Задания практической работы № 9
Задание 1 Составление опорного конспекта по вопросу «Документальное оформление КО в иностранной валюте»
Для осуществления валютных операций необходимо оформление двух основных документов: Паспорт сделки и Справка о валютных операциях.
Паспорт сделки (ПС) – это________________________________________
______________________________________________________________.
Он составляется согласно документа _______________________________
Количество экземпляров ________________________________________.
Случаи обязательного составления ПС:
1._______________________
2._______________________
…
ПС сдается _____________________________ в срок _________________ .
Справка о валютных операциях – это ______________________________
______________________________________________________________.
Она оформляется в случаях: ______________________________________.
Необязательно составление Справки, если: __________________________.
Справка составляется в ____ экземплярах.
Задание 2 Решение практических заданий по валютным операциям
Задание 1
ООО «Ромашка» (г.Липецк, ул.Гагарина, д.4 оф.2) заключило международный договор с ТЦ ЕВРО (Польша, код 124) 01.03.2013 года на сумму 140 000 долл.США по покупке косметики для продажи в России. Дата завершения контракта 31.05.2013 г.
Исходные данные:
ОГРН ООО «Ромашка» 1072444555555
ИНН/КПП 7715567897/772501001
Уполномоченный банк ОАО АКБ «Абсолют банк» рег.№ 1010
Требуется оформить Паспорт сделки на 02.03.2013 г. и заполнить в Комплекте бланков.
Задание 2
Оформите Справку о валютных операциях на 01.05.2013 г. по следующим данным:
ООО «Ромашка» осуществило покупку косметики у ТД ЕВРО и провела в апреле 2 расчетные операции: 10.04.2013 г. на сумму 80 000 долл.США, 20.04.2013 г. на сумму 60 000 долл.США.
На осуществление операции в АКБ «Абсолют банк» оформлены платежные поручения №15 от 10.04 и №19 от 20.04. № счета 40702840100000000358.
Код валютной операции 11200, код валюты 840, признак платежа: 1 – зачисление на счет, 2-снятие со счета, 0 – перевод по аккредитиву.
Контрольные вопросы для самопроверки:
1. Какие нормативные документы регламентируют ведение валютных операций?
2. Что относится к валютным операциям?
3. Укажите назначение Паспорта сделки
4. Укажите назначение Справки о валютных операциях
5. Перечислите случаи составления паспорта сделки и справки
6. Сколько экземпляров справки о валютных операциях нужно составлять?
7. В каком случае банк может отказать в оформлении документов?
Практическая работа № 10
| Тема: | Порядок заполнения первичных учетной документации по учету кассовых операций в иностранной валюте |
| Цель работы: | Усвоить правила учета валютных операций и выдачи иностранной валюты под отчет. В результате выполнения практической работы студенты должны уметь: - заполнять формы кассовых и банковских документов; - соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; - принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге; - соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда; должны знать: - постановления, распоряжения, приказы, руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; - правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге; - трудовое законодательство и правила охраны труда. - формы кассовых и банковских документов. |
| Приборы, материалы и инструмент | Раздаточный материал по теме, нормативные документы, Комплект бланков кассовых документов |
| Порядок выполнения практической работы | 1. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 1.2: «Правовые основы валютных операций; Документальное оформление кассовых операций в ин.валюте». 2. Решить практические ситуации 3. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки. 4. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю |
Теоретическая часть
Организации имеют право приобретать валюту на командировочные расходы. Для этого открывается специальный транзитный валютный счет.
Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Это правило установлено п.2 ст.11 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и является определяющим при отражении валютных операций в бухгалтерском учете.
Порядок отражения в бухгалтерском учете валютных обязательств установлен ПБН «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.
Курсовая разница (п.3 ПБУ 3/2000) - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Курсовая разница в б/у относится на финансовые результаты как внереализационный доход (расход) (п. 13 ПБУ 3/2000) и отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н. Курсовая разница, связанная с формированием УК организации - подлежит отнесению на ее добавочный капитал и отражению на счете 83 «Добавочный капитал» (п.14 ПБУ 3/2000). Это относится как к положительной, так и к отрицательной курсовой разнице. Курсовая разница относится ко внереализационным доходам (п 11 ст. 250 НК РФ) или расходам (п. 5 ст. 265 НК РФ).
В связи с изменением куса рубля по отношению к соответствующей валюте в б/у и н/у возникают курсовые разницы (положительные и отрицательные). Они признаются внереализационными доходами и расходами организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Учет движения наличной иностранной валюты аналогичен учету операций в рублях, однако имеются 2 особенности:
1) движение (приход и расход) отражается как в соответствующей иностранной валюте, так и в рублях;
2) учитываются курсовые разницы, возникающие при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте.
Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете 50 «Касса в иностранной валюте» (предположим, 50-4). По каждому виду валюты открываются аналогичные счета для их обособленного учета.
Организации могут снимать наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках:
1) на оплату командировочных расходов при загран. командировках работников;
2) в других случаях, специально разрешенных ЦБ РФ.
Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются при осуществлении расчетов в рублях:
1) ПКО, РКО: в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты;
2) Затем, ПКО и РКО регистрируются в том же журнале регистрации этих ордеров, в котором регистрируются кассовые документы в рублях;
3) Кассовые операции по приходу и расходу и остатки отражаются в кассовой книге с указанием наименования валюты и суммы соответствующей валюты. Одновременно эта же сумма показывается в рублях. Перевод в рубли производится по курсу ЦБ РФ.