Занятие 7. Подход 2 к формированию чистой прибыли
Анализ процесса формирования чистой прибыли и потока наличности предприятия
Занятие 6. Подход 1 к формированию чистой прибыли
Формирование чистой прибыли на основе отчета о прибылях и убытках (отчёта о финансовых результатах)
Задача 1. Определить чистую прибыль, операционный поток наличности бухгалтерский и финансовый и поток наличности предприятия, а также рассмотреть процесс его распределения на основе данных, приведённых в таблицах 1 и 2. Сумма амортизационных отчислений за 2013 г. составила 9238 тыс. руб.
Таблица 1
Баланс предприятия
| Актив, тыс. руб. | 31.12.12 | 31.12.13 | Пассив, тыс. руб. | 31.12.12 | 31.12.13 |
| Внеоборотные активы | Собственный капитал, в т. -уставный капитал; -добавочный капитал; -нераспределённая прибыль | ||||
| Оборотные средства, в т.ч -запасы -дебиторская задолженность | Долгосрочные заимствования | ||||
| Денежные средства | Краткосрочные заимствования | ||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| Баланс | Баланс |
Таблица 2
Отчёт о финансовых результатах за 2015 г.
| Наименование показателей | Значение показателей, тыс.руб. |
| 1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| 1.1.Выручка от продажи товаров | |
| 1.2. Себестоимость проданных товаров | |
| 2.Валовая прибыль(строка1.1-1.2) | |
| 3.Коммерческие расходы | |
| 4.Управленческие расходы | |
| 5.Прибыль от продаж (строка 2-строка 3,4) | |
| 6.Операционные доходы и расходы | |
| 6.1.проценты к получению | - |
| 6.2.проценты к уплате | |
| 6.3.доходы от участия в других организациях | |
| 6.4.прочине операционные доходы | |
| 6.5.прочие операционные расходы | |
| 7.Внереализационные доходы и расходы | |
| 7.1внереализационные доходы | |
| 7.2.внереализационные расходы | |
| 8.Прибыль до налогообложения | |
| 9. Налог на прибыль | |
| 10.Прибыль(убыток) от обычной деятельности 11.Чрезвычайные доходы и расходы | |
| 11.1. Чрезвычайные доходы | |
| 11.2.Чрезвычайные расходы | |
| 12.Чистая прибыль отчётного периода | |
| 13.Дивиденды к уплате | |
| 14.Нераспределённая прибыль |
Решение
1.Сначала определяем:
операционный поток наличности бухгалтерский ОПНб и
операционный поток наличности финансовый ОПНф
ОПНб=Пч+Ам=
ОПНф= Пч+Ам+ Пкр=
Находим поток наличности предприятия
ПНп = ОПНф-ПКЗ-ПОК,
где ПКЗ - поток капитальных затрат, определяемый как чистый прирост стоимости основных средств + амортизация, израсходованная на воспроизводство основных средств =
ПОК –поток оборотного капитала, определяемый как
(Оборотные активы к – оборотные активы н) – (кредиторская задолженность к - кредиторская задолженность н) = ЧОКк – ЧОКн =
Таким образом, поток наличности предприятия (сальдо наличных денежных средств) будет равно
ПНп =
Этот поток наличности предприятие направляет на:
- выплату % и сокращение задолженности по кредитам (поток наличности, направляемый кредиторам);
- выплату дивидендов за вычетом прироста акционерного капитала (дивиденды отдаём акционерам, а от них получаем дополнительный акционерный капитал), то есть поток наличности, направляемый собственникам ПНс. Поэтому рассчитаем эти потоки.
Рассчитаем поток наличности, направляемый кредиторам
ПНкр
Кредиторам необходимо заплатить проценты за пользование кредитом, а также вернуть часть долгосрочных займов. Из отчёта о финансовых результатах видно, что сумма процентов к уплате равна 6128 т.р., а из баланса следует, что долгосрочные заимствования за рассматриваемый период сократились на 4000 т.р. Следовательно поток наличности, направляемый кредиторам, будет равен
ПНкр= тыс. руб.
4.Рассчитаем поток наличности, направляемый собственникам ПНс
Из отчёта о финансовых результатах мы видим, что общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды по акциям в размере4465 тыс. руб., а из баланса следует, что за отчётный период акционерный капитал (уставный плюс добавочный капитал) увеличился на
(38122 +2500) – (37833+20000) = тыс. руб.
Следовательно, поток наличности, направляемый собственникам, будет равен
ПНс = = тыс. руб.
Проверим, выполняется ли условие
ПНП = ПНкр + ПНс
Занятие 7. Подход 2 к формированию чистой прибыли
Задача 2. Определить добавленную стоимость, валовой результат, коэффициент добавленной стоимости, темп изменения коэффициента добавленной стоимости, чистую прибыль, темп изменения чистой прибыли, операционные потоки наличности бухгалтерский и финансовый
Таблица 3
Влияние суммарных затрат предприятия на формирование чистой прибыли
| Наименование показателей | Значение в базовом периоде, млн. руб. | Значение в отчетном периоде, млн. руб. |
| 1.Выручка брутто (с НДС) | ||
| 2.Годовые расходы на материальные ресурсы и услуги сторонним организациям с НДС | 97,3 | 90.2 |
| 3.НДС к уплате (к перечислению) | 17,8 | |
| 4.Затраты на оплату труда с соц. отчисл. в ГВБФ | 66,7 | 69,9 |
| 5.Амортизационные отчисления | 19,8 | 20,0 |
| 6.Сальдо прочих доходов и расходов | -5,2 | 0,8 |
| 7. Налоги, включаемые в себестоимость (кроме ЕСН и на прибыль) | 2,1 | 2,4 |
| 8.Проценты за кредит к уплате | 1,8 | 1,5 |
| 9.Добавленная стоимость (строка 1 – строка 2) | ||
| 10.Валовый финансовый результат (9-3-4-7+6) | ||
| 11.Прибыль до уплаты процентов и налога (10-5) | ||
| 12.Налогооблагаемая прибыль (11-8) | ||
| 13.Налог на прибыль (строка 11*0,2) | ||
| 14.Чистая прибыль (строка12 – строка 13) | ||
| 15. Коэффициент добавленной стоимости (стр.9: стр.1) | ||
| 16.Темп изменения коэффициента добавленной стоимости | ||
| 17.Темп изменения чистой прибыли | ||
| 18.Операционный поток наличности бухгалтерский | ||
| 19. Операционный поток наличности финансовый |
Сделать выводы