Wynik finansowy i jego elementy

Aktywa

· Prowadzenie kadego rodzaju dziaalnoci gospodarczej i osiganie zaoonych celów wymaga dysponowania odpowiednimi zasobami, takimi jak: maszyny, budynki, samochody i materiay.

· Skadaj si one na majtek jednostki. W rachunkowoci majtek ten nosi nazw AKTYWÓW.

· Do aktywów zalicza si te elementy majtku, które w przyszoci maj przenie jednostce korzyci ekonomiczne. Mog one mie posta wzrostu wartoci posiadanych zasobów lub wykorzystania zdolnoci produkcyjnych posiadanych skadników majtku.

Majtek jednostki

· Podzia majtku wg posiadanych zasobów:

Majtek trway i majtek obrotowy

· Podzia majtku wg róde pochodzenia:

Kapita wasny i kapita obcy

Majtek trway

· Do majtku trwaego (aktywów trwaych) zalicza si te skadniki zasobów jednostki, które s uytkowane trwae, czyli przewidywany okres ich wykorzystania jest duszy ni 1 rok.

Elementy majtku trwaego:

· Rzeczowe aktywa trwae

· Wartoci niematerialne i prawne

· Inwestycje dugoterminowe

· Nalenoci dugoterminowe

· Dugoterminowe rozliczenia midzyokresowe

Majtek obrotowy

· Jednostka wykorzystuje w toku dziaalnoci gospodarczej równie takie zasoby, których okres wykorzystania nie przekracza 1 roku. S to elementy majtku obrotowego (aktywów obrotowych). S one zwykle przeksztacane w trakcie dziaalnoci jednostki.

Majtek obrotowy to:

· Zapasy

· Nalenoci krótkoterminowe

· Inwestycje krótkoterminowe

· Krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe.

PASYWA

Kapita wasny

· Podzia majtku jednostki z punktu widzenia róde jego pochodzenia obrazuje sposób finansowania posiadanych zasobów gospodarczych. W ujciu rachunkowoci kapita jakim dysponuje jednostka zwykle dzielony jest na kapita wasny i kapita obcy

· Kapita (fundusz) wasny stanowi wasne ródo finansowania odpowiadajcej im kwotowo czci rodków gospodarczych, bdcych w posiadaniu jednostki.

Kapita (fundusz) wasny to:

· Kapita podstawowy

· Kapita rezerwowy

· Kapita zapasowy

· Wynik finansowy

Kapita dzieli si na:

Dugoterminowy – wasny i obcy

Krótkoterminowy - obcy

*Kapita wasny nie ma okrelonego terminu wymagalnoci

Zasada równowagi bilansowej

A=P

Aktywa trwae + aktywa obrotowe=kapita wasny + kapita obcy

Poniewa:

Aktywa trwae plus aktywa obrotowe=aktywa

Kapita obcy plus wasny= pasywa

· aktywa(rodki gospodarcze)

· róda finansowania aktywów

Typy operacji gospodarczych w bilansie:

· I typ operacji gospodarczych (A/A)zmiana na koncie aktywnym

· II typ operacji gospodarczych (P/P)zmiana na koncie pasywów

· III typ operacji gospodarczych (+A/P)

· IV typ operacji gospodarczych (-A/P)

Jeli w ustawie jest mowa o:

Aktywach netto- rozumie si przez to aktywa jednostki pomniejszone o zobowizania, odpowiadajce wartociowo kapitaowi (funduszowi) wasnemu

Wykad 3 19.03.2015

Moodle strona urzdu miasta odzi, login jak do usosa, podstawy rachunkowo studia stacjonarne Stawska, temat 1 quiz, haso: logistyka2015

Wynik finansowy i jego elementy

Jednostka prowadzc dziaalno gospodarcz ponosi koszty i uzyskuje przychody

Przychody-Koszty=Wynik finansowy

Co to jest koszt?

Co to jest przychód?

Co to jest wpyw i wydatek?

Co to jest koszt?

Koszt jest to wyraone wartociowo celowo zuycie skadników majtku.

