Типовые проводки по учету основных средств
Внеоборотные активы
Учет основных средств
Типовые проводки по учету основных средств
| №п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующиесчета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Операции по приобретению объектов основных средств (ОС) | |||
| Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без НДС) | 08-4 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости объекта ОС | 19-1 | ||
| Произведена оплата за объект ОС | |||
| Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | 08-4 | ||
| Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС | 19-1 | ||
| Операции по приобретению объекта основных средств за плату с учетом других затрат | |||
| Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без НДС) | 08-4 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости объекта ОС | 19-1 | ||
| Отражена стоимость услуг сторонних организаций по доставке объекта ОС (без учета НДС) | 08-4 | ||
| Отражена стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением объекта ОС (без учета НДС) | 08-4 | ||
| Отражено вознаграждение посреднической организации, через которую приобретен объект ОС (без учета НДС) | 08-4 | ||
| Отражена сумма по страхованию при приобретении объекта ОС (без учета НДС) | 08-4 | ||
| Отражены затраты по оплате таможенных и иных платежей при приобретении объекта ОС | 08-4 | ||
| Отражены суммы НДС, относящиеся к услугам по доставке объекта ОС и другим указанным выше расходам | 19-1 | 60, 76 | |
| Произведена оплата за объект ОС и всех расходов, связанных с его доставкой и приобретением | 60, 68, 76 | ||
| Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат) | 08-4 | ||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятому на учет объекту ОС и по затратам, связанным с его приобретением | 19-1 | ||
| Операции по поступлению объекта основных средств путем его строительства подрядным способом | |||
| Перечислен аванс подрядной организации в соответствии с договором на строительство | |||
| Отражена стоимость оборудования, требующего монтажа, согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | |||
| Отражена сумма НДС со стоимости оборудования, требующего монтажа | 19-1 | ||
| Произведена оплата за оборудование, требующее монтажа | |||
| Оборудование сдано в монтаж подрядной организации по договору на строительство | 08-3 | ||
| Отражена стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС) | 08-3 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости выполненных строительно-монтажных работ | 19-1 | ||
| Зачтен аванс, перечисленный подрядной организации | |||
| Произведена оплата выполненных строительно-монтажных работ за вычетом ранее перечисленного аванса | |||
| Принят к учету законченный строительством объект ОС | 08-3 | ||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятому на учет объекту ОС и по затратам, связанным с его приобретением | 19-1 | ||
| Операции по поступлению объекта основных средств путем его строительства хозяйственным способом | |||
| Отражена стоимость строительных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 10-8 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости строительных материалов | 19-1 | ||
| Произведена оплата за строительные материалы | |||
| Отражена стоимость оборудования, требующего монтажа, согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | |||
| Отражена сумма НДС со стоимости оборудования, требующего монтажа | 19-1 | ||
| Произведена оплата оборудования, требующего монтажа | |||
| Отпущены материалы на строящийся объект ОС | 08-3 | 10-8 | |
| Оборудование сдано в монтаж | 08-3 | ||
| Отражены затраты на строительные работы, выполненные хозяйственным способом: | |||
| 08-3 | ||
| 08-3 | ||
| 08-3 | ||
| Начислен НДС на сумму стоимости объекта ОС, построенного хозяйственным способом | 08-3 | ||
| Принят к учету законченный строительством объект ОС | 91 01 | 08-3 91 | |
| Предъявлены к вычету суммы НДС, подлежащие налоговому вычету (по материалам, оборудованию, требующему монтажа и др.) | 19-1 | ||
| Операции по поступлению объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал организации | |||
| Объявлен уставный капитал организации, зафиксированный в учредительных документах | 75-1 | ||
| Отражена стоимость объекта ОС, поступившего в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной с учредителями организации) | 75-1 | ||
| Принят к учету поступивший объект ОС | |||
| Операции по безвозмездному получению объектов ОС | |||
| Отражена текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта ОС на дату принятия к учету | 98-2 | ||
| Безвозмездно полученный объект ОС принят к бухгалтерскому учету | |||
| Начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту ОС | |||
| Одновременно: отражена в составе прочих доходов организации часть рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС (в сумме начисленной амортизации и т.д. до выбытия объекта) | 98-2 | 91-1 | |
| Операции по начислению амортизации объектов основных средств | |||
| Начислена амортизация по объекту ОС, используемому при строительстве объекта хозяйственным способом | 08-3 | ||
| В состав общепроизводственных расходов включена амортизация основных средств | |||
| В состав общехозяйственных расходов включена амортизация основных средств | |||
| Начислена амортизация по объекту ОС, используемому в торговле | |||
| Ремонт объектов основных средств хозяйственным способом | |||
| Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 10-1 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости материалов | |||
| Произведена оплата поставщику за поступившие материалы | |||
| Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 10-5 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости запасных частей | |||
| Произведена оплата поставщику за поступившие запасные части | |||
| Отпущены материалы на ремонт объекта ОС | 10-1 | ||
| Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС | 10-5 | ||
| Начислена заработная плата работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС | |||
| Начислен ЕСН от сумм заработной платы | |||
| Затраты на ремонт объекта ОС отнесены на себестоимость продукции | |||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и запасным частям | |||
| Ремонт объектов основных средств подрядным способом | |||
| Отражена стоимость работ подрядной организации по ремонту объекта ОС (без учета НДС) | |||
| Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ | |||
| Произведена оплата подрядной организации за законченный ремонт объекта ОС | |||
| Затраты на ремонт объекта ОС отнесены на себестоимость продукции | |||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по выполненным работам по ремонту объекта ОС | |||
| Модернизация (реконструкция) объектов основных средств, осуществляемая хозяйственным способом и приводящая к повышению нормативных показателей функционирования объекта | |||
| Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 10-1 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости материалов | |||
| Произведена оплата за материалы | |||
| Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 10-5 | ||
| Отражена сумма НДС со стоимости запасных частей | |||
| Произведена оплата поставщику за поступившие запасные части | |||
| Отпущены материалы на модернизацию объекта ОС | 10-1 | ||
| Отпущены запасные части на модернизацию объекта ОС | 10-5 | ||
| Начислена заработная плата работникам, выполнявшим работы по модернизации объекта ОС | |||
| Начислен ЕСН от сумм заработной платы | |||
| Увеличена первоначальная стоимость объекта ОС на сумму расходов по его модернизации | |||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и запасным частям | |||
| Модернизация (реконструкция) объектов основных средств, осуществляемая подрядным способом и приводящая к повышению нормативных показателей функционирования объекта | |||
| Отражена стоимость работ подрядной организации по модернизации объекта ОС (без учета НДС) | |||
| Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ | |||
| Произведена оплата подрядной организации за выполненные работы по модернизации объекта ОС | |||
| Увеличена первоначальная стоимость объекта ОС на сумму расходов по его модернизации | |||
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по выполненным работам по модернизации объекта ОС | |||
| Операции по выбытию объектов основных средств | |||
| Продажа основных средств | |||
| Отражена продажная стоимость объекта ОС | 91-1 | ||
| Отражена сумма НДС с продажной стоимости объекта ОС | 91-3 | ||
| Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту продажи | 01-2 | ||
| Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС | 91-2 | 01-2 | |
| Определен финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС | 91-9 | ||
| Произведена оплата за проданный объект ОС | |||
| Списание основных средств (до истечения срока полезного использования) | |||
| Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту выбытия | 01-2 | ||
| Списана остаточная стоимость выбывшего объекта ОС | 91-2 | 01-2 | |
| Определен финансовый результат (убыток) от списания объекта ОС | |||
| Безвозмездная передача основных средств другим организациям | |||
| Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи | 01-2 | ||
| Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС | 91-2 | 01-2 | |
| Начислен НДС от оборота по безвозмездной передаче объекта ОС | |||
| Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи объекта ОС | |||
| Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал | |||
| Отражены финансовые вложения в уставный капитал другой организации | 58-1 | ||
| Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал | |||
| Списана первоначальная стоимость переданного объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи | 01-2 | ||
| Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91-2 | 01-2 | |
| Определен финансовый результат (прибыль) от безвозмездной передачи объекта ОС |
Ситуации и задания
Задание 1
Составить акт о приеме-передаче основных средств форма ОС-1 по следующим данным.
23 марта 200х г. ООО «Аллонж» приобретен холодильник-морозильник LG GR-532 TVF (заводской № R00010089, № паспорта OKR9) производства LG Electronics Inc. (Южная Корея) стоимостью 33630 руб., включая НДС 18% 5130 руб. для использования в кладовой ресторана «Друзья».
В этот же день объект основных средств сдан на склад экспедитором Шныкиным А.В. и оприходован на склад кладовщиком Поляковой Г.И. Создана комиссия по приему-передаче холодильника-морозильника в составе генерального директора Баланина А.В., директора Щербакова С.В., главного бухгалтера Вовченко Л.С. Комиссия пришла к выводу, что объект основных средств техническим условиям, указанным в паспорте, соответствует и без доработки вводится в эксплуатацию.
Холодильник-морозильник относится к пятой амортизационной группе, что соответствует сроку полезного использования 8 лет. Амортизация рассчитывается линейным способом.
