Определение общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы состоят из двух групп.
А. Общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления (ст. 785–821). Сюда входят: содержание персонала, не относящегося к аппарату управления (ст. 785); обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения (ст. 788); амортизация основных средств общехозяйственного назначения (ст. 790); изобретательство и рационализация (ст. 797); подготовка кадров и выплаты, связанные с ней (ст. 798); ведомственная и сторожевая охрана (ст. 802); научные исследования и опытно-конструкторские разработки; налоги и сборы (ст. 809).
Расходы по группе А можно определить следующим образом: затраты на оплату труда переносятся из плана по труду, расходы на социальные нужды берутся в размере 26,4 % от фонда оплаты труда по ст. 785–821.
Есоц = 0,264 · ГФОТ, тыс. руб. (5.39)
Остальные расходы можно принять в размере 8–10 % от годового фонда оплаты труда работников, проходящих по статьям прямых расходов по ремонту подвижного состава (ст. 6001, 2015, 6002, 6004). Распределяются они от общей суммы расходов следующим образом: на материалы – 2 %, топливо – 6 %, электроэнергию – 12 %, прочие – 80 %.
| Еост = 0,1 · ГФОТ, тыс. руб., Ем = 0,02 · Еост, тыс. руб., Ет = 0,06 · Еост, тыс. руб., Еэл = 0,12 · Еост, тыс. руб., Епр = 0,8 · Еост, тыс. руб. | (5.40) (5.41) (5.42) (5.43) (5.44) |
Б. Расходы по содержанию аппарата управления ст. 830–833.
К ним относятся: затраты по оплате труда работников аппарата управления (ст. 830); командировки персонала аппарата управления (ст. 831); затраты по оплате счетов за работы по механизированной обработке учетно-отчетной документации для аппарата управления (ст. 832); прочие затраты по содержанию аппарата управления (ст. 833) и др.
Затраты по ГФОТ ст. 830–833 берутся из плана по труду. Отчисления на социальные нужды составляют 26,4 % от годового фонда оплаты труда по ст. 830–833.
Есоц = 0,264 · ГФОТ, тыс. руб. (5.45)
Остальные расходы по группе Б (кроме затрат на оплату труда) можно принять в размере 3 % от заработной платы работников, проходящих по статьям прямых расходов по ремонту подвижного состава (ст. 6001, 2015, 6002, 6004). Они устанавливаются по элементу «Прочие расходы».
Епр = 0,03 · ГФОТ, тыс. руб. (5.46)
Результаты расчетов по плану эксплуатационных расходов оформляются в виде таблицы, характеризующей затраты по статьям и элементам (табл. 5.17).
Таблица 5.17
План эксплуатационных расходов депо
| № статьи расходов № статьи расхода | Наименование статьи расходов | Контингент | ГФО | Сумма расходов, тыс. руб. | |||||||||
| Социальные нужды | Материалы | Топливо | Электро-энергия | Амортизация | Прочие матеральные расходы | Прочие | Всего | ||||||
| 1 Прямые расходы | |||||||||||||
| Текущий ремонт порожних вагонов при подготовке под погрузку | |||||||||||||
| Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях | |||||||||||||
| Текущий ремонт грузовых вагонов с отцепкой (ТР-2) | |||||||||||||
| Деповской ремонт грузовых вагонов | |||||||||||||
Окончание табл. 5.17
| Итого прямых расходов | |||||||||||
| 2 Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ | |||||||||||
| Оплата труда производственного персонала за непроработанное время | |||||||||||
| Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения | |||||||||||
| Амортизация производственных основных фондов | |||||||||||
| 775–778 | Арендные и лизинговые платежи, исследовательские и испытательные работы, ТО и ТР автомобилей и автомобильных прицепов, содержанием внутреннего транспорта, кроме автомобильного | ||||||||||
| Итого расходов, общих для всех мест возникновения затрат и видов работ | |||||||||||
| 3 Общехозяйственные расходы | |||||||||||
| 785–821 | Общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления | ||||||||||
| 830–833 | Расходы по содержанию аппарата управления | ||||||||||
| Итого по общехозяйственным расходам | |||||||||||
| ВСЕГО ПО ДЕПО, Е |
Примечание. Графы 3 и 4 заполняются согласно плану по труду (табл. 5.13).
Калькуляция себестоимости основных измерителей
Эксплуатации и ремонта
Себестоимость продукции – один из важнейших показателей работы предприятия. Себестоимость выпускной продукции показывает, во что обходится ее производство и реализация данному предприятию.
Уровень себестоимости зависит от многих факторов: технической оснащенности предприятия; степени использования машин и оборудования; организации технологических процессов; объема выпускаемой продукции; производительности и размера оплаты труда; норм расхода и цен на потребляемое сырье, материалы, топливо, электроэнергию и т. д.