Przykady:

Koszt wi si z wydaniem (zuyciem) materiaów do produkcji
Koszt wi si ze stopniowym zuyciem rodków trwaych w procesie produkcji (tzw. Amortyzacja)

Co to jest przychód?

· Przychód to podstawowy element finansowania prowadzonej dziaalnoci.

· Gównym ródem przychodu jest ujta wartociowo sprzeda.

· Czsto przychód wi si z powstaniem nalenoci a nie natychmiastowym przepywem rodków pienienych.

Co to jest wydatek a wpyw?

Wydatek-oznacza zmniejszenie rodków pieninych.
Wpyw-zwikszenie rodków pieninych.
Przykady:
Zakup materiaów to wydatek jeli zakupu dokonano za gotówk. Jeli transakcji dokonano z odroczonym terminem patnoci to nie wi si ona ani z kategori kosztu ani wydatku.

Koszt a wydatek – przykady

Materiay

Wydatek- w momencie zakupu za gotówk
Koszt- w momencie wydania do produkcji, w momencie wydania do dalszej odsprzeday

rodki trwae:

Wydatek= w momencie zakupu za gotówk
Koszt w chwili naliczania amortyzacji (stopniowego zuycia) w momencie wydania do sprzeday.

Kredyt:

Wydatek: spata raty kredytu: zapata odsetek
Koszt: naliczenie odsetek

Zobowizania:

Wydatek: spata zobowiza
Koszt: naliczenie wynagrodze pracownikom

Wpyw a przychód – przykady

Kredyt:

· Wpyw: zacignicie kredytu, przelew kredytu na rachunek

· Przychód: brak przychodu

Wyroby gotowe:

· Wpyw: otrzymanie rodków pieninych z tytuu sprzeday wyrobów gotowych

· Przychód: zawarcie transakcji sprzeday, bez wzgldu na termin patnoci

Lokata bankowa:

Wpyw: kade zwikszenie lokaty bankowej
Przychód: naliczenie odsetek od lokaty

Nalenoci:

Wpyw: spata nalenoci, zapata odsetek
Przychód: naliczenie odsetek od nalenoci

Wynik finansowy

Przychody-Koszty
+/- wynik zdarze nadzwyczajnych
Wynik finansowy brutto
(-) minus podatek dochodowy
Wynik finansowy netto

Zasady rachunkowoci

· Zasada rzetelnego i jasnego obrazu(true and fair view) nakada na jednostki obowizek odzwierciedlania ich rzeczywistej sytuacji majtkowej i finansowej

· Zasada kontynuacji dziaalnoci-zakada, e dziaalno bdzie kontynuowana w dajcej si przewidzie przyszoci.

· Zasada memoriaowa- mówi, e w ksigach rachunkowych i w wyniku finansowym- niezalenie od momentu zapaty – naley obowizkowo uwzgldni wszystkie osignite i przysugujce jednostce w okresie sprawozdawczym przychody ze sprzeday i inne przychody oraz wszelkie obciajce j koszty.

· Zasada cigoci- wymaga aby przyjte reguy ewidencji ksigowej, wyceny aktywów i pasywów, ustalania wyniku finansowego oraz sporzdzania sprawozda finansowych byy jednakowe w poszczególnych latach.

· Zasada istotnoci-gosi, e przy wyborze rozwiza dopuszczonych dostaw i dostosowywaniu ich do potrzeb jednostki musi by zapewnione wyodrbnienie w rachunkowoci wszystkich zdarze wanych z punktu widzenia oceny sytuacji majtkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki z zachowaniem zasad ostronoci.

· Zasada wspómiernoci kosztów i przychodów- jest stosowana do prawidowego ustalenia wyniku finansowego w okresie sprawozdawczym, czyli ujcia tych kosztów, które przyczyniy si do osignicia przychodów.

· Zasada ostronoci- formuje szczególne wymagania w zakresie ustalania wartoci aktywów i pasywów oraz wyniku finansowego.

