Предупреждение совершения правонарушения.

Финансовый контроль в РБ

1.Понятие, цели и задачи финансового контроля в РБ

2.Принципы фин. контроля. Лимская декларация руководящих принципов фин. контроля.

3.Виды фин. контроля.

4.Формы и методы фин. контроля.

5.Система и полномочия органов, осуществляющих фин. контроль.

6.Порядок организации и проведение проверок.

1.

Контроль – один из функций управления, заключающаяся в создании системы обратных связей с управляемым объектом с целью соотнесения состояния этого объекта и его идеальной модели.

Фин. контроль ( в широком смысле) – один из элементов управленческой деят-ти, который базируется на присущей финансам контрольной функции заключ. в выявлении наличного состояния системы с целью сравнения его с идеальной моделью.

Фин. контроль ( в узком смысле) – деят-ть спец. уполномоченного субъекта по обеспечению законности и целесообразности фин. операций.

Общий объект фин.контроля – денежно-распределительные процессы при формировании, распределении и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в процессе реализации гос-вом его публичной функций.

Непосредственный объект – доходы, накопления, отчисления и т.д.

Цель фин. контроля – обеспечение законности и эффективности мобилизации, распределения и использования фин. резервов.

Задачи фин. контроля:

- обеспечение баланса между потребностью и наличием фин. резервов

- обеспечение своевременности и полноты выполнения фин. обязанностей перед гос-вом

- выявление внутренних резервов роста фин. ресурсов

- содействие рациональному использованию средств централизованных денежных фондов

- обеспечение целевого использования бюджетных и внебюджетных средств

2.

ИНТОСАИ – международные органы фин. контроля.

Лимская декларация руководящих принципов фин. контроля:

1. законность – точное соблюдение норм всеми контрольными органами и должностными лицами; положение о фин. контроле должно быть закреплено на уровне закона.

2. независимость – органы, осуществляющие фин. контроль были независимы от иных органов власти.

3. объективность – в основе выводов контрольных органов должны быть положены фактические документально подтвержденные данные, полученные в порядке, предусмотренном законом.

4. ответственность – нарушение действующего законодательства, выявленное в ходе контрольных действий должно сопровождаться привлечением к ответственности виновных лиц: контролирующих, контролируемых и 3-х лиц; ответственность контролирующих органов парламенту.

5. гласность – скрытность и доступность для общ-ва, СМИ и граждан сведений, полученных в ходе контрольных действий; центральный орган фин. контроля должен регулярно систематически отчитываться перед парламентом.

6. системность – единство правовых основ контрольно-ревизионной, экспертно-аналитической деятельности, осуществляемой в рамках фин. контроля, закреплении единой периодичности фин. контроля.

Принципы фин. контроля (Указ №510) в РБ:

1. законность – соблюдение действующего законодательства при проведении, оформлении результатов проверки; оценки действий и бездействий проверяющих.

Презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта.

3. открытость и допустимость НПА, в том числе и технических, соблюдений которых проверяется в ходе осущ. контроля.

Равенство законных интересов и прав проверяемого субъекта.

5. открытости информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной деятельности.

6. ответственности контролирующих органов и должностных лиц за нарушения законодательства при осуществления контроля.

предупреждение совершения правонарушения.

3.

Виды фин. контроля:

1.В зависимости от времени осущ-ния контрольных действий относительно проверенной фин. операции:

- предварительный (на стадии планирования);

- текущий (в ходе осуществления фин. операций)

- последующий (после завершения фин. операций или отчетного периода)

2. По сфере реализации:

- бюджетный – контроль за исполнением бюджета

- налоговый – контроль за исполнением налогового законодательства

- валютный – контроль за порядком обращения валютных ценностей

- страховой – контроль за формированием и использованием специализированных страховых фондов

- за денежным обращением – контроль законодательства о денежном обращении

Фин. контроль:

1). Государственный :

а) Общий

б) Специальный:

- вневедомственный

- ведомственный

2). Негосударственный:

а) Общественный

б) Корпоративный

в) Аудит

Гос. фин. контроль – элемент деятельности гос-ва, осущ. всей совокупностью гос. органов власти и управления и состоящая в проверке законности и эффективности формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Общий гос. контроль – часть деятельности гос-ва, реализуемая органами общей компании, реализуемая в процессе осущ-ния фин. деятельности.

