В. 14 Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:
1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством ТС;
3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
5) иных случаях (ст. 85 ТК ТС).
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено ТК ТС.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров.
Уплататаможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами (ст. 86 ТК ТС):
1. денежными средствами (деньгами);
2. банковской гарантией;
3. поручительством;
4. залогом имущества.
Законодательством ТС могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Если одним и тем же лицом на территории одного из государств ТС совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства ТС может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение) (ст. 87 ТК ТС).
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров (ст. 88 ТК ТС).
Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством ТС.
1. Денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, также в кассу таможенного органа (ст. 145 ФЗ-311).
Внесение денежных средств на счет таможенного органа осуществляется в валюте РФ.
Данный способ создает объективные сложности для субъектов ВЭД, т.к. ведет к «замораживанию» денежных средств на счетах, % не начисляются, индексация внесенных сумм не производится.
2. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов принимают банковские гарантии, выданные банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, который ведет ФТС (ст. 141 ФЗ-311).
К правоотношениям, связанным с выдачей банковской гарантии, представлением требований по банковской гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением банковской гарантии, применяются положения законодательства РФ о банках и банковской деятельности, гражданского законодательства РФ и ФЗ-311.
Банковская гарантии используется при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, при помещении товаров под таможенную процедуру транзита, при доставке под таможенным контролем. Подтверждением наличия банковской гарантии является гарантийный сертификат, который выдается таможней, принявший такую гарантию. Гарантийный сертификат выдается на каждую перевозку товаров на каждом транспортном средстве. И количество сертификатов зависит от числа перевозок и транспортных средств.
3. Поручительство оформляется договором поручительства между таможенным органом и поручителем.
К правоотношениям, связанным с заключением договора поручительства, выполнением обязательств, обеспеченных поручительством, представлением поручителю требования, прекращением поручительства, применяются положения гражданского законодательства РФ и ФЗ-311 (ст. 146 ФЗ-311).
В качестве поручителя могут выступать таможенные представители, владельцы СВХ, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли.
4. Залог имущества– одна из наиболее надежных мер обеспечения уплаты таможенных платежей.
Оформляется договором о залоге имущества между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов (ст. 140 ФЗ-311).
К правоотношениям, связанным с заключением договора о залоге имущества, выполнением обязательств, обеспеченных залогом, обращением взыскания на заложенное имущество, прекращением залога, применяются положения гражданского законодательства РФ (Закон РФ «О залоге») и ФЗ-311.