Основная система налогов в РФ
Вопросы с 19 по 24
Бюджетное планирование. Бюджеты действующих и принимаемых обязательств, их назначение.
Бюджетное планирование - важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Его экономическая сущность заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджетов государства.
В качестве принципов бюджетного планирования выделяют: регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;·адресный и целевой характер направления бюджетных средств;·непрерывность планирования годового бюджета;·стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет);·балансовый метод. и др. Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии: Составление проектов бюджетов; Рассмотрение и утверждение бюджетов; Исполнение бюджетов; Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов меду бюджетами разного уровня. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, БК РФ включает: финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), органы государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, региональных и местных представительных органов).
Существенным шагом в развитии бюджетной реформы является введение в Бюджетный кодекс разделения расходов на действующие и принимаемые обязательства при бюджетном планировании.
Под действующими расходными обязательствами в законопроекте понимаются расходы, состав и (или) объем которых предусмотрены законами, нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде (например, принятые правительством РФ бюджетные проекты или программы).
Под принимаемыми расходными обязательствами понимаются расходы, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде.
| Действующие | Принимаемые |
| трансферты населению, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации (субъектов Российской Федерации, муниципальных образований); | увеличение действующих или введение новых видов трансфертов населению; |
| обязательства по предоставлению (оплате) государственных (муниципальных) услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации; | увеличение заработной платы, денежного довольствия; |
| обязательства, вытекающие из долгосрочных бюджетных целевых программ Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования), а также адресной инвестиционной программы Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования); | досрочное погашение государственного (муниципального) долга; |
| погашение и (или) обслуживание государственного (муниципального) долга в соответствии с условиями привлечения заемных средств; | предоставление (оплата) государственных (муниципальных) услуг сверх установленных нормативов (требований законодательства Российской Федерации); |
| обязательства, вытекающие из договоров (соглашений), в том числе международных, действующих в планируемый период; | увеличение по сравнению с ранее предусмотренными планами ассигнований на реализацию действующих или новых бюджетных программ; |
| средства, подлежащие перечислению в соответствии с законодательством Российской Федерации либо сложившимися принципами (практикой) бюджетного планирования в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. | новые бюджетные инвестиции; |
| предоставление бюджетных кредитов. |
Разделение обязательств на действующие и принимаемые позволяет:-
- существенно упростить и ускорить процедуру составления и рассмотрения бюджета в части, касающейся исполнения действующих обязательств, сосредоточив процесс подготовки и рассмотрения бюджета в основном на принимаемых обязательствах, отражающих цели и приоритеты государственной политики;
- поддерживать более жесткие бюджетные ограничения, поскольку выделение ассигнований на принятие новых обязательств возможно лишь после выделения бюджетных ассигнований на выполнение действующих обязательств либо заблаговременного их сокращения или отмены;
- Удлинить период и повысить надежность среднесрочного бюджетного планирования за счет устанавливаемых правил прогнозирования объема действующих обязательств (в том числе с их распределением между администраторами бюджетных средств);
- Ввести в бюджетный процесс элементы конкуренции при распределении между администраторами бюджетных средств бюджетных ресурсов с целью направления их на реализацию наиболее эффективных бюджетных программ.
- Конкретный состав бюджетов действующих и принимаемых обязательств, порядок и методика определения их объемов устанавливаются органами исполнительной власти соответствующего уровня.
Основным принципом бюджетного планирования становится гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами государственной политики. Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и пределах превышения прогнозируемых бюджетных ресурсов над расчетным объемом действующих обязательств.
Состав и структура доходов бюджета. Роль структуры доходов в планировании и исполнении бюджета.
Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, её субъектов и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. Налоговые доходы бюджета
Налоговая система – совокупность налогов, которые взимаются на территории данного государства, и соотношение между ними. В Налоговом кодексе РФ перечислены налоги, взимаемы на территории РФ.
Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги – налоги на доходы и имущество. Косвенные налоги – налоги, включаемые в цену товара; часто используются государством для регулирования производства и потребления определенных видов товаров.
Основная система налогов в РФ
| Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
| НДС (косвенный) | Налог на имущество организации (прямой) | Земельный налог (прямой) |
| Акцизы(косвенный) | Налог на игорный бизнес (прямой) | Налог на имущество физических лиц (прямой) |
| НДФЛ (прямой) | Транспортный налог (прямой) | |
| Социальные страховые платежи(косвенный) | ||
| Налог на прибыль организаций (прямой) | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых(прямой) | ||
| Водный налог(прямой) | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов(прямой) | ||
| Государственная пошлина (косвенный) |
Кроме этой системы существуют частные случаи – специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход, сельскохозяйственный налог и др.).
Больший доход в бюджет дают налоги: НДС, налог на прибыль, акцизы.
К неналоговым доходам бюджета относят: доходы от имущества, находящегося в собственности того или иного уровня власти, а также доходы от оказания платных услуг некоторыми органами власти; административные и другие платежи и сборы, штрафы, платежи за возмещение ущерба.