Денежные средства, их характеристика и классификация.

Денежные средства определены как денежная наличность я кассе и на текущих счетах в банках. В соответствии с международным стандартом отчетности денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

В Типовом плане счетов для учета денежных средств предназначены группы счетов 1010-1060.

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета.Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение — расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

 

Организация учета денежных средств в кассе предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, чековых книжек.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными лицами. При этом лицу, вносящему деньги, выдается квитанция, подтверждающая факт внесения денег, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3). На основании приходных и расходных ордеров кассир ведет Кассовую книгу (ф. КО-4) В книге листы нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия. Записи делаются в двух: экземплярах , имеющих одинаковую нумерацию.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день суммарный приход кассы,(оборот по дебету), из него вычитается суммарный расход- (оборот по кредиту),и определяется с учетом остатка средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня. Поскольку сальдо в счетах бухгалтерского учета является переходящим.то сальдо на конец рабочего дня является одновременно и их остатком на начало следующего дня. Один экземпляр составленного отчета вместе с приходными и расходными кассовыми документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге, а второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) оставляет у себя. Бухгалтер проверяет правильность проставленных корреспонденций счетов и арифметические действия.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на определенную дату, оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными

Корреспонденции по счету 1010

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы деньги подотчетным лицам
Выдана заработная плата
Выявлена недостача в кассе
Оплата аренды, относящейся к будущим периодам
Поступили деньги от дебиторов		1210, 1220, 1250, 2150
Возврат подотчетных сумм
Выявлен излишек в кассе		6160, 6280