Журнал господарських операцій
ВСТУП
Тема даної практичної роботи є вкрай актуальною, оскільки розвиток ринкових відносин в Україні поєднано з розвитком обліку господарської діяльності суб’єктів господарювання.
За Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в
Україні” від 16 липня 1999 р. № 291 бухгалтерський облік — це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Бухгалтерський облік – це складна наука з багатьма ланками, яка допомагає упорядкувати економічні процеси господарюючих суб’єктів та країни в цілому. Постійно відбувається реформування системи обліку для зручнішого користування і адаптації до світової практики, кожного місяця приймаються нові законодавчі акти. Для цього була запроваджена «Програма реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів».
Тому бухгалтерський облік є важливим у всіх його аспектах і галузях, але найбільш вагомим з точки зору економіки є практичний аспект, який і був розглянутий в даній роботі.
Метою дослідження є дослідити практичні питання ведення обліку фінансових результатів на прикладі підприємства.
РОЗДІЛ І. Складання фінансової звітності відповідно до МСФЗ
РОЗДІЛ ІI. Комплексна задача
Умова
1. Студентам пропонується варіанти суми валюти балансу, якунеобхідно обрати відповідно до номеру в списку групи .
2. Структуру валюти балансу необхідно розрахувати, використовуючи дані таблиці.
Дані для розрахунку Балансу на 01.01.2013р.
| Зміст операції | Сума, грн.. |
| 1 | 2 |
| Первісна вартість обладнання | |
| Знос обладнання | |
| Право на випуск СуперБулочок | |
| Вартість товару – авто | |
| в т.ч. націнка | |
| Вартість сировини та матеріалів | |
| Кошти на розрахунковому рахунку | |
| Кошти в касі підприємства | |
| Дебіторська заборгованість ТОВ «Мрія» | |
| Дебіторська заборгованість ТОВ «Марія» | |
| Заборгованість Підприємства перед підзвітною особою - Іваненко М.П. | |
| Збиток на початок року | |
| Зареєстрований Катітал | |
| Кредиторська заборгованість ТОВ «Аня» | |
| Кредиторська заборгованість ТОВ «Саня» | |
| Заборгованість перед бюджетом зі сплати ПДВ | |
| Заборгованість перед Пенсійним фондом | |
| Заборгованість з отриманої зворотної фінансової допомоги |
Журнал господарських операцій
Господарські операції ТОВ «УДУФМТ "О і А" 2к» за 1 кв. 2013р.
| № | Дата | Зміст господарської операції | Кореспонденція | Сума, грн.. | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1а+ | 10.01.2013 | Оприбутковано борошно, що надійшов від ТОВ “Саня” | |||
| Кількість, кг 2000 | - | - | |||
| Ціна (без ПДВ) грн.., за 1 кг | - | - | 4.2 | ||
| Сума без ПДВ | 201/б | 631/1 | 8400,00 | ||
| ПДВ | 641/1 | 1680,00 | |||
| 1б+ | 10.01.2013 | Оприбутковано олію по накладній, що надійшов від ТОВ “Саня” | |||
| Кількість, 20 бут | - | - | |||
| Ціна (без ПДВ) грн.., за 1 бут | - | - | 15.00 | ||
| Сума без ПДВ | 201/о | 300,00 | |||
| ПДВ | 641/1 | 60,00 | |||
| 1в | 10.01.2013 | Транспортні витрати з доставки борошна та олії ТОВ «Авто» склали 2500,00грн., ПДВ – 500,00грн. | 201 ТЗВ/б 201 ТЗВ/о 641/1 | 2410,80 86,10 500,00 | |
| 2+ | 20.01.2013 | Отримано аванс за автомобілі від ТОВ «Аня» ПДВ | 30000,00 6000,00 | ||
| 21.01.2013 | Перераховано аванс за автомобілі ТОВ «КРАУС-АВТО» | 20000,00 | |||
| 3+ | ПДВ | 4000,00 | |||
