Заполнение раздела I "Изменение капитала". 3 страница
В строке 240 "Полученные проценты" отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета. Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся процентам").
В строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, формируются показатели строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.
В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, - это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей). Строка 280 "Приобретение дочерних организаций" заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В этой строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Для ее заполнения используются дебетовые обороты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В строке 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования). Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета "Паи и акции", "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской задолженности") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
В строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям" отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" завершается итоговой строкой 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств и т.д.
Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.
Строку 350 "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" заполняют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей). Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал") в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В строке 360 "Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями" отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
После того как в отчете указаны суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
В строке 390 "Погашение займов и кредитов (без процентов)" отражаются суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой строке отражаются только суммы основного долга. Проценты, уплаченные за пользование займами и кредитами, в ней не показываются. Они вписываются по строке "На выплату дивидендов, процентов" в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".
Строку 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде" заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг. В ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю. Эти суммы учитываются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами" (субсчет "Задолженность по лизинговым платежам") в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" называется "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.
Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, заполняются три итоговые строки, размещенные в конце отчета.
В строке 430 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.
Значение строки 440 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.
Показатель данной строки 450 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Этот показатель равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.
Отчет составлен правильно, если показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).
Строку 460 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте. В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в отчете указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете, вписывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы N 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.
По итогам года необходимо составить еще форму N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.
Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку организации могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования. Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.
В данных формы N 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:
стоимость нематериальных активов и основных средств;
стоимость доходных вложений в материальные ценности;
расходы на НИОКР;
расходы на освоение природных ресурсов;
сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
сумма дебиторской и кредиторской задолженности;
информация о расходах по обычным видам деятельности;
данные о полученных и выданных обеспечениях;
данные о полученной государственной помощи.
Рассмотрим заполнение каждого раздела.
Нематериальные активы.
По строке "Права на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т.д.).
По строке "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал. Они включают оплату консультационных услуг, сборы за регистрацию организации, затраты по подготовке и нотариальному заверению учредительных документов, изготовлению печатей и т.д.
Обратите внимание: расходы организации, связанные с переоформлением учредительных и других документов, не являются нематериальными активами. Такие затраты могут возникать, например, при расширении организации, изменении ее вида деятельности и т.д. Эти суммы отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Поэтому данные о таких расходах в форме N 5 не отражаются.
Строка "Деловая репутация организации", как правило, заполняется организациями, приватизированными в процессе аукционов и конкурсов. Может случиться, что при проведении торгов организация куплена по цене, превышающей ее оценочную (начальную) стоимость. Тогда разница между покупной ценой и оценочной стоимостью (положительная деловая репутация) отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" и указывается по этой строке формы N 5.
Здесь также отражают данные предприятия, составляющие консолидированную отчетность. Стоимостная оценка деловой репутации возникает, если номинальная стоимость акций дочернего общества ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество. Разница между номинальной стоимостью акций дочернего общества и балансовой оценкой финансовых вложений головной организации также указывается по этой строке сводной формы N 5.
Отметим, что нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости на основании данных аналитического учета по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов", который ведется в карточке формы N НМА-1. В графе 3 показывается их стоимость на 1 января. В графе 4 отражается стоимость нематериальных активов, поступивших в отчетном году, а в графе 5 - стоимость выбывших нематериальных активов в течение года. В графе 6 указывается стоимость нематериальных активов по состоянию на 31 декабря.
Далее в этом разделе указывается сумма амортизации нематериальных активов как на начало, так и на конец года.
Основные средства.
В этом разделе организация отражает стоимость всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и объектов природопользования и т.д.
Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости на основе данных по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". Аналогично заполняются и графы. Так, в графе 3 показывается стоимость основных средств на 1 января отчетного года. В графе 4 отражается стоимость имущества, поступившего в отчетном году, в графе 5 - стоимость выбывшего имущества в течение отчетного года, а в графе 6 указывается стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Затем в этом разделе указывается сумма амортизации основных средств (на начало и на конец отчетного года). Далее надо отразить основные средства, сданные в аренду, переведенные на консервацию, полученные в аренду, а также полученные объекты недвижимости, документы по которым сданы на государственную регистрацию.
Кроме того, в бланке формы N 5 в разделе "Справочно" предусмотрены графы и для отражения изменения стоимости основных средств. Это может произойти в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации или частичной ликвидации.
Доходные вложения в материальные ценности.
Здесь отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных фирмой для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката. Причем это имущество подразделяется:
на имущество, приобретенное для передачи в лизинг;
на имущество, предоставляемое по договору проката;
на прочее имущество.
Для заполнения используются данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Правила отражения все те же: по первоначальной стоимости, а заполнение граф аналогично заполнению в разделах "Нематериальные активы" и "Основные средства". Далее показываются суммы амортизации, начисленной по доходным вложениям в материальные ценности на 1 января (графа 3) и на 31 декабря (графа 4).
Расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов.
Эти две таблицы формы N 5 заполняются аналогично предыдущим разделам.
При занесении данных по НИОКР следует руководствоваться ПБУ 17/02. Расходы на НИОКР учитываются на счете 08 субсчет "Выполнение НИОКР".
