Мебельный комбинат «Интерьер» выпускает столы и стулья. За февраль 2007 г. Решение
Год
Отражается дооценка основного средства А:
1) Дебет 01 Кредит 83 - 15000 руб. - на сумму увеличения первоначальной стоимости;
2) Дебет 83 Кредит 02 - 4500 руб. - на сумму увеличения амортизации;
Отражается уценка основного средства Б:
1) Дебет 84 Кредит 01 - 15000 руб. - на сумму уменьшения первоначальной стоимости;
2) Дебет 02 Кредит 84 - 4500 руб. - на сумму уменьшения амортизации;
Год
Отражается уценка основного средства А:
1) Дебет 83 Кредит 01 - 15000 - на уменьшение первон. стоимости в пределах суммы ранее произведенной дооценки;
2) Дебет 84 Кредит 01 - 13750 руб. - на уменьшение первон. стоимости сверх суммы ранее произведенной дооценки;
3) Дебет 02 Кредит 83 - 4500 руб. - на уменьшение амортизации в пределах суммы ранее произведенной дооценки;
4) Дебет 02 Кредит 84 - 7000 руб. - на уменьшение амортизации сверх суммы ранее произведенной дооценки;
Отражается дооценка основного средства Б:
1) Дебет 01 Кредит 84 - 15000 руб. - на увеличение первоначальной стоимости в рамках предыдущего убытка;
2) Дебет 84 Кредит 02 - 4500 руб. - на увеличение амортизации, в рамках предыдущего убытка.
3) Дебет 01 Кредит 83 - 6250 руб. - на увеличение первоначальной стоимости;
4) Дебет 83 Кредит 02 - 4000 руб. - на увеличение амортизации.
Г.
1.начислена зарплата работникам основного производства за декабрь 2005 г.: Иванов И.И. – 8 000 руб.; Петров П.П. – 8 500 руб.; Сидоров С.С. – 8 000 руб.; Решение:
1) Начислена зарплата работникам осн. пр-ва за декабрь 2005: Дт 20 20 20 Кт 70 70 70: 8 000, 8 500, 8 000 Итого 24 500
2) Начислена зарплата работникам вспомогательного цеха: Дт 23 23 Кт 70 70: 8500, 8500, Итого: 17000
3) Начислена зарплата управленческому персоналу за декабрь 2005: Дт 26 26 Кт 70 70: 11000, 6000 Итого: 17000
4) Начислено пособие по больничному листу гл. бухгалтеру : Дт 69 Кт 70: 1000
5) Удержан налог на доходы физ. лиц из зарплаты сотрудников Дт 70 Кт 68: 7 735
6) Начислен ЕСН от фонда оплаты труда работников основ. производства: Дт 20 20 20 Кт 69 69 69: 4900, 711, 760
7) Начислен ЕСН от ФОТ работников вспомогательного цеха: Дт 23 23 23 Кт 696969: 3400, 493, 527
8) Начислен единый социальный налог от ФОТ управляющего персонала: Дт 26 Кт 69: 3 400, 493, 527
9) Перечислены с расчетного счета платежи: Дт 69 69 69 68 Кт 51 51 51 51: 11700, 1697, 1814, 7 735
10) Выдана из кассы зарплата работникам основного производства: Дт 70 Кт 50: 36 975 ???
11) Депонирована зарплата рабочих вспомогательного цеха Дт70 Кт 76/деп.: 14790
12) Отнесена на расчетный счет депонированная заработная плата: Дт 51 Кт 50: 14 790
13) Получена с расчетного счета депонированная заработная плата: Дт 50 Кт 51: 14 790
13) Выдана депонированная зарплата Дт 76/ деп. Кт 50: 14 790
11)В первичной документации предприятия за месяц отражено следующее движение материалов:
Начальный остаток 8600 кг по 3,1 р. Определить величину материальных расходов в денежном измерении, а также конечный остаток материалов: методом ФИФО (простая); методом средневзвешенной себестоимости (простая).
1. Метод ФИФО
| Дата | Количество (кг) | Цена отпуска (руб.) | Сумма (руб.) |
| 06.02 | 3,1 | ||
| 09.02 | 3,1 | ||
| 10.02 | 3,1 | ||
| 14.02 | 3,1 | ||
| 3,65 | 4197,5 | ||
| 17.02 | 3,65 | 17702,5 | |
| 3,72 | |||
| 23.02 | 3,72 | ||
| 27.02 | 3,72 | ||
| 17 250 |
Остаток на конец: 550кг*3,72+7000кг*3,15=2046+22050=24 096 руб.
2. Метод средневзвешенной себестоимости
Средневзвешенная: (8600*3,1+6000*3,65+3200*3,72+7000*3,15)/(8600+6000+3200+7000)=3,32
Расход:3,32*(1800+2500+3700+1750+5200+1500+800)= 3,32*17250= 57 270 Остаток: 7 550 кг*3,32 = 25 066 руб.
