Основні вимоги до актів документальних перевірок
Складові Актів перевірок | Зміст складових Актів |
Загальні | |
Факти порушень законодавства повинні бути викладені в акті з обов'язковим посиланням на докази | Докази: - письмові докази (первинні документи, звіти і розрахунки та інші документи, в яких засвідчені факти, що мають значення для правильного ухвалення рішення за результатами перевірки); - оформлені в письмовій формі пояснення посадових осіб та інших працівників підприємства, що перевіряється; - письмові висновки фахівців, залучених у ході перевірки |
Акт документальної перевірки повинен бути складений на паперовому носії державною мовою і мати наскрізну нумерацію сторінок | |
Перша сторінка акта повинна бути надрукована на номерному бланку державного податкового органу | |
Акту документальної перевірки обов'язково повинен бути присвоєний номер під час його реєстрації в державному податковому органі | |
Вступна частина (елементи) | |
Дата акта перевірки | Повинна збігатися з датою підписання акта посадовими особами, які проводили перевірку |
Назва місця проведення перевірки (населеного пункту) | |
Назва акта | Залежить від типу перевірки |
Назва підприємства | Зазначається повна і скорочена назва відповідно до засновницьких документів |
Прізвища, імена, по батькові, посади, спеціальне звання осіб, які проводили перевірку. Дата і номер посвідчення | Із зазначенням назви установи, яку вони представляють. Посвідчення, підписане началь-ником (заступником начальника) органу державної податкової служби |
Період діяльності підприємства, за який проведена перевірка | |
Дата початку і закінчення перевірки | Датою початку перевірки є дата подання керівнику (іншій посадовій особі підприємства) посвідчення (наказу, розпорядження) на проведення документальної перевірки. Датою закінчення перевірки — дата підписання акта перевіряючими |
Дані про тип перевірки | Комплексна, тематична, зустрічна тощо |
Відомості про підприємство | Зазначаються: - прізвища, імена, по батькові керівника та головного бухгалтера або осіб, які їх заміняють на час проведення перевірки - із зазначенням періоду, протягом якого вони відповідали за фінансово-господарську діяльність (накази про призначення, звільнення); - дані про реєстрацію підприємства в органах державної влади, про взяття на облік у податковому органі; - юридична адреса, адреса фактичного місцезнаходження; - дані про наявність видів діяльності, що ліцензуються; - інформація про фактично здійснювані підприємством види господарської діяльності; - дані про наявність рахунків у банках; - дані про розмір статутного капіталу (за необхідності); - інформація про результати попередньої документальної перевірки |
Основна частина | |
Порушення податкового та валютного законодавства | Зазначаються: 1) зміст порушення; 2) первинні документи – докази; 3) відображення операцій у регістрах обліку; 4) посилання на конкретні статті і пункти законодавчих та інших нормативних актів. Нормативно-правовими документами вважаються: - Конституція України; - міжнародні договори; - всі інші закони України (прийняті Верховною Радою та підписані Президентом); - декрети Кабінету Міністрів України; - укази Президента України; 5) спосіб вчинення порушення (навмисне, помилкове); 6) період, до якого належить порушення |
Заключна частина акта | |
Права платника податків | Право надати письмові заперечення за актом у погоджений термін |
Підсумкові дані щодо розмірів донарахованих (завищених) податків | Мають бути подані (з розбивкою за роками, періодами): суми занижених податкових зобов'язань (пені за порушення валютного законодавства); суми зайвих нарахованих податкових зобов'язань |
У разі потреби: вказівка платнику податків про необхідність відновлення податкового обліку у встановлений термін (як правило, один місяць) | Якщо під час перевірки встановлено неможливість встановлення сум податкових зобов'язань через відсутність податкового обліку об'єктів оподаткування чи незадовільне його ведення |
Додатки до акта | |
Розрахунки розбіжностей звітних даних підприємства з фактичними даними, встановленими під час перевірки | Наводяться як розрахунки розміру наслідків порушень |
Додатки повинні бути підписані перевіряючими, а також керівником і головним бухгалтером підприємства | |
Додатки можуть складатися з: - вилучених документів, завірених підписом посадової особи підприємства, або письмового пояснення керівництва за фактом відмови надати документи за наявності постанови про вилучення; - постанови про вилучення, протоколу вилучення документів; - опису вилучених документів | За наявності факту заниження податкових зобов'язань |
Пояснення посадових осіб підприємства за фактами виявлених порушень | Якщо їм інкримінують злочин |