Інвентаризаційний опис господарських засобів і джерел їх утворення АТП "Автосервіс".

Тема 2. Бухгалтерський баланс

Вивчення цієї теми доцільно здійснювати за таким планом: 1.Сутність бухгалтерського балансу . 2.Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями. 3.Сутність та види бухгалтерської звітності. 4.Принципи підготовки фінансової звітності.

1. Сутність бухгалтерського балансу.

Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групуван­ня й узагальненого відображення засобів підприємства за їх ви­дами і джерелами формування у вартісному виразі на певну дату (як правило, на перше число місяця, що наступає за звіт­ним періодом). Бухгалтерський балансмає вигляд двосторонньої таблиці, у якій окремо відображаються засоби і джерела. Ліва сторона ба­лансу називається актив, а права - пасив. В активі балансу відо­бражаються види засобів за їх розміщенням, а в пасиві - джере­ла формування засобів. Отже, пасив балансу- це права його сторона, в якій за до­помогою певної системи показників відображається сума вар­тостей, одержаних з різних джерел; актив балансу- це ліва його сторона, в якій за допомогою відповідної системи показ­ників відображається склад цих вартостей за конкретними формами їх існування, тобто за їх функціональною роллю та розміщенням. Кожний елемент балансу, який записаний у рядку активу чи пасиву і відображає певний вид однорідних засобів або джерел, називається статтею балансу. Отже, існують статті активу і статті пасиву балансу. Підсумок усіх статей активу і пасиву називається балансом. Кожен вид господарських засобів має певні джерела формування. З рівності активу й пасиву бухгалтерського балансу випливає балансове рівняння: А=ПОскільки пасив – джерела формування господарських засобів – складається з власних джерел, які називають власним капіталом підприємства, або просто капіталом, та залучених (позикових), що мають назву зобов’язань підприємства, то балансове рівняння можна записати в розгорнутому вигляді:Активи = Капітал + Зобов’язанняНа підставі цього рівняння можна дати таке визначення балансу: бухгалтерський баланс – це звіт підприємства у формі зіставлення майна (активів) з капіталом і зобов’язаннями (пасивом).

СХЕМА БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА БАЛАНС на 20 р.

У результаті господарських операцій засоби підприємства і джерела їх формування зазнають змін, переходять з однієї фор­ми в іншу, збільшуються або зменшуються. Це призводить до змін у балансі: розміри одних статей балансу збільшуються, ін­ших зменшуються, або одночасно збільшуються (чи зменшу­ються) статті активу (А) та пасиву (П). При цьому підсумки всіх видів засобів та їх джерел неодмінно залишаються рівними між собою.

2.Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями.

Всі господарські операції за характером змін, які вони вносять у баланс, поділяються на 4 типи.

1.До першого типу відносяться операції, які спричиняють переміщення засобів з однієї статті активу до іншої. Прикладами операцій першого типу можуть бути такі:

а)частину виробничих запасів використано на потреби виробництва;

б)кошти від дебіторів надійшли на поточний рахунок банку;

в)надлишок готівки з каси повернуто на поточний рахунок і банку;

г)в результаті завершення виробничого процесу одержано го­тову продукцію.

Наведемо приклад господарської операції першого типу:

Випущено з виробництва готової продукції на 10 грошових одиниць. Відбувається збільшення готової продукції (її виникнення) і зменшення незавершеного виробництва на 10 грошових одиниць. В таблиці 2.2.1 відображено, як це впливає на баланс:

Таблиця 2.2.1

Баланс

Зміни відбулися в структурі активів, підсумок балансу не змінився.

2. До другого типу господарських операцій відносять такі операції, які спричиняють переміщення джерел з однієї статті па­сиву до іншої. Прикладами операцій другого типу можуть бути такі:

а) погашено заборгованість перед постачальниками за рахунок довгострокового кредиту банку;

б) частину нерозподіленого прибутку використано на збіль­шення статутного капіталу;

в) збільшено розмір статутного капіталу за рахунок резервного капіталу;

г) виплачено заробітну плату за рахунок короткострокового кредиту банку.