Специализированный гос. контроль – фин. контроль, осущ. органами спец. компетенции с применением спец. форм и деятельности контрольной деятельности.

Вневедомственный контроль – деятельность спец,. уполномоченных гос. органов по проверке законности и эффективности деят-ти субъектов общ. отношений, организационно не подчиненных данным органам.

Ведомственный контроль – фин.контроль, осущ. гос. органами и иными гос. организациями, республ, частн, общ. объединениями, структурных подразделений этих органов, отнесенных к перечню органов, осущ. ведомств. контроль перечнем контролирующих органов и осущ. в отношении подчиненных или входящих в их состав (систему) организациями, в том числе обособленными подразделениями, имеющими учетный платежный номер и нотариальными конторами (Указ Президента №343 от 26 июня 2010г.)

Непосредственные субъекты ведомственного контроля:

- специально созданные структурные подразделения контролирующего органа (с/без права юр. лица)

- функции ведомствен. фин. контроля возлагаются на существующие структур. подразделения

Ведомственная проверка – не чаще 1 раз в 2 года.

Внеплановые ведомственные проверки по поручению органов уг. преследования по возбужденным уг. делам: по поручениям руководителей органов уг. преследования и судов по находящимся в их произв-ве материалам.

Если в результате внеплановой проверки нарушений не было выявлено, то проверяемый орган освобождается от плановой проверки на 2 отчетных периода.

В ведомственном контроле предусмотрена дисциплинарная ответственность, а в вневедомственный контроль – админ. ответственность.

Негосударственный контроль – деят-ть частно-правовых субъектов по проверке законности и обоснованности хоз-фин. операций.

Общ. фин. контроль – основан на конст. правах на информацию и управ. граж-н в делах гос-ва, деят-ти гр-н и общ. организаций по контролю за законностью и эффективностью фин. деят-ти гос-ва.

Корпоротивный фин. контроль – деят-ть спец. корпоративных органов, ревизион. комиссий и ревизора, избранного общим собранием закрытого типа по проверке законности и эффективности хоз.-фин. деят-ти этой организации.

Аудит (независимый фин. контроль) – предпринимательская деят-ть по независимой проверке бухгал. учета и отчетности, др. фин. док-тов хоз-х субъектов, а при необходимости и/или проверке их деят-ти, которая должна отражаться в фин. отчетности в целях выражения мнений о законности и обоснованности совершаемых фин. операций.

Аудит:

1. Обязательный – проводится в установленный срок в силу прямого указания соот-го акта зак-ва.

- ОАО

- банки и небанковские кредитно-финансовые организации

- биржи

- коммерческие организации с иностранными инвестициями

- страховые организации и страховые брокеры

- резиденты парка высоких технологий

- организации, осуществляющие гарантированное возмещение банковских вкладов физ. лиц

- организации и ИП, у которых объем от выручки и реализованных товаров за предыдущий отчетный год составляет более 600 тыс. евро.

Проводится ежегодно. Аудируемое лицо обязано в течении 30 дней исправить выявленные недостатки.

2. Инициативный – по инициативе аудированного (заинтересованного) лица.

 

4.

Форма фин. контроля – способ выражения и организации контрольных действий.

· Проверка (ревизия) – сов-ть мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соот-вия требованиям зак-ва осущ-мой ими деят-ти, в том числе осущ-х фин. операций, действий, бездействий должностных лиц.

Проверка – форма контроля (надзора), в ходе которой контролирующий (надзорный) орган проверяет действие проверяемого органа требованиям зак-ва и выявляет нарушения зак-ва примен. полномочия, предостав. законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранении вредных последствий.