W szczególnoci ujmuje si: wycznie

Niewtpliwie pozostae przychody operacyjne i zyski nadzwyczajne

Wszystkie poniesione koszty operacyjne i straty nadzwyczajne

Rezerwy na ryzyko znane jednostce, groce straty i skutki innych zdarze.

· Zasada zakazu kompensat- mówi,e warto poszczególnych skadników aktywów i pasywów, przychodów i zwizanych z nimi kosztów, jak równie zysków i strat ustala si oddzielnie.

· Nie mona wzajemnie kompensowa wartoci rónych pod wzgldem rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i zwizanych z nimi kosztów oraz zysków i strat nadzwyczajnych.

WYKAD 4 16.04.2015

Ksigowo pena a ksigowo uproszczona

Ksigowo uproszczona-ksigowo prowadzona przez osoby fizyczne, spóki cywilne osób fizycznych, spóki jawne osób fizycznych oraz spóki partnerskie, u których przychody netto ze sprzeday towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyy równowartoci w walucie polskiej 1 200 000 euro.

Powyej tej granicy, a w przypadku spóek handlowych, a take innych osób prawnych, z wyjtkiem Skarbu Pastwa i Narodowego Banku Polskiego, bez wzgldu na przychody, obowizuje prowadzenie ksig handlowych, czyli tzw. pena ksigowo.

Karta podatkowa

Karta podatkowa- uproszczona metoda wymiaru i poboru nalenoci podatkowych bez ustalania konkretnej podstawy wymiaru podatku (zwaszcza wielkoci dochodu(, uwzgldniajca jednak rodzaj wykonywanej dziaalnoci zarobkowej i ewentualnie okrelone kryteria (na przykad liczb mieszkaców miejscowoci, w której jest prowadzona czy liczb zatrudnionych osób)

Opodatkowanie w tej formie wybra mog osoby fizyczne prowadzce dziaalno gospodarcz oraz spóki cywilne osób fizycznych, których dziaalno polega w szczególnoci na wiadczeniu usug dla ludnoci, przy niewielkiej liczbie pracowników i zleceniobiorców.

Zryczatowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mog paci podatnicy prowadzcy dziaalno:

Usugow lub wytwórczo-usugow
Usugow w zakresie handlu detalicznego ywnoci, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjtkiem napojów o zawartoci powyej 1,5% alkoholu
Usugow w zakresie obnonego i obwonego handlu detalicznego artykuami nieywnociowymi z wyjtkami
Gastronomiczn jeeli nie jest prowadzona sprzeda napojów o zawartoci powyej 1,5% alkoholu
W zakresie usug rozrywkowych
W wolnych zawodach polegajca na wiadczeniu usug w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

Ryczat od przychodów ewidencjonowanych

Prawo do opacania podatku dochodowego w formie ryczatu od przychodów ewidencjowaniach przysuguje osobom fizycznym prowadzcym pozarolnicz dziaalno gospodarcz, aby korzysta z tej formy opodatkowania m. in.:
Podatnicy rozpoczynaj dziaalno lub ich przychody z danej dziaalnoci w roku poprzedzajcym rok podatkowy nie przekraczaj 150 000 euro, ponadto nie opacaj podatku w formie karty podatkowej,
Nie prowadz dziaalno okrelonej przez ustaw takiej jak: apteki, lombardy, wykonywanie wolnego zawodu innego ni okrelonego w ustawie, np. w zakresie porednictwa finansowego, usug prawniczych, rachunkowo-ksigowych, detektywistycznych i ochroniarskich itp.
Stawki podatku paconego w systemie ryczatu od przychodów ewidencjonowanych wynosz odpowiednio 20%, 17%, 8,5%, 5,5% i 3% przychodów z okrelonej dziaalnoci.

Podatkowa ksiga przychodów i rozchodów

· Urzdzenie ksigowe suce do biecej ewidencji zeszoci(operacji gospodarczych) w uproszczonej formie, tzn. w systemie ksigowoci pojedynczej. System ksigowoci polega na cisej rejestracji przychodów ze sprzeday (obrotu, utargu) zakupów towarów lub materiaów oraz wydatków zapisywanych pojedynczo w ksidze po dokonaniu transakcji.

