Бюджет основных материалов
Бюджет производства
В рыночной экономике бюджет производства обычно разрабатывается после бюджета продаж, так как прогноз объемов продаж определяет объемы производства. Однако, если производственные мощности не позволяют удовлетворить возможный рыночный спрос, то бюджет сбыта продукции корректируется после составления бюджета производства с учетом производственных возможностей компаний, то есть разработчики могут быть вынуждены вернуться с исходной позиции планирования на основе учета вновь полученных данных.
Предполагается, что объем производства определен, только производственные возможности могут быть спроектированы под спрос, для снижения рисков, руководство считает необходимым наличие 10% остатка готовой продукции на конец каждого периода по джинсам и свитерам и 15% по костюмам.
Комментарии:
1. Условно считается, что объемы произведенные в декабре планируемого года будут те же, что и в отчетном году. Информация используется для остатка.
2. Количество изделий берется из бюджета продаж по месяцам.
3. Не учитывается незавершенное производство, так как им можно пренебречь из-за краткосрочности нахождения изделия в работе, если бы технический цикл был длительным, то по каждому виду изделий помимо остатков готовой продукции на начало и конец периода следовало бы учитывать задел незавершенного производства на следующий цикл или завершение изготовления продукции, начатой в прошлом цикле.
Бюджет выручки от продаж
В натуральном вещевом измерении, составленном на основе маркетинговых оценок и бюджета произв. учитываются производственные возможности организации в полном смысле не является бюджетами, так как составлены в физических единицах.
1-м полноценным бюджетом считается бюджет выручки от продаж. В его составе учитывают как маркетинговый отдел, так и финансовые службы при разработке его очень важно оценить не только возможную динамику цен на сопутствующую продукцию на рынке эластичного спроса по цене, но и допустимый уровень цен на готовую продукцию данной компании для обеспечения необходимого дохода удовлетворения потребностей собственной поддержки своей рыночной позиции дальнейшего развития фирмы.
Комментарии:
1. Бюджет выручки от продаж рассчитывается как произведение объемов продаж в натуральном выражении в соответствующем месяце на среднюю цену изделия.
2. Итоговая строка характеризует выручку от реализации в соответствующий период
Бюджет основных материалов
Планирование выручки от продаж 1 этап составления план формы № 2 отчет о прибыли и убытках – планирование себестоимости 2 этап важнейшая составляющая здесь это бюджет основ материалов.
К основным материалам относятся джинсовое полотно для брюк и костюмов и трикотажное полотно для свитеров. Расход ткани на джинсы 1,2 на костюмы 2,5 м, на свитера 1,5 м. Стоимость джинсового полотна 100 руб. за м, трикотаж – 120 руб. за м.
Комментарии:
Количество изделий берется из бюджета производства по месяцам
Расход материала рассчитывается как произведение план объем производства на нормативный расход ткани.
Необходимый запас ткани примем равным 10% остатка с прошлого периода на уровне 5%
Стоимость материалов рассчитывается как произведение месячной//годовой на стоимость одного метра
На стоимость сырья и материалов обычно влияет система учета используемая на предприятии ФИФО или ЛИФО
Для составления бюджета основных материалов важно отобрать действительно наиболее дорогостоящие материалы, другие виды материалов общей суммой в виде косвенных расходов, в противном случае составление бюджета повлечет за собой большие затраты без видимого эффекта.
Вспомогательные материалы: пуговицы, молнии, нитки, тесьма.
Бюджет трудовых затрат
Следующим видом бюджета входящего в большой бюджет является бюджет трудовых ресурсов. Для составления этого вида бюджета следует знать, сколько человекочасов прямого труда приходится на изготовление одного изделия и какова стоимость прямого труда. На пошив джинсов уходит 7 человекочасов, костюмов – 12, свитеров – 5 человекочасов. Стоимость одного часа прямого труда с начислениями – 42 руб.
Комментарии:
Количество изделий берется из бюджета производства по месяцам
Трудозатраты рассчитываются как произведение соответствующих объемов производства по каждому виду изделия
Стоимость прямого труда расчитывается как произведение общего количества затрат прямого руда на стоимость 1 человекочаса.
Неравномерные трудозатраты по месяцам являются негативным моментом и возможно после составления данного бюджета менеджмента вернутся на более раннюю стадию и внесут характеристики в бюджет производства для обеспечения равномерности занятости, то есть хранение излишков готовой продукции в некоторые месяцы обойдется дешевле, чем простой рабочих. Другой путь – использование сверхурочных за дополнительную плату в пиковые периоды// привлечение сезонных рабочих