V. Ревизия результативности маркетинга
Анализ прибыльности
Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.
Конечный финансовый результат деятельности - это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:
- доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях,
- от сдачи (получения) имущества в аренду,
- доходы (расходы) по акциями, облигациями и другим ценным бумагам,
- суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков,
- другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.
Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:
- оценки имущества,
- порядка его списания,
- установления сроков использования.
Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие этого бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.
Основными задачами анализа являются:
- оценка динамики показателей балансовой прибыли,
- выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли,
- оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).
После этого проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.
В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 3).
Таблица 3.
Динамика изменения прибыли кинотеатра «Искра» в 2009 – 2010 годах
| Наименование показателей | 2009 год | 2010 год | Отклонение |
| 1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) | 28 561 | 28 022 | -539 |
| 2. Проценты к получению | 1 610 | 4 654 | 3 044 |
| 3. Проценты к уплате | 3 102 | 4 188 | 1 086 |
| 4. Доходы от участия в других организациях | 4 814 | 1 064 | -3 750 |
| 5. Прочие операционные доходы | -149 | ||
| 6. Прочие операционные расходы | 11 344 | 3 584 | -7 760 |
| 7. Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности | 22 250 | 25 348 | 3 098 |
| 8. Прочие внереализационные доходы | 1 604 | -1 109 | |
| 9. Прочие внереализационные расходы | 1 715 | 1 073 | |
| 10. Прибыль (убыток) отчетного периода | 15 575 | 16 476 |
Анализ показателей, приведенных в таблице 3, свидетельствует о том, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Прирост составил 901 тыс. руб. или 5,5%.
На основе таблицы построен график (Рис. 1).
Рис. 1 – Структура прибыли кинотетра «Искра»
Основную часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции. Не смотря на то, что произошло небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности – на 1,9%, предприятием в целом получен положительный результат от финансовой деятельности – 3 098 тыс. руб. за счет увеличения доходов от финансовой деятельности и снижения прочих расходов.
От реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих расходов над доходами.
Финансовый результат, полученный от прочей деятельности, уменьшился на 1 220 тыс. руб.
Таким образом, анализ структуры и динамики прибыли свидетельствует о том, что по сравнению с прошлым годом прирост чистой прибыли обусловлен увеличением прибыли по финансовой деятельности и снижением издержек. Отрицательным моментом является убыток от прочей деятельности.
Анализ эффективности затрат
Таблица 4. План издержек производства и обращения кинотеатра «Искра»
| Наименование статьи | Сумма, тыс. руб. 2009 год | Сумма, тыс. руб. 2010 год | Измененение тыс. руб. |
| Всего издержек производства и обращения | 7351,4 | 9626,33 | 2274,93 |
| В том числе: | |||
| 1. Автотранспортные расходы | 270,00 | 270,00 | |
| 2. Расходы на оплату труда | 1784,49 | 3178,56 | 1394,07 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 467,54 | 832,78 | 365,24 |
| 4. Расходы на содержание зданий, сооружений, оборудования | 97,04 | 141,07 | 44,03 |
| 5. Амортизация основных средств | 3039,81 | 2796,92 | -242,89 |
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 533,71 | 795,18 | 261,47 |
| 7. Износ посуды, приборов, белья и др. | 434,58 | 534,84 | 100,26 |
| 8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд | 26,79 | 41,18 | 14,39 |
| 9. Расходы на хранение, переработку и упаковку товаров | 121,29 | 180,14 | 58,85 |
| 10. Расходы на рекламу | 242,59 | 360,28 | 117,69 |
| 11. Затраты по оплате за пользование кредитом | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 12. Потери товаров при перевозке, хранении и реализации | 90,97 | 135,1 | 44,13 |
| 13. Расходы на тару | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 14. Прочие расходы | 242,59 | 360,28 | 117,69 |
Общая сумма издержек за 2009 год составила 7351,4 тыс. руб., а в 2010 году составила 9626,33 тыс. руб. Увеличение издержек на 2274,93 тыс. руб. связано с расширением производства, самого помещения, а также с увеличением численности персонала.
Прибыль от реализации продукции определяется как разность между валовым доходом и издержками производства и обращения.
Проведенные исследования отраслевой специфики и факторов, которые влияют на ликвидность, рентабельность, оборачиваемость, финансовую устойчивость в узком смысле, позволили разработать предложения по совершенствованию существующих и разработке новых методов по управлению ликвидностью, рентабельностью, оборачиваемостью и финансовой устойчивостью в узком смысле:
Разработаны предложения по построению эффективных систем управления запасами, основанные на оптимальном размере заказа с установленной периодичностью и в расчете на каждый месяц года. Предложения по построению эффективных систем управления запасами, были разработаны для предприятий ресторанного бизнеса, которые имеют двухуровневую складскую систему: распределительный центр или центральный склад - это основной склад компании (1 уровень), снабжающий все ее отделения основные склады и магазины (2 уровень). В зависимости от того, на какой склад производится заказ, рассчитывается оптимальный размер заказа.