Виды проверок:

1.Прверки по месту проведения:

а). Камеральные – по месту нахождения контролирующего органа (организации)

б). Выездные – по месту нахождения контролируемого субъекта или по месту осущ. хоз. деят-ти.

2.Проверки по основанию проведения:

а). Плановые – проверки, включенные в координационный план контрольной деят-ти, формируемых КГК на полугодие на основании сводных планов проверок, предоставленных контролируемых органов, в том числе и ведомственных.

б). Внеплановые – проводятся по поручению уполномоченных органов: президент, президиум совмина по поручению Президента, председатель КГК, его зам, руководители территориальных органов КГК, органы уг. преследования, Нац. банк, руководители контрольных (надзорных) органов.

Основания: наличие сведений о совершенном либо совершаемом преступлении.

в). Дополнительная – проводится в связи с предоставлением возражений проверяемым субъектом по результатам ранее проведенной проверки с целью выявления доплнит-х обстоятельств для объективной оценки деятельности проверяемого субъекта.

г). Контрольные – проводится по результатам ранее проведенных проверок, выявленных нарушений установленного порядка фин.-хоз. деят-ти с целью проверки исправления сделанных замечаний.

д). Встречные – проводится в связи с проведением проверки у контрагента с целью установления достоверности современных фин.-хоз. операций между ними.

3.Проверки по объему проводимых контрольных полномочий:

а). Комплексные – в ходе ее изучению подлежит все или большинство вопросов фин-хоз. деят-ти проверяемого субъекта.

б). Тематические – изучению подлежит отдельные вопросы фин.-хоз. деят-ти.

Фин. учет – способ организации контрольных действий, заключенных в непрерывном документальном отражении фин.-хоз. операций с целью обеспечения фин. дисциплины ( налоговый учет, бухгалтерский учет).

Фин. мониторинг – сбор спец. уполномоч. органом на постоянной основе сведений о совершаемых фин.-хоз. операций с целью выявления незакон. либо необоснован. операций и прекращение легализации доходов, полученных незакон. путем (Указ №408 2003г.).

Метод – прием, способ реализации управленческой деят-ти.

Методы фин. контроля – сов-ть приемов и способов, напрвл-х на выявление действий содержание фин.-хоз. деят-ти проверяемого субъекта.

4 группы методов фин. контроля:

1 гр.: документальные

2 гр.: фактические

3 гр.: расчетные

4 гр.: аналитические

Документальный метод – действие контролир-х лиц, направлена на изучение достоверности внутрихоз. учета, достоверности и законности бух. и иных док-тов, отражающих фин.-хоз. деят-ти поверенного субъекта (сопоставление данных, изучение реквизитов док-тов).

Фактический метод – совокупность действий с матер.-вещественными, денежными объектами, направленных на установление их действительности наличие либо использование в ходе хоз. деят-ти проверяемого субъекта (контрольная закупка, контрольный обмер выполненных работ, инвентаризация, пересчет денег в кассе, метод экспертных оценок).

Расчетный метод – распространение по аналогии условий фин.-хоз. операций, отраженных в бух. связи на операции, в отношении которых отсутствует документально подтвержденных данных или распространениние средне нормальных условий деят-ти в данной сфере хоз. отношений на субъект, у которого отсутствует бух. учет в проверенной области.

Аналитический метод – сов-ть операций с данными и показателями фин.-хоз. деят-ти контролируемого субъекта без относительно к форме из закрепления.

6.

За 10 дней до начала плановой проверки субъект хоз-ния извещается в письменной форме.

Оформляется предписание.

Срок проверки: ИП, частн. нотар., адвокаты – 15 дней, остальные субъекты хоз-ния – 30 дней.

Контрольная проверка – 5 дней.

По мативиров. заявлению субъекта срок проверки может быть перенесена на др. время. Сведения о проверке вносится в книгу учета проверок.

Проверяемого необходимо ознакомить с вопросами, по которым проводится проверка.

В 5 дневный срок по результатам проверки составляется акты или справки(если нет нарушения).