Анализ состояния дебиторской задолженности

    Статьи Остатки В том числе по срокам образования (на конец года)
На начало года На конец года до 1 мес 1-3 мес 3-6 мес 6-12 мес
Дебиторская задолженность – всего: 20__ г. 20+1 г.   4156,8 3192,4   3192,4 4562,2   407,3 1297,1   961,3 209,1   31,6 1300,1   1792,2 1755,9
В том числе за товары, работы, услуги 20__ г. 20+1 г.     1020,2 1608,4     1608,4 1539,6     181,9 808,2     890,1 113,1     31,6 -     504,8 618,3
с бюджетом 20__ г. 20+1 г.   283,8 121,8   121,8 177,1   121,8 177,1   - -   - -   - -
по выданным авансам 20__ г. 20+1 г.   1,2 1,9   1,9 -   1,9 -   - -   - -   - -
Прочая текущая дебиторская задолженность 20__ г. 20+1 г.     2851,6 1460,3     1460,3 2845,5     101,7 311,8     71,2 96,0     - 1300,1     1287,4 1137,6

 

В 20__ г. (на конец года) по срокам образования задолженность была следующей: до 1 месяца - 12,8%, 1-3 месяца - 30,1%, 3-6 месяцев 1,0%, 6-12 месяцев 56,1%. В 2001 г. (на конец года): до 1 месяца - 28,4%, 1-3 месяца - 4,6%, 3-6 месяца 28,5%, 6-12 месяцев 38,5%. Значительный удельный вес дебиторской задолженности со сроком образования более полугода в качестве необходимого предполагает усиление контроля за своевременностью и полнотой выполнения своих платежных обязательств покупателями и заказчиками.

Наряду с общей тенденцией роста средних остатков кредиторской задолженности в 2001 г. по сравнению с предшествующим на 377,2 тыс. грн., в том числе за товары, работы, услуги на 337,7 тыс. грн., наблюдается ее рост относительной величины в себестоимости реализованной продукции (таблица 4.11.). В 20+1 г. увеличение фактических остатков кредиторской задолженности составило 1087,2 тыс. грн. или 126,9%. На 74,2% это увеличение связано с ростом кредиторской задолженности за товары, работы, услуги (табл. 4.12.). Это в свою очередь привело к структурным изменениям в кредиторской задолженности: увеличению удельного веса задолженности за товары, работы, услуги на 19,7 пункта.

Классификация кредиторской задолженности по срокам погашения, показывает, что в 20__ г. 98,5% всей задолженности приходится на срок до 1 месяца и 1,5% - на срок 6-12 месяцев. В 20+1 г. на срок до одного месяца приходилось 66,2% всей задолженности, 1-3 месяца 30%, 3-6 месяцев 3,3%, 6-12 месяцев 0,5% (табл. 4.14). Проведенный анализ показал, что у данного предприятия нет просроченной кредиторской задолженности, а некоторое увеличение сроков ее погашения предусмотрено соответствующими договорами.

 

Таблица 4.14

Анализ состояния кредиторской задолженности

    Статьи Остатки В том числе по срокам образования (на конец года)
На начало года На конец года до 1 мес 1-3 мес 3-6 мес 6-12 мес
Кредиторская задолженность – всего: 20__ г. 20+1 г.   1189,3 856,5   856,5 1943,7   843,7 1286,2   - 582,9   - 62,8   12,8 11,8
В том числе: за товары, работы, услуги 20__ г. 20+1 г.     472,2 332,8     332,8 1139,5     332,8 493,8     - 582,9     - 62,8     - -
с бюджетом 20__ г. 20+1 г.   94,7 117,6   117,6 111,7   117,6 111,7   - -   - -   - -
по страхованию 20__ г. 20+1 г.   35,2 69,2   69,2 69,3   69,2 69,3   - -   - -   - -
по оплате труда 20__ г. 20+1 г.   82,6 97,6   97,6 12,7   97,6 12,7   - -   - -   - -
с участниками 20__ г. 20+1 г.   181,1 12,8   12,8 11,8   - -   - -   - -   12,8 11,8
по внебюджетным платежам, 20__ г. 47,8 - - - - -
Внутренние расчеты, 20__ г. 275,7 - - - - -
Прочие текущие обязательства 20__ г. 20+1 г.   - 226,5   226,5 598,7   226,5 598,7   - -   - -   - -

 

На заключительной стадии такого анализа целесообразно сопоставить остатки дебиторской и кредиторской задолженности и вывести сальдо задолженности. Не однозначно интерпретируются результаты такого сравнения. Увеличение дебиторской задолженности следует рассматривать с одной стороны, как возможное увеличение денежных поступлений, а с другой стороны - отвлечение средств из хозяйственного оборота. На ее величину оказывает влияние формы расчетов, финансовое состояние покупателей и целый ряд других факторов. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, как и любой вид актива, требует соответствующих источников ее покрытия. С увеличением размера дебиторской задолженности, вполне очевидно, требуются дополнительные источники покрытия. Кредиторская задолженность дает возможность временно использовать средства других предприятий в хозяйственном обороте, что может быть положительно оценено. Однако с позиции ее погашения, увеличения кредиторской задолженности, означает рост обязательств данного предприятия. При невыполнении этих обязательств в установленные сроки и в полном объеме это предприятие может просто прекратить свою деятельность, что предусмотрено Законом Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом». Так например, статья 6 данного Закона предусматривает «Дело о банкротстве возбуждается арбитражным судом, если бесспорные требования кредитора (кредиторов) к должнику совокупно составляют не менее трехсот минимальных размеров заработной платы, которые не были удовлетворены должником в течение трех месяцев после установленного для их погашения срока» [3].

Таблица 4.15.

Среднегодовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности (тыс. грн.)

Показатели 20__ г. 20+1 г. 20+2 г.
Дебиторская задолженность, всего   3674,6   3877,3   202,7
В том числе: - за товары, работы, услуги   1314,3   1574,0   259,7
Кредиторская задолженность, всего   1022,9   1400,1   377,2
В том числе: - за товары, работы, услуги   402,5   736,2   333,7
Сальдо дебиторско-кредиторской задолженности: - превышение дебиторской задолженности над кредиторской (вся задолженность)   2651,7   2477,2   (174,5)
- превышение коммерческой дебиторской задолженности над коммерческой кредиторской     911,8     837,8     (74,0)

Таким образом, в течение двух лет наблюдается значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской: в 20__ г. в 3,59 раза, в 20+1 г. в 2,76 раза. Аналогичное положение и по задолженности за товары, работы, услуги: в 20__ г.- в 3,26 раза, в 20+1 г. - в 2,1 раза.