Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
| Налоговое правонарушение | Штрафные санкции | |
| Налоговый Кодекс | Административный Кодекс | |
| Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом | взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей | предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. |
| Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, | взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. | наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. |
| Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок | взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. | предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. |
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом | влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. | |
| 1.Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения 2. Те же деяния, совершенные умышленно | 1.взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей. 2. взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей | наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей. |
| 1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, | 1.взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 3. влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). | 1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. 2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. |
| 1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, | 1.взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2.взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. | 1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. 2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. |
| 1.Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, 2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, | 1.взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 2. взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. | |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, | взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. | наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. |
| Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, | взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей. | |
| 1.Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, 1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями 1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета 2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, | 1.взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. 1.1 взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей. 1.2 взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. 2. взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей. | наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей. |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, | взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. | |
| - Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | - влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. - взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей. | |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | взыскание штрафа в размере 500 рублей. | |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. | |
| 1.Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, 2.Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 2.1 Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса, | 1.взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. 2. взыскание штрафа в размере 20 000 рублей. 2.1 взыскание штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса. | |
| 1.Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения - 2. Те же деяния, совершенные более одного раза, - | 1. взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. 2. взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. | |
| Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, | взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. | |
| Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, | взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. | |
| Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании | влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей. | |
| 1.Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, 2.Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, | 1.взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. 2.взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. |
Задание 4
Ответить на тестовые вопросы своего варианта. При ответе на вопросы следует указать цифру вопроса, букву (ы) ответа и статью Налогового Кодекса РФ части 1.
У меня вариант № 5.
ВАРИАНТ 5
1. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу: