Специализированные формы периодической отчетности.
Дополнительно к указанным выше формам представляются:
• организациями всех отраслей — справка о неденежной форме расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
• сельскохозяйственными организациями и организациями, производящими сельскохозяйственную продукцию в обособленных подразделениях, — форма № 9-АПК "Отчет по животноводству" и за 9 месяцев т. г. — форма № 22-сх "Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности";
• организациями материально-технического снабжения и производственно-технического обслуживания, автотранспорта, научного и информационно-вычислительного обслуживания, а также всеми организациями системы агросервиса, независимо от видов деятельности и форм собственности, — формы № 33-АПК "Реализация товаров, продукции, работ, услуг", № 34-АПК "Доходы и расходы по автоперевозкам", № 35-АПК "Выполнение работ и услуг по возделыванию и уборке сельскохозяйственных культур предприятиями, обслуживающими сельскохозяйственные организации".
Организации всех видов деятельности (кроме бюджетных) вместе с квартальным отчетом представляют сводную форму № 5-з "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)" по отраслям:
- сельскому хозяйству в целом по отрасли;
- промышленности (отдельно по пищевкусовой, мясной, молочной, по первичной переработке льна, машиностроению, прочим отраслям);
- строительству и обслуживающим отраслям.
Отчет по животноводству (ф. № 9-АПК)включает основные показатели развития животноводства за отчетный период. Данные приводят нарастающим итогом с начала года по всем видам животных: молочному стаду коров, молодняку крупного рогатого скота на выращивании и откорме, свиноводству, птицеводству и прочим отраслям животноводства.
По указанным видам животных отражают следующие показатели:
- среднее поголовье (или кормо-дни молодняка);
- сумму основных затрат — всего, с выделением расходов на оплату труда;
- выход продукции в натуральном измерении (количество) и в денежном выражении (по нормативно-прогнозной себестоимости).
При заполнении отчета по животноводству используются данные аналитического учета, отраженные в производственном отчете по животноводству (ф. № 18-А) и Журнале-ордере (ф. № 14-АПК).
В конце отчета размещают следующие справки:
• Затраты труда и кормов на производство продукции;
• Потери от падежа и гибели животных (по балансовой стоимости).
В справке "Затраты труда и кормов на производство продукции" отражаются затраты труда в человеко-часах на производство продукции животноводства: молока, прироста живой массы крупного рогатого скота и свиней. В этой же справке показываются затраты кормов в кормовых единицах на производство всей продукции по видам животных и на единицу каждого вида продукции.
В справке "Потери от падежа и гибели животных" отражается балансовая стоимость потерь от падежа и гибели животных на выращивании и откорме и от падежа и гибели взрослого продуктивного крупного рогатого скота.
Данные отчета по животноводству используются для анализа работы отрасли животноводства с детализацией по видам и учетным группам животных.
Отчет по ожидаемым результатам финансово-хозяйственной деятельности (ф. № 22-сх).Данная форма состоит из трех разделов:
1. Результаты хозяйственной деятельности.
2. Финансовые результаты.
3. Затраты на основное производство.
Отчет составляется на основании фактических учетных данных затрат, выхода продукции, ее реализации и финансовых результатов за 9 месяцев отчетного года и расчета ожидаемых затрат, ожидаемого выхода продукции, ее реализации и поступления средств за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги за период до конца отчетного года.
Для составления отчета необходимо:
- составить перечень предстоящих до конца года работ в растениеводстве по уборке культур, зяблевой вспашке, снегозадержанию и другим видам незавершенного производства;
- определить ожидаемый выход продукции животноводства в 4-м квартале в соответствии с планируемым поголовьем в этом квартале;
- рассчитать предполагаемый объем работ по ремонту основных средств во вспомогательных и обслуживающих производствах, размер общепроизводственных и общехозяйственных расходов и другие производственные показатели, необходимые для расчета издержек производства и обращения в 4-м квартале.
После составления указанных расчетов приступают к исчислению ожидаемой себестоимости продукции растениеводства и животноводства, и эти данные заносят в первый раздел формы № 22-сх.
1. Результаты хозяйственной деятельности. В данном разделе в разрезе отдельных видов показывается продукция растениеводства и животноводства, а продукция подсобных производств, выполненные работы и услуги — в целом.
Отражаются следующие ожидаемые данные:
- производство продукции;
- затраты на основную продукцию;
- количество реализованной продукции;
- полная ее себестоимость;
- выручка от реализации, — в т. ч. бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах.
Далее определяют размер ожидаемой выручки от реализации продукции, работ, услуг как по каждому виду реализуемой продукции, так и в целом по организации. Затем приступают к составлению второго раздела.