Наведемо приклад господарської операції другого типу:

Частину прибутку на суму 10 грошових одиниць спрямовано на збільшення статутного капіталу. Відбувається збільшення статті "Статутний капітал" на 10 грошових одиниць і зменшення статті "Прибуток" на 10 грошових одиниць. В таблиці 2.2.2 відображено, як це впливає на баланс:

Таблиця 2.2.2

Баланс

Зміни відбулися в структурі пасивів, підсумок балансу не змінився.

3. До третього типу відносяться операції, які одночасно торкаються статей активу і пасиву балансу, збільшуючи їх на од­ну й ту ж суму. Прикладами операцій третього типу можуть бути такі:

а) на поточний рахунок надійшли кошти одержаного довго­строкового кредиту банку;

б) нараховано заробітну плату працівникам господарства; в) одержано від постачальника основні засоби; г) на поточний рахунок в банку надійшли кошти від різних кредиторів.

Наведемо приклад господарської операції третього типу:

Одержано виробничі запаси від постачальників на суму 15 грошових одиниць. Відбувається збільшення статті "Виробничі запаси" в активі й статті "Кредиторська заборгованість" в пасиві на суму 15 грошових одиниць. Валюта балансу також збільшується на 15 грошових одиниць. В таблиці 2.2.3 відображено, як це впливає на баланс:

Таблиця 2.2.3

Баланс

4.До четвертого типу відносяться операції, які одночасно торкаються статей активу і пасиву балансу, зменшуючи їх на од­ну й ту ж суму. Прикладами операцій четвертого типу можуть бути такі:

а) виплачено заробітну плату працівникам підприємства;

б) з поточного рахунка в банку перераховано постачальникам за одержане пальне;

в)в рахунок погашення заборгованості перед різними кредито­рами їм передано запасні частини;

г)погашено заборгованість перед бюджетом.

Наведемо приклад господарської операції четвертого типу:

Перераховано в погашення кредитів банків з поточного рахунка 5 грошових одиниць. Відбувається зменшення статті "Кредити банків" у пасиві на 5 грошових одиниць та зменшення статті "Поточний рахунок" в активі. В таблиці 2.2.4 відображено, як це впливає на баланс:

Таблиця 2.2.4

Баланс

Отже, за четвертого типу господарських операцій валюта балансу зменшується, але рівність активу й пасиву зберігається.
Розглянувши всі чотири типи операцій, можна зробити такі

висновки:

· Будь-яку господарську операцію можна віднести до одного з цих чотирьох типів.

· Рівність між підсумками активу й пасиву балансу зберігає­ться після будь-якої операції.

· Кожна господарська операція вносить зміни не менше ніж до 2-х статей балансу (це випливає з принципу подвійного запису).

· Якщо господарська операція торкається одночасно статті активу і пасиву, підсумок активу та пасиву змінюється (відповід­но, збільшується або зменшується) на одну і ту ж суму, а значить, рівність А = П завжди зберігається.

3.Сутність та види бухгалтерської звітності.

Управління господарством, як уже зазначалося, потребує періодичного узагальнення і подання господарства за вимогами принципу двоїстості (подвійності). Цей захід називають балансовим. Здійснюється він у формі бухгалтерської звітності. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про якісний стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Інакше кажучи, підприємство повинне,тобто зобов'язане на­давати інформацію про свій стан, оскільки існують різні групи людей, які зацікавлені в його діяльності та мають бути відповідно поінформовані.

Бухгалтерська звітність - це система показників, що характе­ризують економічно-правовий стан підприємства (активи та паси­ви) на певні дати (як правило, на початок та кінець календарного циклу) та за минулий рік, квартал, місяць та результати діяльнос­ті. Вона складається шляхом підрахунку, групування і спеціальної обробки даних поточного бухгалтерського обліку і є завершаль­ною його стадією.

Бухгалтерська звітність складається за вимогою користувачів. Користувачів бухгалтерської звітності багато. Це засновники, уча­сники, керівники, банки, інвестори, кредитори, державні регу­люючі органи, податкова адміністрації, міністерство статистики тощо.