12) 30.01.07. оприходованы строительные материалы для строительства склада материалов. Стоимость материалов 700 000 руб. НДС 18 %; оплачены строительные материалы для строительства склада материалов; Решение:
1) Оприходованы строительные материалы для склада материалов Дт 10 Кт 60: 700000, Дт 19 Кт 60: 126000
2) Оплачены строительные материалы для склада материалов Дт 60 Кт 51: 826000
3) Учтены затраты по строительным работам склада материалов хозяйственным способом: Дт 08 Кт 10: 700000
4) Начислена заработная плата работникам по строительству склада Дт 08 Кт 70: 550000
5) Начислен единый социальный налог от фонда оплаты труда Дт 08 Кт 69: 143000
6) Начислена амортизация оборудования, связанная со строительством здания склада Дт 08 Кт 02: 30000
7) Осуществлен монтаж оборудования силами ремонтного подразделения: Дт 08 К 23: 10000
8) Осуществлены прочие затраты, связанные со строительством склада материалов Д 08 К 76: 5000
9) Введен в эксплуатацию склад материалов Д 01 К 08: 1438000
10) В результате научных иссл-ний разработана новая технология Дт 08 Кт 10,02,70,69: 140000; 60000; 100000; 36000
11) Принят к использованию в работе результат НИОКР (нематериальный актив) Д 04 К 08: 336000
13) Оценка материалов в текущем учете осуществляется по плановым ценам. На начало периода – плановые цены материалов 50000, отклонение от плановой стоимости – (-500). 01.02.07. поступили основные материалы на склад №1 по акцептованным счетам поставщиков группа 01 от завода №30 – 76 548 руб. НДС – 18 %. Плановая себестоимость поступивших материалов группы 01 – 77 000 руб.; Решение:
1) Поступили основные материалы на склад №1: а) Дт 15 Кт 19: 76548; Дт 19 Кт60: 13779; б) Дт 10 Кт 15: 77000
2) а) Дт 15 Кт 19: 23760; Дт 19 Кт60: 4277; б) Дт 10 Кт 15: 24000
3) а) Дт 15 Кт 19: 14880; Дт 19 Кт60: 2678; б) Дт 10 Кт 15: 14000
4) Согласно расходным документам отпущены в течение месяца материалы Дт 20 Кт 10/1: 98000
5) В конце месяца списывается отклонение стоимости материалов Дт 16 Кт 15: 188
6) Списываются отклонения от стоимости по плановым ценам Дт 20 Кт 16: 196 сторно
Ср % откл. = 
; 
Сумма отклонения = Ср% * Кт10 = 98000 * (-0,002%) = - 196
14) Оценка материалов в текущем учете осуществляется по плановым ценам. На начало периода – плановые цены материалов 8000, отклонение от плановой стоимости – (+200). 01.02.07. поступили основные материалы на склад №2 по акцептованным счетам поставщиков группа 12 от завода №3 – 3 915 руб. НДС – 18 %. Плановая себестоимость поступивших материалов группы 12 – 3 900 руб.; Решение:
1) Поступили основные материалы на склад №1: а) Дт 15 Кт 19: 3915; Дт 19 Кт60: 705; б) Дт 10 Кт 15: 3950
2) а) Дт 15 Кт 19: 5080; Дт 19 Кт60: 914; б) Дт 10 Кт 15: 5000
3) а) Дт 15 Кт 19: 3405; Дт 19 Кт60: 613; б) Дт 10 Кт 15: 3400
4) Согласно расходным документам отпущены в течение месяца материалы Дт 25 Кт 10/1: 5000; Дт 26 Кт 10: 3000
5) В конце месяца списывается отклонение стоимости материалов Дт 16 Кт 15: 50
6) Списываются отклонения от стоимости по плановым ценам Дт 25 Кт 16: 60; Дт 26 Кт 16: 36
транспортный цех 5000 / 8000 * 96 = 60; общехоз.: 3000 / 8000 * 96 = 36
15) В бухгалтерии промышленного предприятия за месяц отражено следующее движение материалов: Начальный остаток 7000 кг по 2,9 р. методом ФИФО (простой и скользящий). Решение:
ФИФО простая:
| Дата | Количество (кг) | Цена отпуска (руб.) | Сумма (руб.) |
| 06.03 | 2,9 | ||
| 09.03 | 2,9 | ||
| 10.03 | 2,9 | ||
| 3,25 | |||
| 14.03 | 3,25 | 4712,5 | |
| 17.03 | 3,25 | 13812,5 | |
| 3,62 | |||
| 23.03 | 3,62 | ||
| 3,25 | 487,5 | ||
| 27.03 | 3,25 | ||
| 51030,5 |
Остаток = 7450*3,25 = 24 212,5 руб.