24 марта акт утвержден генеральным директором.
Задание 2
Составить инвентарную карточку учета объекта основных средств форма ОС-6 по данным задания 1.
Задание 3
Составить акт на списание основных средств форма ОС-3 В акте произвести расчет результатов от ликвидации объекта по следующим данным.
14 мая 200х г. комиссия в составе главного инженера Трошина И.Б., инженера Сергеенко В.В. и зав. складом № 1 Гриценко Т.М., назначенная приказом директора ОАО «Весна» за № 19 от 11 мая 200х г., осмотрела здание склада № 1 инвентарный номер 10015. Комиссия считает необходимым ликвидировать объект по следующим причинам:
· техническое состояние аварийное;
· введено в эксплуатацию 18 июня 1969 г.;
· произведено три капитальных ремонта на сумму 231119 руб.
Заключение комиссии: здание склада № 1 списать с баланса предприятия вследствие аварийного состояния и нецелесообразности дальнейшего ремонта. Восстановительная стоимость объекта — 885430 руб. Годовая норма амортизации 2,5%, амортизация начисляется линейным способом (сумму амортизации на день ликвидации рассчитать). Ремонтно-строительное управление (РСУ) предъявило ОАО «Весна» на оплату по демонтажу здания сумму 5900 руб., в т.ч. НДС — 9000 руб.
Задание 4
Отразите на счетах операции по учету основных средств.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| Поступили основные средства в счет взноса в уставный капитал от учредителей по первоначальной стоимости | ||||
| Включены в стоимость основного средства расходы по его доставке | ||||
| Принята к учету сумма НДС по доставке основного средства | ||||
| Введен в эксплуатацию объект ОС | ? | |||
| Произведена оплата расходов по доставке основного средства | ||||
| Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по оплаченным расходам на доставку основного средства | ||||
| Начислена амортизация основных средств: | ||||
| ||||
|
Задание 5
Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| Акцептован счет поставщика основного средства | ||||
| Отражена сумма НДС | ||||
| Приняты к оплате счета фирм, оказавших консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств | ||||
| Учтен НДС по консультационным и информационным услугам | ||||
| Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию | ? | |||
| Перечислено поставщику основного средства | ||||
| Произведена оплата консультационных услуг и информационных услуг | ||||
| Предъявлен к вычету НДС по оплаченным объекту основного средства и услугам |
Задание 6
Отразите на счетах операции по учету выбытия основных средств.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| Продано транспортное средство: | ||||
| ||||
| ||||
| Начислена выручка от продажи (в т.ч. НДС) | ||||
| Начислен НДС | ||||
| Списано транспортное средство по остаточной стоимости | ? | |||
| Определен финансовый результат от продажи транспортного средства | ? | |||
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателя |
Задание 7
По результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача оборудования. Первоначальная стоимость оборудования составляет 45000 руб., сумма начисленной амортизации составляет 30000 руб., рыночная стоимость оборудования по оценкам эксперта составляет 17000 руб. Материально-ответственное лицо свою вину признало и попросило удерживать сумму ущерба в течение трех месяцев. Отразить в учете указанные операции.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списана остаточная стоимость оборудования | ||||
| Списана сумма начисленной амортизации | ||||
| Отражена разница между рыночной и остаточной стоимостью оборудования | ||||
| Отнесена сумма ущерба на виновное лицо | ||||
| Удержана 1/3 часть суммы ущерба | 5666,67 |
Задание 8
ООО «Спектр» приобрело оборудование стоимостью 354000 руб., в т.ч. НДС — 54000 руб. Срок полезного использования оборудования 5 лет.
Согласно технической документации стоимость оборудования будет погашена полностью, когда с его применением будет выпущено 2000 единиц продукции. В первый год эксплуатации оборудования выпущено 1200 единиц продукции, во второй год эксплуатации фактический выпуск продукции составил 800 единиц.
Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Спектр» ввод приобретенного основного средства в эксплуатацию и рассчитать норму амортизации:
а) линейным способом;
б) способом уменьшаемого остатка;
в) способом начисления по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
Задание 9
Организация провела переоценку автомобиля, в результате которой его первоначальная стоимость:
· увеличилась на 20000 руб., сумма амортизации увеличилась на 4000 руб.;
· уменьшилась на 20000 руб., сумма амортизации уменьшилась на 4000 руб.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по переоценке автомобиля.
Задание 10
Первоначальная стоимость объекта основных средств 100000 руб., сумма начисленной амортизации — 80000 руб. Стоимость оприходованных материалов от разборки объекта составила 10000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета факт ликвидации объекта основных средств.