Налоговые реформы в странах с переходной экономикой
Наиболее губительны для общества революции, преобразующие весь прежний уклад жизни общества. По сути, переход к другой модели рыночной экономики – это та же самая революция, когда из-за этого в стране начинается хаос и даже, если все законы замечательны, то люди то еще не привыкли к новой жизни, новому укладу, нет соответствующих условий, которые приходят только со временем.
В этом самая главная, на мой взгляд, проблема стран с переходной экономикой.
Качественную сторону экономики переходного периода определяют два основных начала: коренные преобразования процесса производства товарного продукта и его конечного распределения. Осуществление этих процессов может как подчиняться идеологическим устремлениям правящей власти, так и быть неполитизированным.
На примере российской экономической истории видно, что ни при каких условиях развития событий не устраняется пагубная зависимость экономического менеджмента от борьбы политических сил за власть в стране. Первопричина этому в РФ – отсутствие в стране реального собственника на средства производства.
Для примера, рассмотрим более конкретно Российскую Федерацию, как одну из стран с переходной экономикой. Конституция Российской Федерации, де-факто, устанавливает, что Россия является страной с рыночной экономикой[14].
В 1985 году начался новый переходный период в истории государства. Он определяется как начало демократизации общества, его возврат к естественному развитию.
Но условий для перехода в России так и не создали, большинство граждан РФ так и остались лишенными главного – частной собственности на средства производства, землю, частного права решать свою судьбу по своему собственному усмотрению. Демократические преобразования были только продекларированы. Весь приватизационный процесс протекал так, что больше экономических и политических возможностей было у тех, кто находился ближе к руководящей элите. Большинство граждан так и осталось бесправными как в экономическом, так и в политическом смысле этого слова. Передел собственности и концентрация богатства в руках олигархов не только истощили экономику, но и обесценили демократические лозунги.
Период с 1990 по 1998 гг. можно назвать не периодом демократических преобразования, а хождением по кругу. Потому что за это время так и не были окончательно определены социально-политический статус государства и стратегия экономики.
Для переходной экономики России поразительно характерен тезис о причинах, которые увеличивают и делают более тягостными различные виды государственных расходов (нежелание населения оплачивать государственные расходы, которое проистекает от убеждения, что проволочкой и сопротивлением можно вовсе избавиться от их оплаты; подозрение, что обложение слишком велико или что собранные суммы расхищаются или неправильно расходуются или же что они неравномерно взимаются и распределяются). В демократических странах расходование общественных фондов и средств государственного бюджета находится под жестким контролем и имеет характер строго целевых назначений. Поэтому сопротивление налогам там не является массовым явлением. Следовательно, избавившись от причин, порождающих сопротивление налогам, мы приблизим состояние своей налоговой системы к уровню европейских государств.
В Конституции РФ установлено право частной собственности, так же принят ряд законов, развивающих это право. Однако эта норма не получила реального подтверждения на практике.
Системная оценка содержания и целей российских реформ за последнее десятилетие выявляет их главный недостаток – отсутствие последовательности, комплексности в проводимых преобразованиях, а также их излишняя ориентация на западные ценности. За отсчет была принята модель рыночной демократии.
Смысл этой модели заключается в том, что под реформой подразумевается переход к рыночной демократии посредством либерализации цен, приватизации государственной собственности и стабильной национальной валюты. Все эти процессы в России были проведены, однако они привели к прямо противоположным результатам. Причин этого много, но одна из них – это то, что ни одна из известных моделей преобразования стран на их пути постсоциалистического развития к России не применимы; насаждение какой бы то ни было модели в столь огромной и многообразной стране, как Россия, и в столь короткое время губительно.
В целях проведения эффективной социально-экономической политики налоговая система России требует модернизации.
Сейчас происходит третий этап, необходимо вырабатывать стратегию социально-экономического прорыва в условиях современного постиндустриального общества. Сам по себе факт перехода к данному этапу реформ еще не гарантирует достижения стоящих перед страной стратегических целей. Успех или неуспех дальнейшего развития зависит от политики власти. На этом этапе ключевыми становятся вопросы развития человека, инвестиций в человеческий капитал, задачи укрепления и совершенствования политических институтов. Практически нет успешного зарубежного опыта достижения подобных целей, на который можно было бы ориентироваться. Эти проблемы не могут быть решены согласно сколько-нибудь типовому стандарту – всем странам, которым удалось с ними справиться, пришлось находить собственные пути их решения[15].
Для экономического рывка сейчас недостаточно иметь хорошие трудовое и земельное законодательства, законы о банках и банкротстве, налоговое и бюджетное законодательство. Чтобы они успешно реализовывались на практике, необходим действенный госаппарат, справедливый суд, достойная правоохранительная система. Именно поэтому остро стоит вопрос о коррупции в судебной системе.
В принципе можно сказать, что страны с переходной экономикой являются наиболее сложными для изучения, потому что в каждой такой стране действует своя модель экономики, не похожая на другие. Провести аналогии можно, но брать полностью и копировать с другой страны модель экономики невозможно, иначе в стране начнется ее развал.
Заключение
В настоящее время налоговые реформы завершены или все еще проводятся в целом ряде стран, при этом реформаторам в большинстве случаев удалось добиться позитивных изменений как в экономике, так и в социальной сфере.
Можно обратить внимание на то, что в процессе анализа и выработки налоговой политики на первый план все больше выходят международные факторы.
Действительно, последние годы реформы налогообложения в ряде стран, входящих в состав различных международных объединений и организаций, осуществляются с целью привести национальное налоговое законодательство в соответствии с некими общими требованиями. При этом сходство достигается как в части правовых норм, определяющих состав налогов и сборов, так и норм, регулирующих порядок их исчисления и уплаты.
Подобная практика именуется унификацией налогового законодательства. Налогообложение реформируется не в интересах какого-либо отдельного государства, а с учетом экономических интересов всех стран – участников того или иного международного объединения. Международные организации как раз и определяют общее направление и содержание налоговых реформ, проводимых в государствах, в них входящих. Согласованные действия государств по осуществлению налоговой политики и реформированию налогового законодательства составляют существо гармонизации налогообложения. Ее основная цель – устранить различия в налоговом законодательстве государств, препятствующие экономической интеграции. Наибольших результатов в деле гармонизации систем налогообложения достигли страны, входящие в состав ЕС.
Таким образом, анализируя вышесказанное, хочется подчеркнуть чрезвычайную важность налоговой системы не только в правовой системе государства, но и, в первую очередь, в экономике страны, что первостепенно обязывает тщательно отслеживать, анализировать и исследовать экономическую ситуацию при подготовке фискальных реформ, введении новых налогов, изменению и отмене действующих, так как именно налог является одним из важнейших рычагов влияния государства на экономику и его неумелое использование может привести к катастрофе.
Список использованной литературы
Нормативные правовые акты Российской Федерации:
Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Рос. газ. – 1993. – 25 декабря.
О налоге на прибыль предприятий и организаций : закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1992 – № 11.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Рос. газ. – 1998. – № 148-149.
О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах : федер. закон Рос. Фед. от 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ // Парламентская газета – 2000 – № 151-152.
Специальная литература:
Агапова И. И. История экономики: учебное пособие / И. И. Агапова. – М.: Магистр. –2012. – С. 139.История мировой экономики : учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Марковой. – М.: ЮНИТИ. – 2011.
Козырин А. Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований. – 2014.
Колесников А. К чему готовить кошелки? Перспективы дальнейшего реформирования российской налоговой системы. / А. Колесников // Коммерсантъ. – 2001. – 12 января.
Липсиц И. В. Экономика: учебник для вузов / И. В. Липсиц // М.: Омега-Л. – 2011.
Малиновский А. А. Экономические и правовые аспекты грядущей налоговой реформы / А. А. Малиновский // Вестник МГИМО-Университета. – 2013. – № 2.
Мировая экономика : учебник / под. ред. Б. М. Смитиенко. // М.: Издательство Юрайт. – 2011.
Национальная экономика : учебник / под общей ред. Р. М. Нуреева // М.: – Изд-во РЭА им. Г.В. Плеханова. – 2012.
Пепеляев С. В. Налоговое право. Учебник для вузов / С. В. Пепеляев // – М.: Альпина Паблишер. – 2012.
Толкушкин А. В. История налогов в России / А. В. Толкушкин // М.: Юристъ. – 2001.
Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. // М.: Статут. – 2011.
[1] История мировой экономики : учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Марковой. – М.: ЮНИТИ. – 2011. – С. 56.
[2] Агапова И. И. История экономики: учебное пособие / И. И. Агапова. – М.: Магистр. – 2012. – С. 139.
[3] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Рос. газ. – 1998. – № 148-149.
[4] Малиновский А. А. Экономические и правовые аспекты грядущей налоговой реформы / А. А. Малиновский // Вестник МГИМО-Университета. – 2013. – № 2. – С. 156-162.
[5] Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. // М.: Статут. – 2011. – С. 236.
[6] Толкушкин А. В. История налогов в России / А. В. Толкушкин // М.: Юристъ. – 2001. – С. 292.
[7] О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах : федер. закон Рос. Фед. от 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ // Парламентская газета – 2000 – № 151-152.
[8] О налоге на прибыль предприятий и организаций : закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1992 – № 11.
[9] Колесников А. К чему готовить кошелки? Перспективы дальнейшего реформирования российской налоговой системы. / А. Колесников // Коммерсантъ. – 2001. – 12 января.
[10] Козырин А. Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований. – 2014. – С. 55.
[11] Пепеляев С. В. Налоговое право. Учебник для вузов / С. В. Пепеляев // – М.: Альпина Паблишер. – 2012. – С. 22.
[12] Липсиц И. В. Экономика: учебник для вузов / И. В. Липсиц // М.: Омега-Л. – 2011. – С. 310.
[13] Мировая экономика : учебник / под. ред. Б. М. Смитиенко. // М.: Издательство Юрайт. – 2011. – С. 376.
[14] Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Рос. газ. – 1993. – 25 декабря. – ст. 8.
[15] Национальная экономика : учебник / под общей ред. Р. М. Нуреева // М.: – Изд-во РЭА им. Г. В. Плеханова. – 2012. – С. 330.