| 14.01.2013 | На виробництво булочок по накладній передано: а) вся сировина, що рахувалася на початок року б) 80% отриманого борошна в) 40% отриманої олії | 201/б 201 ТЗВ/б 201/о 201 ТЗВ/о | 16000,00 6720,00 -1928,64 120,00 -34,44 | ||
| 5+- | 15.01.2013 | Отримано товар по накладній від ТОВ 'Краус-АВТО: автомобілі ПДВ: | 641/1 641/1 | 150000,00 68333,33 11666,67 | |
| 15.01.2013 | Зарахування раніше перерахованого авансу ТОВ «КРАУС-АВТО», в рахунок оплати за отримані автомобілі | 70000,00 | |||
| 15.01.2013 | Проведено націнку на отримані Аввтомобілі | 200000,00 | |||
| 8+ | 20.01.2013 | Реалізовано ТОВ «Марія» вироблену продукцію – булочки (150шт), отриманих з виробництва по накладній ПДВ | 641/1 | 60000,00 12000,00 | |
| 9+ | 21.01.2013 | Надійшли кошти за реалізовану продукцію від ТОВ «Марія» - 100% | 60000,00 | ||
| 10+ | 30.01.2013 | Нараховано заробітну плату: | |||
| а) Директору | 1400,00 | ||||
| б) Керівнику відділу збуту | 1350,00 | ||||
| в) Головному Інженеру | 1300,00 | ||||
| 11+ | 30.01.2013 | Нараховано до Пенсійного Фонду (2 кл.ризику) 36,77% | |||
| а) Директору | 514,78 | ||||
| б) Керівникувідділу збуту | 496,40 | ||||
| в) Гол.Інженеру | 478,01 | ||||
| 12+ | 30.01.2013 | Утримано з заробітної плати - 3,6% | 651/2 | 145,80 | |
| 13+ | 30.01.2013 | Утримано з заробітної плати ПДФО - 15% | 641/2 | 585,63 | |
| 14+ | 31.01.2013 | Нараховано амортизація за 01м. 2013р.обладнання виробничим методом | 184,5 | ||
| 15+ | 31.01.2013 | Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом | 133,33 | ||
| 16+ | 10.02.2013 | Згідно Наказу №1 Директора ТОВ 1 автомобіль переведено з «Товарів» до складу «Основні засоби» | 50000,00 | ||
| 17+ | 10.02.2013 | Методом "Червоне сторно" сторнована націнку за автомобіль, що переведено з «Товарів» до складу «Основні засоби» | -25000,00 | ||
| 18+ | 10.02.2013 | Перераховано до Пенсійного Фонду 36,77% | 651/1 | 1489,19 | |
| 19+ | 10.02.2013 | Перераховано до Пенсійного Фонду 3,6% | 651/2 | 145,80 | |
| 20+ | 10.02.2013 | Перераховано до бюджету ПДФО 15% | 641/2 | 585,63 | |
| 21а | 10.02.2013 | Отримано в касу по чеку№123456852 на заробітну плату | 3318,57 | ||
| 21б+ | 10.02.2013 | Отримано в касу по чеку№123456852 на погашення підзвітних сум | 2500,00 | ||
| 10.02.2013 | Видано заробітну плату за січень 2013р., згідно платіжної відомості за січень 2013р | 3318,57 | |||
| 10.02.2013 | Видано в під.звіт Іваненко | 16500,00 | |||
| 24+ | 10.02.2013 | На розрахунковий рахунок надійшли кошти в рахунок погашення дебіторської заборгованості від ТОВ «Марія» | 6400,00 | ||
| 25+ | 15.02.2013 | Основні засоби (Автомобіль) введено в експлуатацію | 50000,00 | ||
| 20.02.2013 | Реалізовано ВСІ9що були на початок року та надійшли) автомобілі ТОВ «Аня» | 600000,00 | |||
| ПДВ | 79000,00 | ||||
| ПДВ з отриманого авансу | 21000,00 | ||||
| 20.02.2013 | Зроблено взаємозалік по авансу з ТОВ «Аня» | 105000,00 | |||
| 28+ | 28.02.2013 | Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом | 133,33 | ||
| 25.02.2013 | Надійшла оплата від ТОВ «Аня» за реалізовані автомобілі (заборгованість з розрахунків відсутня) | 495000,00 | |||
| 26.02.2013 | Перерахвані кошти за отримані Атомобілі ТОВ «Краус-АВТО» (заборгованість з розрахунків відсутня) | 410000,00 | |||
