руб. должен быть оплачен до начала 1 квартала, след. кредиторская задолженность на начало 1 квартала будет 4,3 тыс.руб.

1 квартал: Оплата материалов в периоде – 4.3 + (15,6*0,67= 14,75 тыс.руб.

Кредиторская задолженность (КЗ) на конец 1 квартала = 15,6*0,33= 5,15 тыс.руб.

2 квартал: Оплата материалов в периоде 5,15+(23,4*0,67) =20,83 тыс.руб.

КЗ^к = 23,4*0,33 = 7,72 тыс.руб.

3 квартал: Оплата материалов в периоде 7,72+(31,2*0,67) = 28,62 тыс.руб.

КЗ^к = 31,2*0,33 = 10,3 тыс.руб.

4 квартал: Оплата материалов в периоде 10,3+(37,3*0,67)= 35,29 тыс.руб.

КЗ^к = 37,3*0,33 = 12,31 тыс.руб.

Итого за 1 год: Оплата материалов в периоде 14.75+20,83+28,62+35,29 = 99,49 тыс.руб. КЗ^к = 12,31 тыс.руб.

2 год: Оплата материалов в периоде 12,31+ [156* (365-30):365]= 12,31+ (156*0,92) = 155,83 тыс.руб. КЗ^к = 156*0,08 = 12,48 тыс.руб

2. План движения денежных средств.

Для составления этого документа рассчитаем чистый поток денежных средств, а затем определив какой суммы не хватает, ее и зафиксируем как денежные средства на начало 1 квартала. В нашем случае сумма денежных средств будет составлять 45 тысяч рублей на начало деятельности нашего предприятия.

План движения денежных средств

Таблица 5 (тыс.руб.)

Плановый баланс (агрегированный).

До начала формирования агрегированного баланса необходимо определить первоначальный (Уставный) капитал необходимый для начала деятельности.

Первоначальный капитал равен сумме затрат:

· На приобретение оборудования – 60 тысяч рублей;

· На оплату аренды – 7,5 тысяч рублей;

· С учетом денежных средств на расчетном счете – 45 тысяч рублей.

Итого Уставный капитал равен 112,5 тыс. руб. Стоимость имущества в 112,5 тыс. руб. определяет созданные активы.

Агрегированный баланс

Таблица 6 . (тыс.руб.)

Пояснения к составлению баланса:

1. Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается износ в размере (60 тыс.руб. * 0,1)/4 = 1,5 тыс.руб.

2. Запасы фиксируются из расчета запасов по таблице 4, строка 2.

3. Расходы будущих периодов – оплата аренды за квартал вперед (2.5 * 3 = 7,5

тыс.рублей).

4. Готовая продукция на складе берется из расчета себестоимости остатков готовой продукции на складе на конец планового периода (таблица 2).

5. Отгруженная продукция – из 2 таблицы, как себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода.

6. Денежные средства – из плана движения денежных средств (таблица 5).

7. Нераспределенная прибыль / убыток – из таблицы 3, как финансовый результат после уплаты налога нарастающим итогом.

8. Кредиторская задолженность – из таблицы 4, как задолженность по оплате материалов.

• ⇐ Назад
• 1
• 23