Показники бухгалтерської звітності не є однаковими для різних користувачів. Тому бухгалтерська звітність поділяється на внутрішню та зовнішню.

Внутрішня звітність регламентується самим керівництвом під­приємства (засновниками або керівниками, які уповноважені за­сновниками).

Зовнішня звітність є стандартизованою та визначається зако­нодавчо, або підзаконними актами, інструкціями (фінансова, по­даткова тощо).

Форми бухгалтерської звітності — це система показників, що характеризують економіко-правовий стан підприємства на певні дати, визначені або законодавством або користувачами, про результати діяльності.

Найважливішими фінансовими звітними документами, які подаються підприємством, є баланс, звіт про прибутки та збит­ки, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки.

Балансявляє собою таблицю фінансового стану підприємства на конкретний день. Він складається шляхом перерахування ак­тивів і пасивів підприємства. Активи - це те, чим володіє підпри­ємство, і те, що йому заборгували; пасиви - це вкладення коштів та суми заборгованості самого підприємства. Сума активів завжди має дорівнювати сумі пасивів.

У звіті про фінансові результати прибутки та збиткифіксую­ться доходи, одержані підприємством за певний період, і витрати, зроблені підприємством за цей самий період. Якщо одержані до­ходи перевищують зроблені витрати, це означає, що підприємство одержало прибуток; якщо зроблені витрати перевищують одержа­ні доходи — підприємство зазнає збитків.

Звіт про рух грошових коштів- це документ-доказ, який дає змогу показати, звідки підприємство одержує гроші і як вони по­тім використовуються. Зокрема він показує, в яких розмірах при­буток спрямовується на придбання ресурсів, а також дає змогу побачити, чи формує підприємство досить коштів для задоволен­ня своїх потреб, чи перебуває в такому стані, що його ліквідність погіршується (і, мабуть, погіршуватиметься). Ще однією характеристикою звіту про грошові кошти є те, що він пов'язує суму прибутку, одержану за певний період, з приростом або зменшенням обігових коштів за цей самий період.

Звіт про власний капіталявляє собою таблицю, яка характери­зує структуру власного капіталу підприємства за видами (статут­ний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал тощо) та стат­тями, що характеризують стан та зміни стану кожного виду за звітний період.

Примітки до фінансових звітів- це різного роду пояснення, які характеризують діяльність підприємства за звітний період. Зо­крема висвітлюється: обрана облікова політика, застосованих принципів оцінки статей звітності, інформація, яка не наведена у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положен­нями (стандартами). Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та до­речності.

4.Принципи підготовки фінансової звітності.

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів: автономність підприємства за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства; безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі; періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства напевні періоди часу з метою складання фінансової звітності; історичної (фактичної) собівартості що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання; нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей; повнотою висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна. містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі; послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності; обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства; превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми; єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Контрольні запитання:

1.Визначення бухгалтерського балансу та його будова.

2.Тлумачення бухгалтерського балансу. Чим зумовлено балансове рівняння?

3.Значення балансу.

4.На які типи розділяють господарські операції залежно від змін, які вони викликають у балансі? Характеристики типів операцій.

5.В чому полягає сутність бухгалтерської звітності?

6.Які існують види бухгалтерської звітності?

7. Які існують принципи підготовки бухгалтерської звітності?

Завдання для самостійної роботи:

Визначення сутності, побудова та призначення бухгалтерського балансу. Визначення сутності активу та пасиву балансу; зумовленість їхньої рівності; визначення сутності статті балансу. Сутність господарської операції; зміни в балансі, що їх зумовлюють господарські операції підприємства; типи господарських операцій.

Тест

1.Бухгалтерський баланс – це:

а) звіт про стан активів і пасивів підприємства на певну дату;

б)таблиця, в якій актив та пасив відображені за певний період;

в)звіт про зміни та стан активів і пасивів підприємства:

2.Актив балансу-це:

а)майно та прибутки підприємства;

б)необоротні активи, оборотні активи, витрати майбутніх періодів:

в)майно підприємства за вирахуванням витрат майбутніх періодів.