В графе 3 этих разделов указывают сумму расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов, которые числятся по состоянию на 1 января отчетного года. По графе 4 указывают сумму этих расходов, которую организация понесла в отчетном году. В графе 5 отражают расходы, включенные в затраты по обычным видам деятельности или в состав внереализационных расходов (если работы завершены, но не дали положительных результатов). По графе 6 указывают сумму данных расходов, не списанную по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Финансовые вложения.
В этой таблице отражаются остатки по счету 58 "Финансовые вложения" по каждому субсчету:
в графе 3 отражается остаток по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января отчетного года;
в графе 4 показывается сальдо субсчета "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря отчетного года;
в графе 5 показывается остаток по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января отчетного года;
в графе 6 отражается сальдо субсчета "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Также в этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. К ним относятся:
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;
вклады в ценные бумаги других организаций;
суммы средств предприятия, предоставленные другим организациям в виде займов;
депозитные вклады.
В данном разделе представлены данные об изменении стоимости финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость. По долговым ценным бумагам отражается разница между первоначальной стоимостью и их номинальной стоимостью, относимая на финансовые результаты.
Дебиторская и кредиторская задолженность.
В данном разделе раскрывается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным";
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
71 "Расчеты с подотчетными лицами";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
75 "Расчеты с учредителями";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям", и др.
Причем сумма краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) дебиторской задолженности отражается отдельно.
Кроме того, в этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным";
68 "Расчеты по налогам и сборам";
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
71 "Расчеты с подотчетными лицами";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
Суммы краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженностей учитываются отдельно. Принцип их определения тот же, что и при дебиторской задолженности: срок погашения менее одного года - краткосрочная задолженность, а более года - долгосрочная.
При заполнении этого раздела в графе 3 "Остаток на начало года" указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. В графе 4 "Остаток на конец года" показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Расходы по обычным видам деятельности.
Здесь отражаются расходы по обычным видам деятельности организации (по элементам затрат). Группируются они по следующим статьям:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Данные указываются как за отчетный год, так и за предыдущий. Иными словами, в разд. 6 показываются обороты по дебету счетов учета затрат за отчетный и предшествующий отчетному годы.
Основная часть заполняется на основании данных аналитического учета по счетам 20 "Основное производство" и 44 "Расходы на продажу".
Однако в этом разделе не учитываются затраты, связанные с передачей тех или иных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств, а также затраты по браку, простоям по внешним причинам и расходы, возмещаемые виновными лицами.
В строке "Итого по элементам затрат" отражается общая сумма затрат, понесенных организацией в отчетном и предшествующем отчетному годах.
По следующим строкам показывается изменение (увеличение со знаком "плюс" или уменьшение со знаком "минус") стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предшествующим годом.
Обеспечения.
Этот раздел предназначен для отражения данных, учтенных на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Отметим, что суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, по которой они выданы. Кроме того, отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.
Здесь также приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Информация о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог, указывается отдельно.
Государственная помощь.
Если организация получала средства из бюджета, то данные о таких поступлениях отражаются в этом разделе (в графах 3 и 4 соответственно). При заполнении таблицы необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утв. Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6) составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств.
Коды строк приведены в соответствии с Приказом Госкомстата и Минфина России от 14 ноября 2003 г. N 475/102н <1>.
--------------------------------
<1> Российская газета. 2003. N 259.
По строке 100 "Остаток средств на начало отчетного года" отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток этой прибыли тоже должен быть отражен по строке 100. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается записью:
Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
В разделе "Поступило средств" отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
В строках 210 "Вступительные взносы", 220 "Членские взносы" и 230 "Добровольные взносы" отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д. по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование". Обратите внимание: взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование". Сумма взносов, полученных в натуральной форме, также должна быть отражена по строкам 210, 220 или 230.
В строке 240 "Доходы от предпринимательской деятельности организации" отражаются суммы доходов, полученные от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Специфика учета доходов, связанных с предпринимательской деятельностью некоммерческой организации, отражена в ПБУ 9/99. Для формирования показателя строки 240 можно использовать данные кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Строку 240 включают в отчет о целевом использовании полученных средств только те организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем году предпринимательскую деятельность.
По строке 250 "Прочие" отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 210 - 240. Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, добровольными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д. При формировании показателя строки 250 необходимо помнить о принципе существенности. Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 260 "Всего поступило средств" - это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 210 - 250.
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатели строки 260 должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
В разделе "Использовано средств" показаны направления использования полученных некоммерческой организацией поступлений.
В строках 310 - 313 "Расходы на целевые мероприятия" отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом. Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 310, в форме N 6 предусмотрены расшифровочные строки: 311 "Социальная и благотворительная помощь", 312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров" и 313 "Иные мероприятия".
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности. Если сумма по строке 313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 313. В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 313 можно привести в пояснительной записке.
В строках 320 - 326 "Расходы на содержание аппарата управления" отражается сумма расходов на содержание некоммерческой организации. Образец формы N 6, рекомендованный Минфином России, предлагает следующие расшифровочные строки к строке 320:
строка 321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)". В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве;
строка 322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и в предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эту строку в состав формы N 6 включать не нужно;
строка 323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки";
строка 324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)";
строка 325 "Ремонт основных средств и иного имущества";
строка 326 "Прочие".
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26).