2. Финансовые результаты. Во втором разделе отражаются такие ожидаемые данные за отчетный год, как:
- результат от реализации продукции, работ, услуг (прибыль или убыток). Данный показатель увязывается с предыдущим разделом: выручка всего по организации минус полная себестоимость реализованной продукции;
- внереализационные доходы и потери;
- налоги, сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли;
- чистый результат (прибыль либо убыток), который выводится на основании вышеназванных показателей (сумма результата от реализации продукции, работ, услуг и внереализационных доходов за вычетом убытка и налогов);
- рентабельность от реализации продукции, работ, услуг. Данный показатель рассчитывается делением суммы прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг на полную себестоимость реализованной продукции;
- рентабельность по конечному финансовому результату. Данный показатель рассчитывается делением суммы чистого результата (прибыли (убытка)) на полную себестоимость реализованной продукции;
- среднегодовая численность работников сельскохозяйственного производства;
- среднемесячная зарплата одного работающего;
- валовой доход — рассчитывается следующим образом: к чистому результату (прибыли (убытку)), отраженному по строке 300 в данном разделе, необходимо прибавить определенную к выдаче заработную плату и отчисления на социальные нужды;
- определенная к выдаче заработная плата;
- отчисления на социальные нужды;
- валовая продукция (по себестоимости с учетом результатов от реализации и других доходов и расходов). Для отражения указанного показателя необходимо к затратам на основную продукцию (строка 230, графа 2 первого раздела формы) прибавить чистый результат (прибыль (убыток)), отраженный по строке 300 в данном разделе.
3. Затраты на основное производство. В третьем разделе отражаются затраты на основное производство продукции как в целом по организации, так и в разрезе отдельных ее отраслей (растениеводство и животноводство). Затраты в данном разделе отражаются в разрезе отдельных элементов.
Информация, содержащаяся в данной форме, позволяет уже в октябре месяце определить ожидаемые показатели производства и реализации продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и рентабельность. Это дает возможность руководителям и специалистам сельскохозяйственных организаций и вышестоящим органам разработать и внедрить до конца года мероприятия, направленные на выявление и освоение резервов увеличения продукции, снижения ее себестоимости и повышения рентабельности производства.
Дополнительно к указанным формам в соответствии с требованиями Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь организации всех отраслей АПК составляют и представляют Справку о неденежной форме расчетов в оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основанием для составления которой служит Отчет о финансовых результатах (ф. № 5-ф) за отчетный период и соответствующий период прошлого года.
В Справке отражается выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, не оплаченная и оплаченная покупателями, в т. ч. денежными и неденежными средствами (ценными бумагами, векселями и т. д.), а также рассчитывается удельный вес неденежной формы расчетов в оплаченной выручке от реализации.
Порядок заполнения Справки следующий.
• По статье "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 01) отражаются данные, учтенные по кредиту субсчета 90-1 "Выручка от реализации".
Одновременно с квартальным отчетом все сельскохозяйственные организации представляют Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (ф. № 5-з).Он состоит из шести разделов.
1. По основному виду деятельности.
2. Отдельные показатели затрат в целом по организации.
3. Методы оценки материальных затрат.
4. Движение амортизационного фонда воспроизводства основных средств.
5. По неосновным видам деятельности.
6. Расшифровка материальных затрат.
В первом разделе в целом по организации по основной деятельности отражается:
- объемпроизведенной продукции в текущих ценах, без учета налогов и платежейиз выручки;
- затраты — всего и детализированные по элементам, отдельным составляющим.
Во втором разделе отражаются следующие данные:
- затраты на капитальный ремонт основных средств, из них на ремонт зданий и сооружений;
- материалы, принятые в переработку (давальческое сырье);
- недостачи, хищения и порча ценностей — всего и в том числе отнесенные на виновных лиц и убытки и издержки организации.
В годовой форме дополнительно отражается информация об израсходованной прибыли на переподготовку и подготовку кадров, обеспечение нормальных условий труда, представительские и командировочные расходы и т. д.
В третьем разделе указываются методы оценки материальных затрат, используемые в организации (по фактическим затратам на их приобретение, по средневзвешенным ценам, по ценам последнего приобретения (ЛИФО), по другим методам).
В четвертом разделе отражаются показатели движения сумм амортизационного фонда: остаток на начало года, начислено за отчетный период, использовано в отчетном периоде, остаток на конец отчетного периода.
Пятый и шестой раздел заполняются в годовой отчетности. В пятом разделе по видам деятельности отражаются следующие показатели: объемы произведенной продукции в текущих ценах, без учета налогов, исчисляемых от выручки, и затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
В шестом разделе расшифровываются материальные затраты по основному виду деятельности с указанием остатков сырья и материалов на начало и конец отчетного периода.
Отчет составляется по фактическим данным производственных отчетов, Ведомости учета недостач и потерь (ф. № 54-АПК), Ведомости аналитического учета (ф. № 38-АПК), по данным о движении средств на забалансовых счетах 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" и др.
Ежеквартальная бухгалтерская отчетность представляется не позднее тридцати дней после окончания квартала.
ТАБЛИЦА 1.
