Суммы округляем до целых рублей; % отклонений - до сотых)!
Сквозная обобщающая задача
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ СКВОЗНОЙ ОБОБЩАЮЩЕЙ ЗАДАЧИ
В соответствии с решением собрания учредителей создано ООО «Альянс», основным видом деятельности которого является производство мягкой мебели. Бизнес-планом предусмотрен выпуск продукции: Диван (в аналитике - Д) и Кресло (в аналитике -К).
В соответствии с учредительными документами уставный капитал ООО «Альянс» составляет 1000000 руб. Учредители: два физических лица (Учредитель 1 - доля в уставном капитале - 50 %; Учредитель 2 – доля в уставном капитале 50 %). По решению собрания учредителей в качестве вклада в уставный капитал вносятся денежные средства и производственное оборудование.
На текущий год разработана и утверждена учетная политика фабрики. ООО «Альянс» находится на общей системе налогообложения.
Выдержка из учетной политики ООО «Альянс» в целях бухгалтерского учета:
• амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом исходя из срока их полезного использования;
• процесс приобретения и заготовления производственных запасов в бухгалтерском учете отражается с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной стоимости;
• бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных аналитических счетах по видам продукции) и косвенные (затраты общепроизводственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы»). В конце отчетного периода косвенные расходы распределяются между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20 (20.А и 20.Б) пропорционально заработной плате производственных рабочих;
• незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости;
• расходы, отражаемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», признаются расходами периода (списываются в конце отчетного периода на счет учета финансовых результатов от продаж);
• оценка готовой продукции в бухгалтерском учете производится по фактической производственной себестоимости.
Справочная информация:
Данные для расчета амортизации. Швейное оборудование - СПИ - 15 лет; деревообрабатывающее оборудование - СПИ - 12 лет; металлообрабатывающее оборудование СПИ - 10 лет; автомобиль - СПИ - 8 лет;
Численность работников: производственные рабочие – 2 чел в январе; 5 чел. в феврале; 6 чел. в марте; административно-управленческий персонал: директор (1 чел.), главный бухгалтер (1 чел.), помощник руководителя (1 чел.); производственно-управленческий (цеховой) персонал: начальник производства – 1 чел., мастер - 1 чел.
Учетные цены на материалы: обивочная ткань – 80 руб./м; плита МДФ – 500 руб./шт; листовой пенополиуретан (ППУ) (50*200 см) – 1000 руб. /шт.
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Д | К |
| ОПЕРАЦИИ В ЯНВАРЕ | ||||
| 17 янв. Зарегистрировано ООО «Альянс» с УК 1 000 000 руб. | ||||
| - отражена задолженность по взносам в УК Учредителя 1 | 500 000 | |||
| - отражена задолженность по взносам в УК Учредителя 2 | 500 000 | |||
| 17-31 янв. Заключены договоры с поставщиками материалов, покупателями и с арендодателями по аренде производственных и офисных площадей | ||||
| 18 янв. Согласно акту приемки-передачи к договорам аренды приняты в текущую аренду производственные площади и офисные помещения по согласованной стоимости 900 000 руб. и 450 000 руб. соответственно | ||||
| 17-18 янв. Внесена оплата учредителями: | ||||
| - внесены денежные средства на р/счет ООО Учредителем 2 | 500 000 | |||
| - внесено швейное оборудование Учредителем 1 | 50 000 | |||
| - внесено деревообрабатывающее оборудование Учредителем 1 | 130 000 | |||
| - внесено металлообрабатывающее оборудование Учредителем 1 | 120 000 | |||
| - внесен легковой автомобиль Учредителем 1 | 90 000 | |||
| 18 янв. Получены услуги по монтажу и установке оборудования от ООО «Техпром» на сумму 18 800-00, в т.ч. НДС 18% | ||||
