Налоги и налогообложение в ООО «Агростройсервис».
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Предприятия являются плательщиками практически всех налогов, которые должны уплачивать юридические лица. Важное значение во взаимоотношениях предприятий и организаций с государством имеют полнота и своевременность уплаты налогов, что представляет большую проблему в условиях нестабильных темпов роста производства и причина неплатежей, неопределенности изначальных «правил игры» предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задержек налогов ими в течении финансового года, что с точки зрения общих принципов экономики недопустима. Постоянные изменения в налоговом законодательстве усложняют производственное планирование и развитие предприятий, делают непредсказуемым инвестирование и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.
Рассмотрим состав и структуру налоговых платежей ООО «Агростройсервис» с помощью таблицы 31.
Анализируя данные таблицы 31 можно сделать вывод, что ООО «Агростройсервис» уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, Земельный налог, ЕСН, прочие налоги. В структуре налоговых платежей наибольший удельный вес принадлежит налогу на добавленную стоимость и прочим налогам. Общая сумма начисленных налоговых платежей растет из года в год.
В 2011г. налога на добавленную стоимость начислено в размере 19964 тыс.руб. и уплачено 336 тыс.руб. На его долю приходиться 58,1 % всех налоговых платежей. Налогооблагаемой базой по нему являются добавленная стоимость, уменьшенная на сумму вычетов. Налоговая ставка при расчете составляет 18, 10, 0%.
| Таблица 31 - Состав и структура налоговых платежей | |||||||||
| Наименование показателя | 2009г. | 2010г. | 2011г. | ||||||
| Начислено за год, тыс.руб. | Удельный вес, % | Уплачено за год, тыс. руб. | Начислено за год, тыс.руб. | Удельный вес, % | Уплачено за год, тыс. руб. | Начислено за год, тыс.руб. | Удельный вес, % | Уплачено за год, тыс. руб. | |
| Налог на прибыль | 3,8 | -127 | 0,6 | - | - | - | |||
| Налог на добавленную стоимость | 62,5 | -12703 | 58,8 | 58,1 | |||||
| НДФЛ | 10,8 | -517 | 13,6 | 15,4 | |||||
| Земельный налог | 0,3 | -7 | 0,5 | 0,5 | |||||
| ЕСН | 8,8 | -907 | - | - | - | - | - | - | |
| Прочие налоги | 13,8 | -241 | 26,5 | 4,8 | |||||
| Итого налоговых платежей | -15913 |
Теперь рассмотрим расчет по каждому виду налога.
Таблица 32 - Расчет налога на прибыль предприятия за 2011год.
| Наименование показателя | 2011 г. |
| 1.Доходы от реализации, тыс. руб. | |
| 2. Доходы от внереализационных операций, тыс. руб. | |
| 3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс. руб. | |
| Продолжение таблицы 32 | |
| 4. Налоговая база для исчисления налога на прибыль, тыс. руб. | |
| 5. Ставка налога, % | |
| 6. Итого начислено налога на прибыль организаций, тыс. руб. |
Предприятие уплачивает налог на прибыль, ставка на него составляет 20 %, из которых 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18 % в бюджет субъекта Российской Федерации. Налоговая база в рассматриваемый период составила 18205 тыс. руб. Итого было начислено налога 3641 тыс. руб.
Оценку практического применения Налогового кодекса РФ в части определения размера НДС, налоговых вычетов и порядка уплаты на предприятии отражено в таблице 33.
Таблица 33 - Расчет НДС за І квартал 2011года.
| Наименование показателя | І квартал |
| 1. Налоговая база, всего, руб. | |
| 2. Налоговая ставка, % | 18, 10 |
| 3. Итого начислено НДС, руб. | |
| 4. Налоговые вычеты, всего, руб. | |
| 5. Итого к возмещению, руб. |
Из данной таблицы видно, что налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 18 и 10%, итого было начислено НДС 560185 руб., налоговые вычеты составили 1027911 руб., итого налога к возмещению 467726 руб.
С переходом России к рыночной экономике и введением основного фактора сельхозпроизводства в оборот, возросла возможность правильного определения суммы земельного налога и своевременного его перечисления. Порядок расчета земельного налога в ООО «Агростройсервис» представлен в таблице 34.
Таблица 34 - Расчет земельного налога.
| Наименование показателя | 2011г. |
| Площадь с/х угодий по группам почв, долей: - пашня | 53/380 |
| - пастбища | 2/380 |
| Налоговая ставка по группам почв, %: - пашня - пастбища | 0,3 0,3 |
| Сумма налога, (руб.) - пашня - пастбища |
Исходя из данной таблицы можно сделать вывод о том, что ООО «Агростройсервис» площадь сельскохозяйственных угодий находится в долевой собственности, так пашни приходится 53 доли из 380. Налоговая ставка по группам почв одинаковая и составляет 0,3%. Из всего вышесказанного была рассчитана сумма налога, так как наибольшую долю составляет пашня, то и сумма налога составляет 26795 руб., а пастбища – 201 руб.
По итогам изучения порядка налогообложения предприятия следует произвести оценку налоговой нагрузки предприятия (таблица 35).
| Таблица 35 - Расчет налоговой нагрузки предприятия В тысячах рублей. | ||
| Наименование показателя | 1-й способ | 2-й способ |
| Выручка от реализации | ||
| Общая сумма налоговых платежей | ||
| Затраты на производство за вычетом косвенных налогов | - | |
| Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов | - | |
| Налоговое бремя | 0,166 | -140,0 |
Рассчитанный показатель налогового бремени 1 способом говорит о том, что суммарная величина уплаченных налогов в выручке предприятия составляет 16,6 %. А вторым способом показывает, что на 140% величина налоговых платежей превышает полученную прибыль.