· Ksiga zostaa przewidziana wycznie do celów podatkowych gdy na jej podstawie dokonuje si ustalenia podstawy opodatkowania

Obowizek prowadzenia ksigi nie dotyczy osób które:

Prowadz ksigi rachunkowe, opacaj podatek dochodowy w formach zryczatowanych
Wykonuj wycznie usugi przewozu osób i towarów taborem konnym
Wykonuj wolny zawód adwokata wycznie w zespole adwokackim,
Dokonuj sprzeday rodków trwaych po likwidacji dziaalnoci
Rolników prowadzcych gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, czonków rolniczych spódzielni produkcyjnych

Konto ksigowe

· Wn (Dt) – Ma (Ct)

· Winien(w ciar konta, obcienie konta, debetowanie konta)

· Ma (na dobro konta, uznaniem konta, kredytowaniem konta)

· Zasada podwójnego zapisu

(na dwóch kontach, po przeciwnych stronach tych kont, w tej samej kwocie, równej kwocie operacji)

Obroty konta – obroty debetowe, obroty kredytowe

Saldo pocztkowe, saldo kocowe

Saldo kocowe debetowe, saldo kocowe kredytowe

Klasyfikacja kont ksigowych

Wyróniamy konta:

Bilansowe
Wynikowe(niebilansowe)
Korygujce
Pozabilansowe
Rozliczeniowe

Konta bilansowe – ewidencja zmian w pozycjach bilansowych (aktywne, pasywne, aktywno -pasywne)

Konta wynikowe – ewidencja operacji wynikowych powodujcych ponoszenie kosztów lub uzyskiwanie przychodów – konta te nie wykazuj stanów pocztkowych ani kocowych

Konta korygujce – konta pomocnicze zawsze prowadzone w kontem podstawowym (zwykle bilansowym)

Saldo kocowe konta korygujcego zmniejsza lub zwiksza stan kocowy konta podstawowego.

Przykad konto: Umorzenie rodków trwaych i rodki trwae

Konta pozabilansowe – ewidencja zdarze, które nie s operacjami gospodarczymi – nie wpywaj ani na warto aktywów, pasywów ani na wynik finansowy.

Kontrola nad przedmiotami objtymi ewidencj pozabilansow

Przykady: dzierawione obce T, wasne T przeznaczone do likwidacji

Bez wymogu zapisywania zdarze zgodnie z zasad podwójnego zapisu

Konta rozliczeniowe – konta pomocnicze pozwalajce na rozliczenie pewnych wielkoci na przykad na ponowne zaksigowanie ju zapisanych informacji wedug nowych kryteriów klasyfikacyjnych.

Przykad: rozliczenie kosztów wedug rodzaju na koszty przekroju funkcjonalnego

Dzielenie i czenie kont

Podzielno pionowa konta- wyodrbnienie z treci okrelonych zagadnie nalecych do zakresu tematycznego konta, lecz wymagajcych osobnej prezentacji

Przykady: rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, rodki trwae, a umorzenie T

Koszty i przychody z podziau WF

Podzielno pozioma konta – polega na podziale na dowoln liczb kont szczegóowych o wszym zakresie ewidencji a konto szczegóowe eliminuje konto macierzyste

Przykady: rodki trwae a konto: grunta, budynki, maszyny i urzdzenia techniczne, rodki transportu

Odmiana podziau poziomego: konta syntetyczne i analityczne (oba funkcjonuj) – zasada powtórzonego zapisu.

Podstawy rachunkowoci

Wykad 5 30.04.2015

Koszty

Wyraone w pienidzu zuycie skadników, usug obcych, nakadów pracy pracowników oraz niektóre wydatki nie odzwierciedlajce zuycia, zwizane z prowadzeniem dziaalnoci przez jednostk gospodarcz jednostce czasu, w celu osignicia korzyci ekonomicznych.

