Налоговый менеджмент как система управления имеет свои объект и субъект управления.

Тема 2. Содержание налогового менеджмента.

Вопросы:

1. Понятие, цель и задачи налогового менеджмента

2. Объекты и субъекты налогового менеджмента

3. Сущность налогового менеджмента.

4. Основные элементы налогового менеджмента.

5. Основы организации налогового менеджмента

Вопрос 1 . Понятие, цель и задачи налогового менеджмента

Налоговый менеджмент – это процесс управления налогами путем использования налогового механизма для воздействия на налоговую систему.

Учитывая, что налоговый менеджмент синтезирует методо­логию и технику управления налоговыми отношениями (нало­гами, налоговыми потоками), он представляет собой систему, строящуюся на основе специальных принципов, форм, методов, способов и приемов, с помощью которых осуществляется это управление.

Налоговый менеджмент — это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем ис­пользования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми дохо­дами и налоговыми расходами на макро- и микроуровнях.

Целью налогового менеджмента является реализация налоговой политики государства и хозяйствующего субъекта.

Цель должна быть выражена определенными показателями (сумма налоговых доходов и расходов, налоговой прибыли, аб­солютные и относительные показатели эффективности, включая экономический рост, уровень налогового бремени и т.п.). Это относится и к стратегическим, и к тактическим целям и задачам, для реализации которых подбираются стратегические и тактиче­ские налоговые формы, методы, инструменты и приемы нало­гового менеджмента (диагностика налоговой деятельности, ис­пользование элементов налогообложения конкретных налогов, налоговое регулирование и контроль, налоговое планирование, оценка налоговых рисков и эффективности налоговых доходов и расходов и др.).

Важнейшим способом управления считается налоговое бюджетирование, которое предполагает балансирова­ние налоговых доходов и расходов. В этой связи отличительной чертой налогового менеджмента является многовариантность, комбинация стандартных подходов с индивидуальными решени­ями, учитывающими конкретную ситуацию.

Задачи налогового менеджмента.

1. обеспечение налоговыми доходными источниками дея­-
тельности субъекта управления;

2. эффективное использование налоговых доходов и нало-­
говой прибыли;

3. оптимизация входящих и исходящих налоговых потоков;

4. обеспечение роста налоговой прибыли (разницы между
налоговыми доходами и налоговыми расходами) при до­-
пустимом уровне налоговых рисков; минимизацию налоговых рисков при заданном объеме налоговой прибыли;

5. достижение финансовой устойчивости и платежеспособ­-
ности субъекта управления;

6. внедрение в практику управления системы налогового
планирования и бюджетирования;

7. повышение эффективности мер налогового регулирова-
ния и налогового контроля и др.

Результатом решения этих задач служит обеспечение нало­гового равновесия и сбалансированности налоговых потоков, т.е. надлежащее выполнение налоговым менеджментом всех своих функций.

Вопрос 2 Объекты и субъекты налогового менеджмента, их функции.

Налоговый менеджмент как система управления имеет свои объект и субъект управления.

Объектом налогового менеджментаявляются налоговые потоки, совершающие движение в результате выполнения на­логами своих функций, а также налогового процесса на мак­ро- и микроуровнях.

Причем для функционирования и корпо­ративного, и государственного налогового менеджмента объ­ектом управления выступают как входящие, так и выходящие налоговые потоки, несмотря на то, что одни и те же потоки для государства считаются доходом, а для предприятий-налогопла­тельщиков — расходом. Только комплексное управление вхо­дящими и исходящими налоговыми потоками в целом и на каждом уровне в отдельности позволит достигнуть желаемой цели и обеспечить эффективность налогового менеджмента.

Субъектами налогового менеджментавыступают государство в лице законодательных и исполнительных органов власти (Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, другие государствен­ные структуры и учреждения, включая аналогичные органы власти и службы субъектов РФ), а также сами налогоплатель­щики — юридические лица (предприятия, организации и их специальные подразделения (отделы, группы лиц)).

Взаимодействие субъекта и объекта налогового менеджмен­та осуществляется через постановку стратегических и такти­ческих целей. Это центральное звено системы управления, от которого зависит выбор налоговых форм, методов и инструментов менеджмента.

Частные цели государственного и корпоративного налого­вого менеджмента различаются: государство заинтересовано в росте налоговых поступлений, а предприятия — в уменьшении налоговых платежей. Однако общая цель налогового менедж­мента, безотносительно к его уровню, заключается в укрепле­нии финансов, повышении экономической эффективности и обеспечении экономического роста

При рассмотрении сущности налогового менеджмента нельзя не сказать о его функциях. Поскольку налоговый ме­неджмент представляет собой систему управления, следует вы­делять функции субъекта и объекта этой системы.

