Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис 3 страница

Завдання 1.3

На підставі журналу реєстрації господарських операцій рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку. На кожному рахунку визначити обороти за дебетом і кредитом, сальдо на кінець звітного періоду.

Завдання 1.4

Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за зразком таблиці 22.

Таблиця 22

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Синтетичні рахунки Початкове сальдо Обороти за звітний період Кінцеве сальдо  
Шифр Найменування  
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т  
                 

Завдання 1.5

Відкрити аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”, здійснити аналітичний облік, визначити обороти і сальдо на кінець звітного періоду.

Вихідні дані: дебіторська заборгованість покупців на початок звітного періоду за даними аналітичних рахунків становить 1 300 грн., у тому числі Торговому дому – 1 000 грн., магазину “Світлячок” – 300 грн.

За звітний період готова продукція відвантажена за цінами реалізації в сумі 21 000 грн., у тому числі Торговому дому в сумі – 16 000 грн., ресторану “Театральний” – 3 000 грн., обласній лікарні – 2 000 грн. На поточний рахунок від покупців надійшла виручка в сумі 19 000 грн., у тому числі від Торгового дому – 14 000 грн., магазину “Світлячок” – 250 грн., від ресторану “Театральний” – 3 000 грн. і від обласної лікарні – 1 750 грн.

Завдання 1.6

Скласти оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” за зразком таблиці 23.

Таблиця 23

Оборотна відомість за аналітичними рахунками
синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”

Найменування аналітичних рахунків Сальдо початкове Обороти за звітний період Сальдо кінцеве
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
             
Усього            

Завдання 1.7

Перевірити взаємозв’язок даних оборотної відомості за аналітичними рахунками синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” з оборотною відомістю за синтетичними рахунками. Після чого скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду.

 

Завдання 2.1

На підставі нижченаведеного балансу торгового підприємства відкрити рахунки синтетичного обліку і записати в них суми залишків на початок звітного періоду.

 

 

Таблиця 24

Баланс торгового підприємства на початку року, грн.

Статті активу Сума, грн. Статті пасиву Сума, грн.
Нематеріальні активи:   Статутний капітал 20 000
- залишкова вартість Резервний капітал 3 000
- первісна вартість 1 200 Непокриті збитки (2 700)
- знос Векселі видані 8 300
Основні засоби:   Кредиторська заборгованість за товари 17 100
- залишкова вартість 43 500 Поточні зобов’язання за розрахунками:  
- первісна вартість 64 800 - з бюджетом 36 250
- знос 21 300 - зі страхування 4 620
Грошові кошти:   - з оплати праці 12 300
- в касі 1 840    
- на поточному рахунку 18 700
Товари 29 138
Інша поточна дебіторська заборгованість 4 800
Усього 98 870 Усього 98 870

 

Розшифровка дебетових залишків на початок року до рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”:

За субрахунком 372 “Розрахунки з підзвітними особами” – водій Смоляров Г.А. – 100 грн.

За субрахунком 376 “Розрахунки за позиками” – 3 900 грн.

За субрахунком 375“Розрахунки з відшкодування нанесеного збитку” – 800 грн.

Завдання 2.2

За нижченаведеними господарськими операціями скласти коре­спонденцію рахунків і оформити журнал реєстрації господарських операцій.

Таблиця 25

Господарські операції за звітний період

№ пор. Зміст господарських операцій Дт Кт Сума, грн.
Відображено собівартість реалізованої продукції     25 600
Відображено дохід від реалізації товарів покупцям на умовах наступної сплати     38 000
Надійшли на поточний рахунок грошові кошти від покупців     38 000
Видано з каси в підзвіт на витрати на відрядження:      
- експедитору П.А. Сидоренку    
- заступнику директора з комерційної діяльності А.І. Шевченку    
Усього    
Згідно з авансовими звітами списано затверджені суми витрат на відрядження з підзвіту:      
- експедитора П.А. Сидоренка    
- заступника директора А.І. Шевченка    
Усього    
Залишки невикористаних підзвітних сум здано в касу:      
- експедитором    
- заступнику директора підприємства    
Усього    
Нараховано заробітну плату:      
- продавцям, робітникам складів та іншому персоналу     8 700
- адміністрації підприємства     3 100
Усього     11 800
Проведено відрахування на соц. заходи від заробітної плати:      
- продавцям, робітникам складів та іншому персоналу     3 262
- адміністрації підприємства     1 163
Усього     4 425
Утримано із нарахованої заробітної плати:      
- обов’язкові збори на соціальні заходи    
- податок на доходи з фізичних осіб     1 300
Усього     1 636

 