| - по деревообрабатывающему оборудованию | 10 000 | |||
| - по металлообрабатывающему оборудованию | 6 000 | |||
| - учтен НДС по полученным услугам | 2 880 | |||
| 20 янв. Получен краткосрочный кредит на развитие бизнеса | 250 000 | |||
| 20 янв. Уплачена пошлина за гос. регистрацию автомобиля | 2 850 | |||
| 20 янв. Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость автомобиля | ||||
| 20 янв. Приняты к учету основные средства по первоначальной стоимости: | ||||
| - швейное оборудование | ? | |||
| - деревообрабатывающее оборудование | ? | |||
| - металлообрабатывающее оборудование | ? | |||
| - легковой автомобиль | ? | |||
| 23 янв. Получены от ООО «РТ» плиты МДФ в количестве 100 шт. на сумму 59 944, в т.ч. НДС 18 % | ||||
| - отражено поступление плит МДФ по покупной стоимости | ? | |||
| - отражен НДС по приобретенным плитам МДФ | ? | |||
| - отражена учетная стоимость плит МДФ (100 шт.) | ? | |||
| 25 янв. Получена от ООО «Текстильщик» обивочная ткань (500 м) на сумму 48 380-00, в т.ч. НДС 18 % | ||||
| - отражено поступление обивочной ткани по покупной стоимости | ? | |||
| - отражен НДС по приобретенной ткани | ? | |||
| - отражена учетная стоимость ткани обивочной (500 м) | ? | |||
| 28 янв. Получен от АО «Пластик» листовой пенополиуретан (250 шт.) на сумму 303 850-00, в т.ч. НДС 18 % | ||||
| - отражено поступление пенополиуретана по покупной стоимости | ? | |||
| - отражен НДС по приобретенному ППУ | ? | |||
| - отражена учетная стоимость пенополиуретана (250 шт.) | ? | |||
| 31 янв. Подписан Акт оказанных услуг по аренде помещения в январе на сумму 22 420 - 00, в т.ч. НДС 18% | ||||
| - отражены услуги по аренде офиса за январь | 7 000 | |||
| - отражены услуги по аренде произв. площадей за январь | 12 000 | |||
| - отражен НДС по приобретенным услугам | ? | |||
| 31 янв. Перечислено с расчетного счета ООО «РТ» за плиты МДФ | 65 000 | |||
| 31 янв. Перечислено с расчетного счета АО «Пластик» за листовой пенополиуретан | 100 000 | |||
| 31 янв. начислена заработная плата за январь: | ||||
| - административно-управленческому персоналу | 18 000 | |||
| - производственно-управленческому персоналу | 9 000 | |||
| - производственным рабочим по запуску продукции Д | 12 000 | |||
| - производственным рабочим по запуску продукции К | 6 000 | |||
| 31 янв. Произведены отчисления (32 %) от заработной платы: | ||||
| - от ЗП административно-управленческого персонала | ? | |||
| - от ЗП производственно-управленческого персонала | ? | |||
| - от ЗП производственных рабочих (Д) | ? | |||
| - от ЗП производственных рабочих (К) | ? | |||
| 31 янв. Удержан НДФЛ из заработной платы работников за январь | ? | |||
| 31 янв. Начислены % за пользование кредитными средствами в январе | ||||
| 31 янв. Закрытие месяца в бухгалтерском учете ООО: | ||||
| - выявлены отклонения между покупной и учетной стоимостью материалов | ? | |||
| - списаны суммы ОПР на затраты производства (продукция Д) | ? | |||
| - списаны суммы ОПР на затраты производства (продукция К) | ? | |||
| - списаны суммы ОХР на счет учета результата от продаж (90 счет) | ? | |||
| - выявлен финансовый результат деятельности ООО за январь: | ||||
| - закрытие счета 90 | ? | |||
| - закрытие счета 91 | ? | |||
| Возмещение по НДС в январе не делаем | ||||
| ОПЕРАЦИИ В ФЕВРАЛЕ | ||||
| 1 февр. Получены денежные средства с р/счета в кассу ООО | 60 000 | |||
| 1 февр. Выдана заработная плата за январь работникам (из кассы) | ? | |||
| 1 февр. Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из заработной платы работников за январь | ? | |||
| 1 февр. Отпущены в производствоплиты МДФ - 70 шт. | ||||
| - на производство Д – 40 шт. | ? | |||
| - на производство К – 30 шт. | ? | |||
| 1 февр. Отпущена в производствоткань обивочная – 200 м | ||||
| - на производство Д – 90 м | ? | |||
| - на производство К – 110 м | ? | |||
