Основні вимоги до актів документальних перевірок

Складові Актів перевірок Зміст складових Актів
Загальні
Факти порушень законодавства повинні бути викладені в акті з обов'язковим посиланням на докази Докази: - письмові докази (первинні документи, звіти і розрахунки та інші документи, в яких засвідчені факти, що мають значення для правильного ухвалення рішення за результатами перевірки); - оформлені в письмовій формі пояснення посадових осіб та інших працівників підприємства, що перевіряється; - письмові висновки фахівців, залучених у ході перевірки
Акт документальної перевірки повинен бути складений на паперовому носії державною мовою і мати наскрізну нумерацію сторінок
Перша сторінка акта повинна бути надрукована на номерному бланку державного податкового органу
Акту документальної перевірки обов'язково повинен бути присвоєний номер під час його реєстрації в державному податковому органі
Вступна частина (елементи)
Дата акта перевірки Повинна збігатися з датою підписання акта посадовими особами, які проводили перевірку
Назва місця проведення перевірки (населеного пункту)
Назва акта Залежить від типу перевірки
Назва підприємства Зазначається повна і скорочена назва відповідно до засновницьких документів
Прізвища, імена, по батькові, посади, спеціальне звання осіб, які проводили перевірку. Дата і номер посвідчення Із зазначенням назви установи, яку вони представляють. Посвідчення, підписане началь-ником (заступником начальника) органу державної податкової служби
Період діяльності підприємства, за який проведена перевірка
Дата початку і закінчення перевірки Датою початку перевірки є дата подання керівнику (іншій посадовій особі підприємства) посвідчення (наказу, розпорядження) на проведення документальної перевірки. Датою закінчення перевірки — дата підписання акта перевіряючими
Дані про тип перевірки Комплексна, тематична, зустрічна тощо
Відомості про підприємство   Зазначаються: - прізвища, імена, по батькові керівника та головного бухгалтера або осіб, які їх заміняють на час проведення перевірки - із зазначенням періоду, протягом якого вони відповідали за фінансово-господарську діяльність (накази про призначення, звільнення); - дані про реєстрацію підприємства в органах державної влади, про взяття на облік у податковому органі; - юридична адреса, адреса фактичного місцезнаходження; - дані про наявність видів діяльності, що ліцензуються; - інформація про фактично здійснювані підприємством види господарської діяльності; - дані про наявність рахунків у банках; - дані про розмір статутного капіталу (за необхідності); - інформація про результати попередньої документальної перевірки
Основна частина
Порушення податкового та валютного законодавства Зазначаються: 1) зміст порушення; 2) первинні документи – докази; 3) відображення операцій у регістрах обліку; 4) посилання на конкретні статті і пункти законодавчих та інших нормативних актів. Нормативно-правовими документами вважаються: - Конституція України; - міжнародні договори; - всі інші закони України (прийняті Верховною Радою та підписані Президентом); - декрети Кабінету Міністрів України; - укази Президента України; 5) спосіб вчинення порушення (навмисне, помилкове); 6) період, до якого належить порушення
Заключна частина акта
Права платника податків Право надати письмові заперечення за актом у погоджений термін
Підсумкові дані щодо розмірів донарахованих (завищених) податків Мають бути подані (з розбивкою за роками, періодами): суми занижених податкових зобов'язань (пені за порушення валютного законодавства); суми зайвих нарахованих податкових зобов'язань
У разі потреби: вказівка платнику податків про необхідність відновлення податкового обліку у встановлений термін (як правило, один місяць) Якщо під час перевірки встановлено неможливість встановлення сум податкових зобов'язань через відсутність податкового обліку об'єктів оподаткування чи незадовільне його ведення
Додатки до акта
Розрахунки розбіжностей звітних даних підприємства з фактичними даними, встановленими під час перевірки Наводяться як розрахунки розміру наслідків порушень
Додатки повинні бути підписані перевіряючими, а також керівником і головним бухгалтером підприємства
Додатки можуть складатися з: - вилучених документів, завірених підписом посадової особи підприємства, або письмового пояснення керівництва за фактом відмови надати документи за наявності постанови про вилучення; - постанови про вилучення, протоколу вилучення документів; - опису вилучених документів За наявності факту заниження податкових зобов'язань
Пояснення посадових осіб підприємства за фактами виявлених порушень Якщо їм інкримінують злочин