17)В бухгалтерии промышленного предприятия за месяц отражено следующее движение материалов:
Начальный остаток 8800 кг по 3,33 р. методом средневзвешенной себестоимости (простой и скользящей).Решение:
Средневзвешенная общая:
(8800*3,33+6600*3,5+4200*3,2+6800*3,5)/(8800+6600+4200+6800)=89644/26400=3,40
Расход: 3,40*(1500+2300+3600+1300+4850+1800+1200)= 56270 Остаток: 9850*3,40 = 33 490 руб.
Средневзвешенная скользящая:
| Дата | Расчет (отпуск в производство) | Остаток | Цена |
| 06.01 | 1500 кг*3,33=4995 | 3,33 | |
| 09.01 | (7300*3,33+6600*3,5)/(7300+6600)=3,41 списываем 3,41*2300 = 7843 | 3,41 | |
| 10.01 | 3600*3,41 = 12276 | 3,41 | |
| 14.01 | 1300*3,41 = 4433 | 3,41 | |
| 17.01 | (6700*3,41+4200*3,2)/(6700+4200)=3,33 списываем: 3,33*4850=16150,5 | 3,33 | |
| 23.01 | (6800*3,5+6050*3,33)/(6800+6050)=3,42 списываем: 3,42*1800 = 6156 | 3,42 | |
| 27.01 | 1200*3,42 = 4104 | 3,42 |
Расход = 55957,5 Остаток = 9850*3,42 = 33 687 руб.
Мебельный комбинат «Интерьер» выпускает столы и стулья. За февраль 2007 г. Решение
1. Списаны материалы на производство стульев: ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 10- 100 000 руб.;
2. Списаны материалы на производство столов: ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 10 - 180 000 руб.;
3. Отражена заработная плата: ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 70, 69 - 60 000 руб.;
4. Отражены заработная плата работникам, занятым в производстве столов,: ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 70, 69 - 100 000
Сумма прямых расходов, связанных с выпуском различных видов продукции, составила: стульев - 160 000 руб. (100 000 + 60 000); столов - 280 000 руб. (180 000 + 100 000). Общая сумма прямых расходов составила: 160000+ 280000= 440000
Расходы обслуживающего производства распределяются в следующем порядке:
· на затраты по производству стульев - 54 545 руб. (160 000 : 440 000 х 150 000);
· на затраты по производству столов - 95 455 руб. (280 000 : 440 000 х 150 000).
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, ...) - 150 000 руб. - отражены расходы вспомогательного производства;
ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 23 - 54 545 руб. - часть расходов вспомог. произв-ва учтена в затратах на производство стульев;
ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 23 - 95 455 руб. часть расходов вспом. производства учтена в затратах на производство столов.
19) ЗАО «Актив» 01.02.2007 г. передало 000 «Марс» технологическое оборудование по договору доверительного управления. Бухгалтер учредителя управления (ЗАО «Актив») сделает следующие проводки:
1. Учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление: ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 01- 220 000 руб.;
2. Списана сумма амортизации по переданному оборудованию: ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-3 - 6000 руб.
3. Отражена прибыль по договору доверительного управления: ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 91-1 - 12 000 руб.
4. Получены деньги в счет прибыли по договору: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 79-3 - 12 000 руб.
Бухгалтер доверительного управляющего (ООО «Марс») на отдельном балансе сделает следующие проводки:
1. Оприходовано оборудование, полученное по договору довер. управления: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-3 - 220 000 руб.;
2. Учтена амортизация по полученному оборудованию: ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 02 - 6000 руб.
3. Отражена прибыль по договору доверительного управления: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 79-3 -12 000 руб.;
4. Сумма прибыли перечислена ЗАО «Актив»: ДЕБЕТ 79-3 КРЕДИТ 51 - 12 000 руб.
Акционерное общество приняло решение об увеличении уставного капитала на сумму 600 000 руб. путем выпуска 600 дополнительных акций номинальной стоимостью 1 000 руб. каждая, размещаемых путем открытой подписки. В соответствии с решением о выпуске акций размещаются по цене 1 200 руб. за одну акцию. Решение
1. Внесены ДС в счет увеличения уставного капитала: Дебет 50, 51, 52 Кредит 75 – 720 000 руб. (600*1 200)
2. Отражено увеличение УК за счет допол. размещения акций: Дебет 75 Кредит 80 / Объяв. капитал – 600000 (600*1000)
3. Отражена сумма увеличения размещенного капитала: Дебет 80 / Объяв. капитал Кредит 80 / Разм. капитал – 600000
4. Отражена сумма оплаченных допол. размещенных: Дебет 80 / Разм. капитал Кредит 80 / Оплач. капитал – 600000
5. Получен эмиссионный доход по допол. размещенным акциям Дебет 75 Кредит 83 – 120000 руб. (720 000 – 600 000)