Продовж. табл. 25

№ пор. Зміст господарських операцій Дт Кт Сума, грн.
Надійшли в касу з поточного рахунку в банку грошові кошти для виплати зарплати за минулий місяць     12 300
Видано заробітну плату за минулий місяць     12 000
Невидану суму заробітної плати здано на поточний рахунок у банку    
Надійшло в касу:      
- від підзвітної особи водія Г.А. Смолярова    
- від позичальника     1 800
- від осіб у відшкодування матеріальних збитків    
Усього     2 460
Здано отриману суму на поточний рахунок у банку     2 460
Надійшли товари від постачальників, рахунок не оплачено     15 000
З поточного рахунку погашено кредиторську заборгованість:      
- бюджету     18 600
- пенсійному фонду     4 620
- за раніше виданим векселем постачальнику     8 300
- постачальникам за товари     15 000
Усього     46 520
Видано з каси грошові кошти експедиторові П.А. Сидоренку для придбання програмного забезпечення для ЕОМ     1 000
Оприбутковано програмне забезпечення для ЕОМ через експедитора     1 000
Нараховано знос на:      
- нематеріальні активи адміністративного призначення    
- основні засоби, що використовуються при збуті     2 100
Усього     2 500
Відвантажено собівартість реалізації     18 000
Відображено дохід від реалізації товарів покупцям на умовах наступної сплати     32 800
Заборгованість покупців забезпечена векселем (операція 21)     32 000
Залишок заборгованості, яка не забезпечена векселем, зараховано на поточний рахунок    

Продовж. табл. 25

№ пор. Зміст господарських операцій Сума, грн.
Списується на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів (суму визначити) ?
Списуються на фінансовий результат витрати на збут (суму визначити) ?
Списуються на фінансовий результат адміністративні витрати (суму визначити) ?
Списуються на фінансовий результат доходи від реалізації (суму визначити) ?
Відображено суму чистого прибутку чи збитку звітного періоду (суму визначити) ?
За рахунок прибутку поповнено резервний капітал 1 842

Завдання 2.3

Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, а по рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” – за аналітичними рахунками і субрахунками. Визначити обороти і залишки на кінець звітного періоду.

Завдання 2.4

Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками, оборотну відомість за аналітичними рахунками і субрахунками до рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”; провести звірку взаємозв’язку синтетичних і аналітичних даних за рахунком 37.

Завдання 2.5

За даними оборотної відомості за синтетичними рахунками скласти баланс на кінець звітного періоду.

 

Завдання 3.1

На підставі нижченаведеного балансу торгового підприємства відкрити рахунки синтетичного обліку і записати в них суми залишків на початок звітного періоду.

Таблиця 26

Баланс підприємства на початок звітного періоду

Статті активу Сума, грн. Статті пасиву Сума, грн.
Основні засоби:   Статутний капітал 14 000
- залишкова вартість 8 100 Короткострокові кредити банку 3 350
- первісна вартість 9 750 Векселі видані 2 700
- знос 1 650 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 4 430
Виробничі запаси 2 780 Поточні зобов’язання за розрахунками:  
Незавершене виробництво 2 950 - з бюджетом
Грошові засоби:   - зі страхування
- у касі - з оплати праці 1 330
- на поточному рахунку 6 990    
Готова продукція 1 970    
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 3 540    
Усього 27 100 Усього 27 100

 

Розшифровка кредитових залишків на початок звітного періоду за рахунком 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”:

· ТОВ “Каскад” – 1 100 грн.;

· ТОВ “Альфа” – 2 370 грн.;

· ВАТ “Сумбуд” – 960 грн.

Завдання 3.2

За нижченаведеними господарськими операціями скласти коре­спонденцію рахунків і оформити журнал реєстрації господарських операцій.

 

Таблиця 27

Журнал реєстрації господарських операцій

№ Зміст господарських операцій Дт Кт Сума
Заборгованість ТОВ “Каскад” забезпечена короткостроковим векселем    
За рахунок короткострокового кредиту оплачено рахунок ТОВ “Альфа”     2 010
Нараховано знос основних засобів основного виробництва    
Надійшло на склад від ТОВ “Альфа” обладнання, яке потребує монтажу     1 980
Отримана від постачальника ТОВ “Каскад” сировина    
Отримано грошові кошти з поточного рахунку в касу     1 400
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва     1 200
Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати робітників основного виробництва    
Нараховано постачальнику ТОВ “Альфа” за монтаж обладнання    
Прийнято в експлуатацію придбане обладнання     2 340
Видано з каси заробітну плату     1 300
Надійшли на поточний рахунок кошти від покупців     2 100
З поточного рахунку погашено короткострокові кредити     3 000
З поточного рахунку оплачено рахунок АТ “Сумбуд”    
           

Завдання 3.3

Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, а по рахунку 63– за аналітичними рахунками і субрахунками. Визначити обороти і залишки на кінець звітного періоду.

Завдання 3.4

Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками, оборотну відомість за аналітичними рахунками і субрахунками до рахунку 63; провести звірку взаємозв’язку синтетичних і аналітичних даних за рахунком 63.

Завдання 3.5

За даними оборотної відомості за синтетичними рахунками скласти баланс на кінець звітного періоду.

Завдання 4

За даними кореспонденціями рахунків скласти короткий зміст господарських операцій, які відбулися на підприємстві.