Строка баланса | Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости |
110 "Основные средства" | Дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" минус кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств", субсчетов 02-1 "Амортизация собственных основных средств", 02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств" (за исключением субсчетов, на которых показана амортизация имущества, переданного в аренду (лизинг)) |
120 "Нематериальные активы" | Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 04 "Нематериальные активы" минус кредитовое сальдо по счету 05 "Амортизация нематериальных активов", на котором показана их амортизация |
130 "Доходные вложения в материальные ценности" | Дебетовое сальдо всех субсчетов счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" минус кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств", субсчета 3 "Амортизация имущества, представленного во временное владение и пользование с целью получения дохода", на котором отражается амортизация материальных ценностей, сданных в аренду, лизинг, предоставленных напрокат |
140 "Вложения во внеоборотные активы" | К дебетовому сальдо по счету 07 "Оборудование к установке" прибавить сальдо по всем субсчетам счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" |
141 "В том числе: незавершенное строительство" | Данные производственного отчета по капитальным вложениям и ремонтам основных средств (ф. № 18-И) (сальдо по аналитическим счетам по строящимся объектам) |
150 "Прочие внеоборотные активы" | Сальдо прочих счетов раздела I бухгалтерского баланса |
ТАБЛИЦА 2.
Строка баланса | Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости |
410 "Уставный фонд" | Сальдо счета 80 "Уставный фонд" |
411 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)" | Сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" со знаком "минус" |
420 "Резервный фонд" | Сальдо всех субсчетов счета 82 "Резервный фонд" |
430 "Добавочный фонд" | Сальдо всех субсчетов счета 83 "Добавочный фонд" |
440 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" | Кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "минус") |
450 "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)" | Кредитовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (если дебетовое сальдо, то отражается со знаком "минус") |
460 "Целевое финансирование" | Сальдо всех субсчетов счета 86 "Целевое финансирование" |
470 "Доходы будущих периодов" | Сальдо всех субсчетов счета 98 "Доходы будущих периодов" |
ТАБЛИЦА 3.
Строка баланса | Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости |
610 "Краткосрочные кредиты и займы" | Кредитовое сальдо субсчетов по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (основная сумма долга по краткосрочным займам и сумма процентов по ним) |
620 "Кредиторская задолженность" | Сумма строк с 621 по 628 |
621 "перед поставщиками и подрядчиками" | Кредитовое сальдо субсчетов счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (задолженность перед поставщиками и подрядчиками) |
622 "перед покупателями и заказчиками" | Кредитовое сальдо по аналитическим счетам счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и данные субсчета 5 "Авансы полученные" |
623 "по расчетам с персоналом по оплате труда" | Кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
624 "по прочим расчетам с персоналом" | Кредитовое сальдо субсчетов счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
625 "по налогам и сборам" | Кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
626 "по социальному страхованию и обеспечению" | Кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
627 "по лизинговым платежам" | Сумма кредитового сальдо по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам" |
628 "перед прочими кредиторами" | Кредитовое сальдо субсчетов счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на которых отражена задолженность кредиторам |
630 "Задолженность перед участниками (учредителями)" | Кредитовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" |
640 "Резервы предстоящих расходов" | Кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов" |
650 "Прочие краткосрочные обязательства" | Кредитовое сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
ТАБЛИЦА 4.
Строка баланса | Сальдо Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости |
210 "Запасы и затраты" | Сумма строк 211-219 |
211 "сырье, материалы и другие аналогичные активы" | К сальдо по счету 10 "Материалы" прибавить (вычесть) сальдо по счетам, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" на сумму созданного резерва |
212 "животные на выращивании и откорме" | Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" |
213 "затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты" | Сумма остатков по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", сумма сальдо по которому означает, как правило, незавершенное производство |
214 "расходы на реализацию" | Сальдо по счету 44 "Расходы на реализацию" |
215 "готовая продукция и товары для реализации" | К сальдо по счету 41 "Товары" прибавить сальдо по счетам 43 "Готовая продукция" и 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" |
216 "товары отгруженные" | Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные" |
217 "выполненные этапы по незавершенным работам" | Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" |
218 "расходы будущих периодов" | Сумма сальдо по всем субсчетам счета 97 "Расходы будущих периодов" |
220 "Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам" | Сальдо всех субсчетов счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" |
240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" | Сумма строк 241-249 |
241 "покупателей и заказчиков" | Сальдо субсчетов счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", где отражена задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным товарам (работам, услугам), за вычетом суммы задолженности, по которой создан резерв по сомнительным долгам |
242 "поставщиков и подрядчиков" | Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
243 "по налогам и сборам" | Сумма дебетового сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
244 "по расчетам с персоналом" | Сумма дебетового сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
245 "разных дебиторов" | Сумма дебетового сальдо по аналитическим счетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
249 "прочая дебиторская задолженность" | Сумма дебетового сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
250 "Расчеты с учредителями" | Дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" |
251 "по вкладам в уставный фонд" | Дебетовое сальдо по субсчету 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" |
252"прочие" | Сумма дебетового сальдо по субсчетам 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и 75-3 "Прочие расчеты с учредителями" |
260 "Денежные средства" | Сумма сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" |
261 "денежные средства на депозитных счетах" | Сумма сальдо субсчетов 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" |
270 "Финансовые вложения" | Сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" |
280 "Прочие оборотные активы" | Суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |