Счета активов и обязательств.
Основные счета применяются для контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их образования, так как учитываемые на них объекты являются основой хозяйственной деятельности. Они подразделяются на группы:
Инвентарные. Предназначены для контроля за поступлением, выбытием и остатками материальных ценностей. Поступление этих средств показывается по дебету, выбытие- по кредиту, счет активный, остаток дебетовый. Аналитический учет ведется в денежном и натуральном выражении.
Денежные. Для контроля за наличием и поступлением денежных средств, хранящихся в банках, в кассе в различных валютах. Счета активные, дебет показывает поступление, кредит- выбытие, остаток дебетовый.
Инвестиции в акции, уставные капиталы других субъектов, а также финансовые инвестиции. По структуре счета активные.
Собственный капитал. Счета применяются для учета образования и использования собственных источников субъекта. По структуре относятся к пассивным счетам. По кредиту отражается увеличение источников, по дебету - выбытие источников. Кредитовое сальдо показывает наличие фондов на предприятии.
Расчетные счета служат для учета расчетов предприятия с его дебиторами и кредиторами. Различный характер расчетов обуславливает различное строение этих счетов и получение с их помощью разных показателей.
Регулирующие счета. С их помощью корректируется оценка хозяйственных средств в текущем учете. Хозяйственные средства субъекта оцениваются на основе фактических затрат на их производство и приобретение. Регулирующие счета уточняют или регулируют оценку какого-либо вида средств. С этой целью кроме основного счета в текущем учете ведется еще один связанный с ним регулирующий счет. Для нахождения фактической величины учитываемого объекта сумма регулирующего счета вычитается из суммы основного счета. Основные средства и нематериальные активы с момента их получения или ввода в действие и до выбытия учитываются по первоначальной стоимости. Обособленно на отдельном счете отражается сумма их износа на данный момент. Сопоставив первоначальную стоимость с суммой износа, т. е. вычтя износ, получаем фактическую (остаточную) стоимость основных средств.
2.Счета процессов и их результатов подразделяются на:
Собирательно-распределительные счета.Служат для сбора тех расходов и доходов, которые в момент их оплаты или начисления не могут быть отнесены непосредственно на соответствующие объекты, это «Накладные расходы» (8410) «Расходы будущих периодов» (1620) - счета активные и «Доходы от реализации продукции и оказания услуг» (6010) «Доходы от операционной аренды» (6260) - пассивные.
Калькуляционные счета. Предназначены для учета всех затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг в целях исчисления себестоимости продукции, материалов работ.
Счета доходов - доходов от основной деятельности и прочих доходов. Счета пассивные, по кредиту отражается начисление (получение) дохода, в конце года они списываются на увеличение итогового дохода.
Транзитные счета (однодневные). Используются для учета одноэлементных расходов. В конце месяца зачисляются на калькуляционные счета. Так же, как калькуляционные, остатков эти счета не имеют, в конце месяца они должны быть закрыты, кроме 21 подраздела (в конце месяца показывается остаток незавершенного производства).
Счета расходов. По структуре счета активные, по дебету отражается увеличение расходов, в конце года все расходы списываются на уменьшение итогового дохода (5410).
Финансово-результатные. 5510 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» (5520) – «Прибыль (убыток) предыдущих лет». По дебету отражаются расходы субъекта, а по кредиту - доходы. Кредитовый остаток показывает доход, дебетовый - убыток. Сальдо на этом счете не бывает, так как в конце отчетного периода полученная разница списывается на счет 5510 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)». 5510- чистый доход, отражающийся в распоряжении предприятия после налогообложения (корпоративный подоходный налог 20%).
Забалансовые счета отражают средства, которые не принадлежат данному предприятию, а находятся на ответственном хранении или во временном пользовании. Эти средства нельзя учитывать со средствами, принадлежащими предприятию. Все операции, затрагивающие забалансовые счета, отражаются не двойной записью, а односторонней, только по дебету или только по кредиту.
Типовой и рабочий план счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В нем перечисляются счета синтетического учета. План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета на любом предприятии. При этом счета группируются по разделам и подразделам в соответствии с их экономическим содержанием. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина Республики Казахстан от 23.05.2007 № 187 и введенный в действие в обязательном порядке с 1 января 2008 года, включает 8 разделов, состоящих из подразделов.
Для удобства работы с Типовым планом счетов каждому счету присвоен код, который состоит из четырех знаков:первая цифра показывает принадлежность к разделу, вторая - к подразделу, а третья и четвертая означают номер счета. При этом, если в конце четырехзначного шифра стоит два нуля (00), то это является шифром соответствующего подраздела. Например, 1000 «Денежные средства» или 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность». Каждый синтетический счет, входящий в состав соответствующего подраздела, имеет в конце один нуль.(0). Например, 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1210«Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и т.д.
Для удовлетворения потребностей предприятия в детализации учитываемых им разных видов активов, капитала и обязательств и организации их аналитического учета в дополнение к Типовому плану счетов Министерством финансов РК разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета. В соответствии с требованиями МСФО как Типовой, так и рабочий план счетов построен по принципу убывания ликвидности и распределения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные. Разработка Рабочего плана счетов представляет собой определение четвертой цифры кода (номера) счета. после чего он становится аналитическим счетом.
В рабочем плане счетов каждый аналитический счет имеет в конце вместо цифры 0 любую цифру от 1 до 9. Например, к счету 1310 «Сырье и материалы» предприятие в зависимости от того, что из них оно конкретно использует в своем производственном процессе, может открыть такие аналитически счета как, 1311 «Сталь листовая», 1312 «Железо оцинкованное»,1313 «Металлопрокат» и т.д. В тех случаях, когда предприятию недостаточно предусмотренных рабочим планом счетов, предусмотренных в варианте, разработанным Министерством финансов РК, счетов аналитического учета, оно имеет право дополнить их по своему усмотрению.
Основа для разработки Рабочего плана по МСФО имеет следующую структуру:
Краткосрочные активы
Долгосрочные активы
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Капитал и резервы
Доходы
Расходы
Счета производственного учета
Вопросы для закрепления пройденного материала
1. Дайте определение понятия «Хозяйственная операция».
2.Дайте определение понятия «Двойная запись».
3.Дайте определение бухгалтерского счета.
4.Что такое «дебет» и «кредит» счета?
5.Что такое корреспонденция счетов?
6. Приведите примеры простых и сложных корреснонденций счетов.
7. Что такое дебетовый и кредитовый оборот бухгалтерского счета?
8. Раскройте схему активного и пассивного счетов.
9. Назовите основные виды счетов.
10. Дайте классификацию счетов по экономическому содержанию, строению и назначению.
11. Что такое субсчет?
12. Какие счета называют забалансовыми?
13. Расскажите об аналитическом и синтетическом учете.
14. Какие счета являются синтетическими, какие аналитическими?
15. Дайте определение и схему оборотной ведомости синтетическим счетам.
16. Дайте определение и схему оборотной ведомости аналитическим счетам.
17. Что такое пробный баланс?
18. Расскажите о типовом (Рабочем) плане счетов фипансово-хозяйствепной деятельности хозяйствующих субъектов. Назовите его основные разделы.[kgl]