Отчет о движении денежных средств и его использование для управления денежными потоками

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит инфор­мацию о денежных потоках (их поступлении и расходовании за пери­од) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разре­зе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчет включают данные за два смежных периода — за отчетный год и аналогичный период предыдущего года,— что создает благопри­ятные условия для сравнительного анализа денежного потока. Инфор­мацию о движении денежных средств, учитываемых на соответствую­щих счетах предприятия, отражают нарастающим итогом с начала года. Сведения о движении денежных средств показывают в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируют информацию о движении данной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принято­му предприятием. После этого показатели каждого расчета, составлен­ного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Получен­ные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соот­ветствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

При формировании этого отчета следует руководствоваться сле­дующими положениями.

Текущей считают деятельность предприятия, ставящую основной целью извлечение прибыли. К текущей деятельности относят:

· про­изводство промышленной продукции,

· выполнение строительно-мон­тажных работ,

· выпуск и заготовку сельскохозяйственной продукции,

· продажу товаров,

· оказание услуг в сфере общественного питания,

· сдачу в аренду имущества,

· выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ силами НИИ и др.

Инвестиционной деятельностью признают деятельность организа­ции, которая связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и дру­гих внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществ­лением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других эмитентов, вклады в уставные (складочные) капиталы других органи­заций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считают деятельность организации, в результате которой происходят изменения в величине и составе соб­ственного и заемного капитала (поступления от выпуска акций, обли­гаций, предоставления другим организациям займов, погашение заем­ных средств и т. д.).

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности для каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получения авансов от покупателей и за­казчиков, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финан­сирования, кредитов, займов, процентов и дивидендов по финансо­вым вложениям и другие поступления.

В отчете о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств. Форма отчета о движении денежных средств предприятия представлена в приложении 3. С помощью данного отче­та можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств на конец отчетного периода (как раз­ницу между притоком и оттоком денежных средств) для под­держания нормальной платежеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Таким образом, на основе отчета о движении денежных средств можно управлять как текущими денежными потоками, так и прогно­зировать их объем на ближайшую перспективу.