Расчет себестоимости единицы продукции называется калькуляцией. Основанием для составления калькуляции себестоимости продукции являются план эксплуатационных расходов, объем работы, а также вспомогательная табл. 4.2.
Для определения себестоимости основных измерителей вагоноремонтного и эксплуатационного депо необходимо все связанные с ними расходы распределить между принятыми в депо измерителями.
Калькуляция себестоимости основных измерителей депо составляется следующим образом:
1 Объем работы по ст. 2015 (гр. 3 табл. 4.1) рассчитан в п. 2.2 согласно формуле (2.11). По ст. 6002 объем работ берется из Приложения, а по ст. 6001,6004 берется из табл. 2.9.
2 Прямые расходы (гр. 4 и 5 табл. 4.1) по ст. 6001, 2015, 6002, 6004, сгруппированные по измерителям (видам) работы, относятся непосредственно на соответствующие измерители работы (зависящие расходы). Величина этих расходов берется по соответствующим статьям из плана эксплуатационных расходов (гр. 4 и 12 табл. 3.3).
3 Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственные расходы распределяются между измерителями работы пропорционально годовому фонду оплаты труда производственного персонала по прямым затратам ст. 6001, 6004, 2015, 6002 согласно табл. 5.18.
4 Суммируются прямые расходы, расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственные расходы по каждому измерителю (табл. 5.19 гр. 10 – всего расходов).
5 Делением общей суммы расходов (гр. 10) на величину измерителя (гр. 3 – объем работ) определяется плановая себестоимость единицы отдельных видов работ (ремонта).
Таблица 5.18
Распределение расходов, общих для всех мест возникновения затрат
и видов работ и общехозяйственных расходов
| № статьи расходов | Наименование измерителя | Годовой фонд заработной платы работников проходящих по прямым расходам, тыс. руб. | Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ, тыс. руб. | Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | |||||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Всего | В т.ч. ГФОТ | Всего | В т.ч. ГФОТ | ||||
| Один подготовленный к погрузке грузовой вагон | |||||||||
| Вагон, проследовавший через ПТО | |||||||||
| Один отремонтированный текущим ремонтом грузовой вагон | |||||||||
| Деповской ремонт грузовых вагонов |
| ||||||||
| Итого |
На основании выполненных расчетов ставок на измерители эксплуатационной работы вагонного депо следует проанализировать структуру себестоимости основных видов работ депо, установив удельный вес каждого элемента (заработная плата, отчисления на социальные нужды, материалы, топливо и др.) в общей ее величине.
Таблица 5.19
Калькуляция себестоимости эксплуатационной и ремонтной работы депо
| № статьи расходов | Наименование измерителя | Объем работы | Расходы прямые, тыс. руб. | Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ, тыс. руб. | Общехозяйствен-ные расходы, тыс. руб. | Всего расходов, тыс. руб. | Себестоимость единицы измерителя, тыс. руб. | |||||
| Всего | В т.ч. ГФОТ | Всего | В т.ч. ГФОТ | Всего | В т.ч. ГФОТ | Всего (гр.4+гр.6+гр.8) | В т.ч. ГФОТ (гр.5+гр.7+гр.9) | Всего (гр.10: гр.3) | В т.ч. ГФОТ (гр.11: гр.3) | |||
 6001
| Один подготов-ленный к погрузке грузовой вагон | |||||||||||
| Грузовой вагон, просле-довавший через ПТО | 
| |||||||||||
| Один отремон-тированный текущим ремонтом грузовой вагон | ||||||||||||
| Деповской ремонт грузового вагона | ||||||||||||
| Итого |
Анализ Парето
В 1887 г. итальянский экономист В. Парето вывел формулу, показывающую, что блага среди людей распределяются неравномерно: многомиллионные богатства принадлежат небольшому кругу лиц. Использование этой формулы другими исследователями показало, что она пригодна для многих явлений. Например, американский экономист М.С. Лоренс подтвердил, что в большинстве случаев наибольшая доля доходов принадлежит небольшому числу людей.
Анализ Парето может быть применен для расходов, себестоимости основных видов работ грузового вагонного депо, выручки и прибыли по отдельным видам работ и т. д., при этом используют диаграммы Парето.
Чтобы построить диаграммы Парето, следует:
1 Определить проблему исследования, указать, какие исходные данные для этого необходимы.
2 Разработать конкретную таблицу для регистрации требуемых данных с перечнем видов собираемой информации.
3 Собрать необходимую информацию, заполнить контрольную таблицу, подсчитать итоги (например, табл. 5.17, 5.19).
4 Построить оси диаграммы – вертикальную и горизонтальную. На вертикальной оси нанести шкалу затрат, или интервалы от 0 до 100 %, а на горизонтальной – интервалы произвольной величины в соответствии с классификацией затрат или их элементов.
6 Построить столбиковые диаграммы (см. рис. 5.1–5.23).
7 Проанализировать диаграммы и сделать выводы.