К функци­ям субъекта налогового менеджментаотносятся традиционные функции управления вообще с учетом налоговой специфики: организация налогового процесса, налоговое планирование (прогнозирование), налоговое регулирование и мотивация, на­логовый контроль.

Функциями объекта налогового менеджмен­тавыступают функции налогов: совокупного эквивалента ценности общественных благ, фискальная, регулирующая и контрольная.

Функции объекта предполагают потенциальную возможность реализации объективной сущности налогов, а функции субъекта налогового менеджмента связаны с деятель­ностью по реализации функций объекта на практике.

Вопрос 3. Сущность налогового менеджмента

Налоговый менеджмент — это наука, искусство и практика принятия управленческих решений по оптимизации налоговых потоков государством и предприяти­ями, а также решений по выбору и рационализации форм и методов налогообложения, налогового планирования, регули­рования и контроля.

Налоговый менеджмент — это наука, поскольку принятие налогового решения требует знаний как концептуальных ос­нов управления денежными отношениями в обществе в целом и на отдельном предприятии и разработки научно обоснован^: ных методов их реализации, так и общих закономерностей развития всего воспроизводственного процесса.

Налоговый менеджмент — это искусство, поскольку большая часть нало­говых решений должна быть ориентирована на будущие успе­хи (высокие результаты) в области оптимизации государствен­ных доходов, прибыли и затрат предприятий, государственных доходов, чистого дохода общества и доходов налогоплательщи­ков, что предполагает иногда чисто интуитивную комбинацию форм, методов и элементов налогового управления, но осно­ванную на высоком профессионализме и знаниях экономиче­ских тонкостей.

Налоговый менеджмент — это прак­тическая деятельность субъектов налоговых отношений по управлению налоговыми потоками рыночными формами и методами с целью укрепления финансов и роста доходов субъектов управления.

Налоговый менеджмент в условиях функционирования государства и предприятий в рыночной среде следует рассматривать двояко:

1. Как процесс принятия управленческих решений

2. Как систему управления.

Чаще всего возникающие у органов государственной власти и на пред­приятиях ситуации, связанные с движением налоговых потоков и управлением налоговым процессом, требуют принятия соответ­ствующих налоговых решений. Управленческое решение предпо­лагает определение цели, задач и программы действий или их корректировку. При принятии решений важно учитывать изме­нение и реакцию внешней среды (для государства — поведение налогоплательщиков и предложение ими объектов налогообло­жения; для предприятий-налогоплательщиков — изменение на­логового законодательства и спроса на налоги). Субъекты нало­гового менеджмента должны приспосабливаться к внешней для них среде на основе обратной связи.

Менеджерские решения принимаются на основе обработки и анализа информации. Вместе с постановкой цели информа­ционное обеспечение составляет важнейший этап технологии налогового менеджмента как процесса принятия управленче­ского решения. Технология налогового менеджмента представ­ляет собой последовательную совокупность действий субъекта сцелью получения ожидаемого результата. Схематично этот процесспредставлен на рисунке 2.

Рис. 2. Технология налогового менеджмента как процесса принятия управленческого решения

Налоговый менеджмент как система управления.Рассмотрение налогового менеджмента как системы управления расши­ряет его понимание как процесса принятия управленческого решения на основе системного подхода к взаимодействию субъекта и объекта управления.

Эффективность налогового менеджмен­та определяется прежде всего достижением управленческих целей. С учетом сказанного можно схематично построить взаимосвязи элементов налогового менеджмента как системы управления налоговыми потоками ( налоговыми доходами и расходами), представленные на рисунке 3.

Рисунок 3 - Взаимосвязи элементов налогового менеджмента как системы управления.

Цели определяются субъектом налогового менеджмента исходя из конкретных условий его функционирования и внеш­ней среды, а также качественного состояния налогового про­цесса

При этом важнейшее значение имеет стратегическая цель, в которую закладываются общее направление и способы форми­рования и использования налоговых доходов (прибыли). В рам­ках стратегии субъекта налогового менеджмента осуществляется подбор адекватных тактических целей и задач, налоговых ме­тодов, инструментов и приемов воздействия на экономику, финансы, налоговые потоки соответствующего уровня.

12
• Далее ⇒