 

Кореспонденції рахунків
1. Д-т 104 “Машини та обладнання” К-т 424 “Безоплатно одержані необоротні активи”.  
2. Д-т 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” К-т 43 “Резервний капітал”.  
3. Д-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами” К-т 30 “Каса”.  
4. Д-т 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” К-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”.  
5. Д-т 23 “Виробництво” К-т 661 “Розрахунки за заробітною платою”.  
6. Д-т 661 “Розрахунки за заробітною платою” К-т 301 “Каса в національній валюті”.  
7. Д-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.  
8. Д-т 207 “Запасні частини” К-т 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”.  
9. Д-т 23 “Виробництво” К-т 203 “Паливо”.  
10. Д-т 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.  
11. Д-т 23 “Виробництво” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.  
12. Д-т 79 “Фінансові результати” К-т 901 “Собівартість реалізованої продукції”.  
13. Д-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті” К-т 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”.  
14. Д-т 103 “Будинки та споруди” К-т 411 “Дооцінка активів”.  
15. Д-т 39 “Витрати майбутніх періодів” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.  
16. Д-т 301 “Каса в національній валюті” К-т 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.  
17. Д-т 641 “Розрахунки з податками й платежами” К-т 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.  
18. Д-т 26 “Готова продукція” К-т 23 “Виробництво.”  
19. Д-т 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” К-т 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”.  
20. Д-т 661 “Розрахунки за заробітною платою” К-т 641 “Розрахунки з податками й платежами”.  

Завдання 5

На підставі наведених господарських операцій у таблиці 28 скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Таблиця 28

Перелік господарських операцій

№ пор. Зміст господарських операцій Дт Кт Сума, грн.
Надійшли в касу грошові кошти з поточного рахунку для виплати заробітної плати     13 000
Нарахована заробітна плата: - робітникам основного виробництва; - робітникам, що здійснюють модернізацію виробничого обладнання; - керівництву підприємства; - завідувачу цеху       12 700 5 200 11 300 6 800
Проведені відрахування на соціальні заходи від заробітної плати: - робітників основного виробництва; - робітників, що здійснюють модернізацію виробничого обладнання; - керівництва підприємства; - начальника цеху     ? 4 699 1 924 4 181 2 516
Нараховано знос на основні засоби виробничого цеху    
Оприбутковано готову продукцію     15 400
Утримано із заробітної плати у фонд соціального страхування     2 100
Отримано нематеріальний актив від постачальника, рахунок не оплачено     2 750
Оприбутковано безкоштовно отримані основні засоби     7 830
Частина прибутку приєднана до резервного капіталу     1 470
Використано матеріали на виробництво продукції    
Перераховано з поточного рахунку фондам соціального страхування     1 800
Видано з каси в підзвіт на поточні потреби    
В оплату заборгованості постачальникам видано вексель     2 900
Видано заробітну плату робітникам підприємства     11 900
З поточного рахунку здійснено передплату за періодичні видання     1 200
Отримано передплачені журнали бухгалтерією підприємства    
Списані загальновиробничі витрати на виробництво     9 000
На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупців     15 400
Надійшли комплектуючі вироби від постачальника     2 370
З поточного рахунку погашена заборгованість банку за довгостроковими позиками     3 000
Перераховано податки з поточного рахунку до бюджету     2 780
Відвантажено готову продукцію за фактичною собівартістю     8 200
Нараховано покупцям за цінами реалізації     11 900
Здано на поточний рахунок депоновану заробітну плату     1 100
Внесено акціонерами основні засоби для погашення їх заборгованості за внесками в статутний капітал     1 200
Нараховано дивіденди акціонерам за рахунок нерозподіленого прибутку     2 400
На поточний рахунок отримана попередня оплата від покупця     8 900
Списано будівельні матеріали на будівництво споруди     7 000
Оприбуткована споруда, збудована власними силами підприємства     13 800
З поточного рахунку перераховано аванс постачальнику     5 400

Завдання 6

Необхідно:

· за даними балансу відкрити синтетичні рахунки, до рахунку 20 “Виробничі запаси” відкрити субрахунки, записати початкові залишки;

· скласти журнал реєстрації господарських операцій;

· зробити записи за рахунками синтетичного обліку та субрахунками, визначити обороти та кінцеве сальдо;

· скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками та субрахунками, перевірити їх взаємозв’язок;

· скласти баланс на кінець звітного періоду.

Розшифровка дебетових залишків на початок звітного періоду за рахунком 20 “Виробничі запаси”:

· будівельні матеріали – 1 975 грн.;

· паливо – 318 грн.;

· запасні частини – 707 грн.

Таблиця 29

Баланс підприємства на початок звітного періоду

Статті активу Сума, грн. Статті пасиву Сума, грн.
Основні засоби: - залишкова вартість; - первісна вартість; - знос   14 200 17 800 3 600 Статутний капітал 21 000
Додатковий капітал 2 300
Незавершене виробництво 2 750 Нерозподілений прибуток 1 800
Виробничі запаси 3 000 Короткострокові кредити банків 3 000
Кредиторська заборгованість за товари 2 700
Готова продукція 1 000 Поточна кредиторська заборгованість: - зі страхування; - з оплати праці; - з бюджету 1 150
Дебіторська заборгованість за товари 3 780
Грошові засоби: - на поточному рахунку; - у касі   8 400
Баланс 33 630 Баланс 33 630

 

Таблиця 30

Перелік господарських операцій