Koszty wedug rodzaju zasobów (rodzajowy ukad kosztów):

Zuycie materiaów i energii
Usugi obce
Podatki i opaty
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia spoeczne i inne wiadczenia
Amortyzacja
Pozostae koszty rodzajowe

Koszty

Koszty zuycia materiaów i energii:

Koszty materiaów podstawowych
Koszty materiaów pomocniczych
Koszty opakowa
Koszty materiaów budowalnych i czci zamiennych
Koszty materiaów gospodarczych, biurowych i reklamowych
Paliw gazowanych, pynnych i staych
Ogumienia, ksiek wydawnictw i druków
Energii elektrycznej i cieplnej, ciepej i zimnej wody oraz spronego powietrza

Koszty usug obcychobejmuj koszty w zakresie usug:

Remontowych, transportowych, sprztowych, budowlanych, cznoci, najmu, dzierawy, skadowania, projektowania, sprztania, telekomunikacyjnych, prawnych, handlowych prowadzenia ksig, doradztwa, pralniczych, wywozu mieci, utrzymania czystoci, biurowych, bankowych opat manipulacyjnych i prowizji.

Koszty – podatki i opaty – obejmuj:

Podatek akcyzowy
Podatek od nieruchomoci
Podatek od rodków transportu
Inne podatki lokalne(rolny, leny, od posiadania psa)
Opaty urzdowe: notarialne, paszportowe, rejestracyjne, skarbowe, za wieczyste uytkowanie gruntów (99%) i za ochron rodowiska.

Koszty – wynagrodzenia – obejmuj:

· Wynagrodzenia pienine

· wiadczenia w naturze (tzw. deputaty)

· wiadczenia te mog wynika z umów o prac

Koszty – ubezpieczenia spoeczne i inne wiadczenia obejmuj:

Skadki z tyt. Ubezpiecze spoecznych obciajce pracodawc
Skadki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych wiadcze Pracowniczych
Odpisy na Zakadowy Fundusz wiadcze Socjalnych
wiadczenia rzeczowe zwizane z bezpieczestwem i higien pracy (np. posiki regeneracyjne, rodki czystoci, odzie ochronna i robocza)
Szkolenia pracowników
Ubezpieczenia osobowe pracowników

Koszty-pozostae koszty rodzajowe -obejmuj:

Koszty krajowych i zagranicznych podróy subowych
Ubezpieczenia majtkowe
Skadki na rzecz organizacji, do których przynaleno jest obowizkowa
Koszty reprezentacji i reklamy
Ryczaty za wykorzystanie przez pracowników do celów subowych samochodów osobowych niebdcych wasnoci pracodawcy
Wypaty pienine na rzecz osób fizycznych niezaliczone do wynagrodze i wiadcze dla pracowników (stypendia, odprawy pomiertne, odszkodowania powypadkowe)

Koszt – amortyzacja – obejmuje:

· Planowane odpisy amortyzacyjne rodków trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych wedug zasad ustalonych w planie amortyzacji

· Jednostka gospodarcza sama ustala wysoko stawki planowanej uwzgldniajc zuycie fizyczne, zmianowo, liczb godzin pracy lub liczb wytworzonych produktów, tempo postpu techniczno-ekonomicznego oraz innego rodzaju ograniczenia.

Koszty rodzajowe

Struktura kosztów wedug rodzajów stanowi przedmiot jednego z podstawowych rachunków wyodrbnionych w systemie rachunku kosztów i wyników – rachunku kosztów rodzajowych

Koszty ze wzgldu na cel ponoszenia kosztów:

Koszty zakupu
Koszty dziaalnoci waciwej (koszty produkcji – nazwa konta)
Koszty sprzeday
Koszty ogólnego zarzdu

Koszty zakupu

Koszty bezporednio zwizane z zakupem materiaów i towarów, które obciaj nabywc:
Koszty transportu
Koszty zaadunku, wyadunku
Koszty ubezpieczenia materiaów w drodze

Koszty dziaalnoci waciwej

Koszty produkcji (koszty handlowe) to:

Koszty dziaalnoci stanowice zasadniczy przedmiot dziaania jednostki gospodarczej, w tym ujmuje si równie koszty dziaalnoci pomocniczej, czyli koszty usug wiadczonych na rzecz innych komórek jednostki, gównie komórek dziaalnoci podstawowej (jak koszty usug transportowych, remontowych, komputerowych)

Koszty dziaalnoci waciwej

Konto to obrazuje cao rzeczywistych kosztów poniesionych w danym okresie na wytwarzanie produktów gotowych i produkcj w toku w ukadzie kalkulacyjnym
Przyjcie produktów gotowych do magazynu - koszty dziaalnoci podstawowej versus konta: produkty gotowe i produkcja w toku

Koszty sprzeday

To koszty wice si z ostatni faz dziaalnoci jednostki, czyli ze zbytem.
Koszty zaadunku, transportu, wyadunku, ubezpieczenia produktów na czas transportu, opakowa wysykowych, napraw gwarancyjnych, utrzymania stoisk na targach i wystawach.

Koszty ogólnego zarzdu

To koszty zwizane z kierowaniem i obsug jednostki jako caoci. Zalicza si do nich:

Koszty ogólnoadministracyjne
Koszty utrzymania komórek ogólnego przeznaczenia (ogólnogospodarcze)

Koszty ogólnego zarzdu

W ramach kosztów ogólnoadministracyjnych wyróniamy:

Wynagrodzenia kierownictwa jednostki i komórek organizacyjnych zarzdu

wiadczenia na rzecz pracowników zarzdu

Koszty podróy subowych i ryczaty na wykorzystanie prywatnych samochodów pracowników do celów subowych

Koszty cznoci

Koszty biurowe

Koszty reprezentacji i reklamy

Podatki i ubezpieczenia niezwizane z dziaalnoci podstawow i pomocnicz

Koszty ogólnego zarzdu

Koszty ogólnogospodarcze to koszty utrzymania:

Obiektów o charakterze ogólnym
Magazynów
Stray przemysowej i poarnej
Subowych samochodów osobowych

Rachunek kosztów – ukadu ewidencyjne

Ukad kosztów rodzajowy (rachunek kosztów rodzajowy)
Ukad funkcjonalnych kosztów (podmiotowy rachunek kosztów)

Rachunek kosztów – ukady ewidencyjne

Rachunek kosztów rodzajowych udziela odpowiedzi na pytanie – jakie rodzaje kosztów byy generowane w danym okresie oraz jaki by poziom tych kosztów
Podmiotowy rachunek kosztów ma na celu tworzenie informacji pozwalajcych na okrelenie, gdzie i w jakiej wysokoci powstay koszty w firmie w cigu danego okresu.

Pozostae koszty operacyjne

· Przekazanie darowizny

· Odpisane przedawnione nalenoci

· Warto netto zlikwidowanego rodka trwaego

· Wartoci bieca sprzedanych rodków trwaych, rodków trwaych w budowie, WNiP.

Pozostae przychody operacyjne

· Przychody ze zbycia rodka trwaego, T w budowie, WNiP

· Odpisane, przedawnione lub umorzone zobowizania

· Otrzymane kary

· Odszkodowania

Wykad 6 21.05.2015

18 CZERWCA EGZAMIN

Rachunek zysków i strat wydrukowa i nauczy si tego na egzamin GOVIN

Koszty finansowe

Koszty zwizane z korzystaniem z kapitau obcego, np. odsetki od kredytów i poyczek, ujemne rónice kursowe, warto bilansowa sprzedanych inwestycji finansowych, aktualizacja wartoci inwestycji.

Koszty finansowe – wynik finansowy

Przychody finansowe

Przychody ze zbycia inwestycji finansowych
Naliczone odsetki od nalenoci
Dodatnie rónice kursowe
Aktualizacja wartoci inwestycji
Z tytuu dywidend (udziau w zyskach)
Odsetki

Przychody finansowe – wynik finansowy