| 27.02.2013 | Погашена заборгованість перед Пенсійним Фондом (заборгованість відсутня) | 651/1 | 10000,00 | ||
| 27.02.2013 | Погашена кредиторська заборгованість перед ТОВ «Аня» (заборгованість з розрахунків відсутня) | 67200,00 | |||
| 27.02.2013 | Погашена заборгованість перед бюджетом з ПДВ (що рахувалась на 01.01.2013р.) | 11000,00 | |||
| 27.02.2013 | Погашена кредиторська заборгованість перед ТОВ Саня (заборгованість з розрахунків відсутня) | 81340,00 | |||
| 30.03.2013 | Сплачено ПДВ за січень – березень 2013р. (заборгованість відсутня) | 55410,00 | |||
| 30.03.2013 | Списано торгову націнку на реалізований товар | 199000,00 | |||
| 30.03.2013 | Списано собівартість реалізованого товару | 401000,00 | |||
| 30.03.2013 | Нараховано амортизацію за 03м. 2013р.-на автомобіль | 800,00 | |||
| 30.03.2013 | Нараховано амортизація за 01м. 2013р.на Право на випуск СуперБулочок – лінійним методом | 466,67 | |||
| 40+ | 30.03.2013 | Сплачено за послуги банку | 100,00 | ||
| 31.03.2013 | Віднесено на собівартість витрати по виробництву булочок | 85727,60 | |||
| 31.03.2013 | Списано Дохід на фінансовий результат за 1 кв. 2013р. від реалізації виробленої продукції | 168000,00 | |||
| 31.03.2013 | Списано собівартість виробленої продукції на фінансовий результат за 1 кв. 2013 р. | 85727,60 | |||
| 31.03.2013 | Списано Дохід на фінансовий результат за 1 кв. 2013р. від реалізації Товарів | 500000,00 | |||
| 31.03.2013 | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованих Товарів | 401000,00 | |||
| 31.03.2013 | Списано на фінансовий результат Адміністративні витрати | 2814,78 | |||
| 31.03.2013 | Списано на фінансовий результат Витрати на збут | 1846,40 | |||
| 31.03.2013 | Визначено фінансовий результат 1кв. 2013р. | 176611,24 |
Розрахунки
Розрахунок амортизації:
104-Обладнання:
Метод нарахування амортизації – виробничий;
Вартість, що амортизується –80000 грн;
План виробництва-65000 шт.;
Фактичний місячний обсяг продукції-150 шт.
Сума амортизації визначається як добуток фактичного обсягу продукції за звітний період та виробничої ставки амортизації.
Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості об’єкта, що амортизується на загальний обсяг продукції, що планується виробити.
Виробнича ставка амортизації=80000/65000=1,23.
Сума амортизації=1,23*150=184,5 грн.
105-Автомобіль:
Метод нарахування амортизації – виробничий;
Вартість, що амортизується –50000грн;
Загальний обсяг-500000грн;
Пробіг-8000км.
Сума амортизації визначається як добуток фактичного обсягу продукції за звітний період та виробничої ставки амортизації.
Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості об’єкта, що амортизується на загальний обсяг продукції, що планується виробити.
Виробнича ставка амортизації=50000/500000=0,10.
Сума амортизації=0,10*8000=800грн.
122-Право на випуск СуперБулочок(нематеріальні активи):
Метод нарахування амортизації – прямолінійний;
Вартість, що амортизується – 8000грн;
Строк корисного використання-5 років.
Річна сума амортизації = вартість, що амортизується / строк корисного використання
Річна сума амортизації = 8000/5= 1600грн.;
Місячна сума амортизації = річна сума амортизації / на 12 місяців;
Місячна сума амортизації = 1600/12 = 133,33.