t – количество дней в месяце,

Практическая работа № 23 Начисление процентов по полученным кредитам, расчет кредита, начисление процентов за пользование потребительским кредитом. Составление корреспонденции счетов.

Задача 1.
Аптека получила кредит (для внесения предоплаты поставщику за товар) на два года в размере 1 000 000 руб. с единовременным погашением в конце срока кредита по ставке 19 процентов. Комиссия за выдачу кредита составила 1,5 процента от суммы кредита и была выплачена банку единовременно в момент получения кредита.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма

Задача 2.
Воспользуемся условиями примера 1. Но допустим, что в учетной политике аптеки для целей бухучета установлено, что проценты по кредиту и комиссии включаются в состав прочих расходов исходя из условий кредита. Тогда бухгалтер сделает следующие проводки.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма

Задача 3.

Организация получила заем от другой организации в размере 1 000 000 руб. Срок с 30 сентября по 31 декабря. Проценты начисляются по формуле сложных процентов по ставке 14,5% годовых и уплачиваются организацией-заемщиком при возврате займа. Начисленные по итогам каждого дня срока действия договора проценты увеличивают базу для начисления процентов за следующий день. В установленный срок заемщик возвратил денежные средства и уплатил проценты в полном объеме. Рассчитать начисленные проценты.

Таким образом, сумма начисленных процентов составит: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дифференцированные платежи

Для расчета в случае с дифференцированной схемой погашения кредита используется формула простых процентов:

Где

Sp – сумма начисленных процентов,

Sk – сумма остатка по кредиту,

P – ставка по кредиту (в процентах годовых),

t – количество дней в месяце,

Y – количество календарных дней в году (365 или 366).

Задача 4. Согласно кредитному договору, клиенту 01.01.2014 предоставлена сумма 60 000 руб. под 17% годовых на 1 год с дифференцированными платежами и оплатой в последний день каждого месяца. Соответственно, ежемесячно он должен платить по 5 000 руб. в счет погашения основного долга (60 000 / 12 = 5 000) и проценты по следующей схеме:

…

Следовательно, клиент за год переплатит 5 502,88 руб., что составляет 9,17% от первоначальной суммы кредита. Наглядно график платежей представлен в таблице:

№ платежа	Дата платежа	Сумма основного долга	Сумма процентов	Сумма платежа	Остаток по кредиту после совершения платежа
	31.01.2014
	28.02.2014
	31.03.2014
	30.04.2014
	31.05.2014
	30.06.2014
	31.07.2014
	31.08.2014
	30.09.2014
	31.10.2014
	30.11.2014
	31.12.2014
Итого:

Но чаще встречаются ситуации, когда оплата производится не в последний день месяца, а в начале или середине, также при дифференцированной схеме погашения может не браться платеж в месяце выдачи кредита.

Задача 5. Клиенту предоставлен кредит 15.01.2014 в размере 60 000 руб. под 17% годовых на 1 год с дифференцированными платежами и оплатой 20 числа ежемесячно начиная со следующего месяца. Следовательно, платеж будет состоять из оплаты основного долга по 5 000 руб. и процентов:

…

В этом случае первый платеж получится меньше последующих, так как расчет процентов производится не за полный месяц, а всего за 16 дней. Это связано с тем, что кредит был взят 15 января (31 – 15 = 16). Из-за того, что оплата идет в следующем месяце за предыдущий, переплата получится чуть больше, чем в первом примере: 5 596,03 руб., или 9,33% от первоначальной суммы кредита. Все платежи представлены в таблице:

№ платежа	Дата платежа	Сумма основного долга	Сумма процентов	Сумма платежа	Остаток по кредиту после совершения платежа
	20.02.2014
	20.03.2014
	20.04.2014
	20.05.2014
	20.06.2014
	20.07.2014
	20.08.2014
	20.09.2014
	20.10.2014
	20.11.2014
	20.12.2014
	20.01.2015
Итого:

При расчетах следует учитывать также, что при выпадении даты платежа на выходной день (например, 20.04.2014 – воскресенье) выплата, согласно Гражданскому кодексу РФ, переносится на следующий рабочий день (то есть по факту вместо 20.04.2014 оплата будет 21.04.2014). Соответственно, и расчет процентов на следующий месяц должен быть скорректирован из учета, что остаток основного долга не уменьшился до фактической даты платежа.