| 1 февр. Отпущен в производствопенополиуретан – 150 листов | ||||
| - на производство Д – 70 листов | ? | |||
| - на производство К – 80 листов | ? | |||
| 1 февр. Выдано под отчет начальнику производства из кассы | 10 000 | |||
| 5 февр. Перечислено арендодателю с р/счета за аренду площадей | 22 420 | |||
| 5 февр. Перечислено с р/счета за интернет, телефонную связь, питьевую воду (* проводка будет условной) | 7 000 | |||
| 5 фев. Перечислены банку % по кредиту (за январь) | ||||
| 6 фев. Перечислено с расчетного счета ООО «Текстильщик» за ткань обивочную | 45 000 | |||
| 6 фев. Сдана на склад закупленная начальником производства фурнитура за счет подотчетных сумм; авансовый отчет утвержден директором в сумме 12 000 | 12 000 | |||
| 7 фев. Отпущена фурнитура (вспомогательные материалы) в производство | 10 000 | |||
| 15 фев. Получено с расчетного счета в кассу ООО | 35 000 | |||
| 15 фев. Выдан аванс работникам за 1 половину февраля | 39 000 | |||
| 15 фев. Перечислены страховые взносы за январь во внебюджетные фонды | ? | |||
| 18 фев. Получены от ООО «РТ» плиты МДФ в количестве 120 шт. на сумму 72 924, в т.ч. НДС 18 % | ||||
| - отражено поступление плит МДФ по покупной стоимости | ? | |||
| - отражен НДС по приобретенным плитам МДФ | ? | |||
| - отражена учетная стоимость плит МДФ (120 шт.) | ? | |||
| Получена предоплата от покупателя за мебель | 250 000 | |||
| Начислен НДС с полученной предоплаты | ? | |||
| 28 фев. Подписан Акт оказанных услуг по аренде помещения в феврале на сумму 29 500 - 00, в т.ч. НДС 18% | ||||
| - отражены услуги по аренде офиса за февраль | 10 000 | |||
| - отражены услуги по аренде произв. площадей за февраль | 15 000 | |||
| - отражен НДС по приобретенным услугам | ? | |||
| 28 фев. начислена заработная плата за февраль: | ||||
| - административно-управленческому персоналу | 24 000 | |||
| - производственно-управленческому персоналу | 12 000 | |||
| - производственным рабочим по запуску продукции Д | 22 000 | |||
| - производственным рабочим по запуску продукции К | 16 000 | |||
| 28 фев. Произведены отчисления (32 %) от заработной платы: | ||||
| - от ЗП административно-управленческого персонала | ? | |||
| - от ЗП производственно-управленческого персонала | ? | |||
| - от ЗП производственных рабочих (Д) | ? | |||
| - от ЗП производственных рабочих (К) | ? | |||
| 28 фев. Удержан НДФЛ из заработной платы работников за февраль | ? | |||
| 28 фев. Начислены % за февраль по кредиту | 3 000 | |||
| 28 фев. Начислена амортизация по основным средствам за февраль: | ||||
| - швейного оборудования | ? | |||
| - деревообрабатывающего оборудования | ? | |||
| - металлообрабатывающего оборудования | ? | |||
| - легкового автомобиля | ? | |||
| 28 фев. Закрытие месяца в бухгалтерском учете ООО: | ||||
| - выявлены отклонения между покупной и учетной стоимостью материалов | ? | |||
| - списаны на затраты отклонения по отпущенным в производство материалам (предварительно рассчитать % отклонений): | ||||
| а) по материалам, израсходованным на производство продукции Д | ? | |||
| б) по материалам, израсходованным на производство продукции К | ? | |||
| в) по материалам, списанным на ОПР | ? | |||
| - списаны суммы ОПР на затраты производства (продукция Д) | ? | |||
| - списаны суммы ОПР на затраты производства (продукция К) | ? | |||
| - выпущена и сдана на склад продукция Д по производственной себестоимости в количестве 19 ед. (НЗП – 24 000 руб.) | ? | |||
| - выпущена и сдана на склад продукция К по производственной себестоимости в количестве 24 ед. (НЗП – 14 000 руб.) | ? | |||
| - принят к зачету НДС по приобретенным тмц | ? | |||
| - списаны суммы ОХР на счет учета результата от продаж (90сч.) | ? | |||
| - выявлен финансовый результат деятельности ООО за февраль: | ||||
| - закрытие счета 90 | ? | |||
| - закрытие счета 91 | ? | |||
| ОПЕРАЦИИ В МАРТЕ |