Учет затрат вспомогательных цехов
В связи с тем, что доля затрат вспомогательных производств в общем объеме производства не очень велика, специальные статьи расходов не выделяются, а калькулирование производится только по элементам затрат - таблица 3.
Таблица 3 - Состав затрат вспомогательных цехов по экономическим элементам с учетом взаимных услуг
Вид затрат Наименование вспомогательного цеха
Энергетический Ремонтный Транспортный
Сумма руб. Доля % Сумма руб. Доля % Сумма руб. Доля %
Материальные 272431 52,55 207628 59,36 92922 49,51
Трудовые 139383 26,88 76785 21.95 52154 27,79
Отчисления в 40421 22268 15125
социальные фонды 7,8 6,37 8,06
Амортизация обору-
дования и помеще- 18479 14461 9366 4,99
ний 3,56 4,13
Прочие 47750 9,21 28647 8,19 18113 9,16
Итого: 518464 100 349789 100 187680 100
Учет общехозяйственных затрат
Общехозяйственные подразделения рассматриваемого предприятия выполняют важные и достаточно объемные по суммам расходов работы, поэтому их затраты группируются как по экономическим элементам (таблица 4), так и по статьям расходов (таблица 5).
Таблица 4 - Состав затрат общехозяйственных подразделений по экономическим элементам
Вид затрат Наименование общехозяйственного подразделения
Конструкторское бюро Технический отдел Завод о управление
Сумма руб. Доля % Сумма руб. Доля % Сумма руб. Доля %
Материальные 56775 20,1 116915 27,2 270279 26,2
Трудовые 99427 35,2 174513 40,6 468346 45,4
Отчисления в социальные 28834 50609 13617
фонды 10,2 11,8 13,2
Амортизация оборудова- 23444 8,3 18483 95939
ния и помещений 4,3 9,3
Прочие 73982 26,2 69314 16,1 60865 5,9
Итого: 282462 100 429834 100 103100 100
Таблица 5 - Группировка затрат общехозяйственных подразделений по статьям калькуляции
Наименование статьи расходов Наименование общехозяйственного подразделения
Конструкторское бюро Технический отдел Заводоуправление
Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб.
Канцелярские расходы 56775 35074 189195
Материалы для испытаний и - 81841 81084
ремонта офиса
Оплата труда аппарата - - 327842
заводо-управления
Отчисления на социальные нужды - - 95320
аппарата управления
Оплата труда персонала 99427 174513 140504
Отчисления на социальное 28834 50609 40851
страхование персонала
Амортизация помещений и 23444 18483 95939
оборудования
Командировки и перемещения 2801 4408 24759
Амортизация нематериальных 6214 7307 -
активов
Налоговые платежи, включаемые в 35308 34387 36106
себестоимость
Производственные испытания - 9027 -
Прочие 29659 14185 -
Итого: 282462 429834 1031600
Сводный учет затрат
Совокупность затрат, составляющих цеховую ежемесячную производственную себестоимость продукции в соответствии с калькуляцией по счетам бухгалтерского учета с отражением объемов незавершенного производства (НЗП) на начало и конец месяца выглядит следующим образом - таблица 6.
Таблица 6 - Цеховая себестоимость продукции
С кредита10 "Ма- 23 25 "Об- 28 60 "Рас-69 "Расче-70 "Рас-76 "Рас- 97 Итого
счетов териа- "Вспо- щепро- "Брак вчеты счеты почеты счеты с"Рас-
лы" могате-извод- произ- поставщи-социально-персона-разными ходы
льные ствен- водст- ками иму страхо-лом подебитора-буду-
произ- ные ве" подрядчи-ванию иоплате и креди-щих
водст- расхо- ками" обеспече- труда" торами" перио-
ва" ды" нию" дов"
В дебет
счетов 5788081883256 178126030687 87152 690381 2380704 15990 57843 11715354
20 "Основ-
ное произ-
водство"
НЗП на
начало пе-649182 - 199290 - - 77568 267310 - -
риода (+)
НЗП на ко-
нец пери-638121 - 195893 - - 76246 262756 - -
ода (-)
Цеховая
себестои-
мость вы-5799142883256 178465730687 87152 691703 2385258 15990 57843 11735688
пущенной
продукции
Комплекс общезаводских расходов на реализацию товарной продукции в виде калькуляции по счетам бухгалтерского учета представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Общезаводская доля полной фактической себестоимости продукции
С кредита02 "Амо- 05 10 23 60 "Ра-68 "Ра-69 "Рас- 70 71 "Ра-76 "Рас- Итого
счетов ртизация"Амор- "Мате-"Вспо-счеты ссчеты четы по"Рас- счеты счеты с
основныхтизацияриалы"мога- постав-по на-социаль-четы сподот- разными
средств"немате- тель- щиками логам иному персо-четнымидебито-
риаль- ные и под-сборам"страхо- налом лицами"рами и
ных ак- произ-рядчи- ванию ипо оп- кредито-
тивов" водст-ками" обеспе- лате рами"
ства" чению" труда"
В дебет
счетов
137866 13521 44396917267731133 105801 215614 74228631968 21738 1916573
26 "Обще-
хозяйстве-
нные рас-
ходы"
Сумма сальдо по счетам 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы", равная 13652261 руб., определяет полную фактическую себестоимость выпущенной продукции.
Механизм реализации выпущенной продукции в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Д 43 - К 20 - 11735688 руб. принята на заводской склад готовая продукция на сумму цеховой себестоимости изготовленных изделий;
Д 90 - К 43 - 13652261 руб. списана на реализацию цеховая себестоимость проданных изделий;
Д 90 - К 26 -1916573 руб. списаны на реализацию общезаводские затраты;