3.Пасив балансу - це:

а)капітал, зобов’язання та кошти;

б)капітал та зобов’язання;

в)капітал і зобов’язання за вирахуванням доходів майбутніх періодів.

4.Яке з наведених рівнянь бухгалтерського балансу є правильним:

а) К=А+З ;

б) З=А+К ;

в) А=К+ З.

5.Активні операції призводять до змін:

а)у структурі майна підприємства;

б)у структурі капіталу підприємства;

в)у структурі коштів і необоротних активів.

6.Пасивні операції призводять до змін:

а)у структурі прибутку і витрат;

б)у структурі запасів і зобов’язань;

в) у структурі капіталу й зобов’язань підприємства.

7.Активно-пасивні операції призводять до змін:

а) у структурі капіталу та зобов’язань;

б)у структурі майна та його джерел;

в)у структурі витрат і коштів.

8.Баланс призначений для групування майна підприємства та його джерел:

а)за певний період;

б) на певну дату;

в)на перше число звітного періоду.

9.Зміни в структурі активів та пасивів зумовлюються:

а)господарськими рішеннями;

б)господарськими операціями;

в)господарськими ситуаціями.

10.Активи підприємства складаються з:

а)основних засобів, запасів, зобов’язань;

б)необоротних активів, витрат майбутніх періодів, коштів;

в)оборотних активів, необоротних активів, витрат майбутніх періодів.

11.Джерелами утворення активів підприємства є:

а)капітал, зобов’язання та доходи майбутніх періодів;

б)капітал, зобов’язання та кошти;

в)капітал, короткострокові зобов’язання, витрати майбутніх періодів.

12 .Власний капітал-це:

а)різниця між активами та зобов’язаннями;

б)статутний капітал та нерозподілений прибуток;

в)сума внесків засновників підприємства.

Практичні завдання

Для виконання завдання необхідно вивчити Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 2 «Баланс»

Завдання №1.

Мета завдання. З’ясувати суть бухгалтерського балансу та засвоїти зміст і будову балансу.

Матеріальне забезпечення:

1.Двосторонній баланс.

2.Баланс підприємства (звітна форма №1).

Методичні вказівки до виконання завдання. На підставі складених у попередньому завданні відомостей групування господарських засобів станом 1 вересня 200_ року два баланси АТП «Автосервіс» різної будови: двосторонній, баланс підприємства (звітна форма №1).

Завдання №2.

Розкрити зміст господарської операції та визначити тип господарської операції:

1. Д-т 23 "Виробництво" К-т 13 "Знос(амортизація) необоротних активів" – 7000.

2. Д-т 65 "Розрахунки за страхуванням" К-т 31 "Рахунки в банках" – 11000.

3. Д-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами" К-т 30 "Каса" – 900.

4. Д-т 26 "Готова продукція" К-т 23 "Виробництво" – 15000.

5. Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці" К-т 65 "Розрахунки за страхуванням" – 800.

6. Д-т 30 "Каса" К-т 31 "Рахунки в банках" – 17000.

7. Д-т 31 "Рахунки в банках" К-т 30 "Каса" – 1700.

8. Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці" К-т 30 "Каса" - 18000.

9. Д-т 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" К-т 31"Рахунки в банках" -20000.

10. Д-т 23 "Виробництво" К-т 66 "Розрахунки з оплати праці" – 17000.

11. Д-т 20 "Виробничі запаси" Д-т 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" -18000.

12. Д-т 31 "Рахунки в банках" К-т 60 "Короткострокові позики" – 80000.

13. Д-т 20 "Виробничі запаси" К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами" – 700.

14. Д-т 64 "Розрахунки за податками й платежами" К-т 31 "Рахунки в банках" – 21000.

15. Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці" К-т 64 "Розрахунки за податками й платежами" - 5000.

16. Д-т 23 "Виробництво" Д-т 20 "Виробничі запаси" – 15000.

• ⇐ Назад
• 1
• 2
• 345
• 6
• 7
• Далее ⇒