Методические указания к расчетной части
В ходе экономического анализа деятельности коммерческого банка следует использовать два наиболее распространенных метода: оценку количественных показателей и оценку качественных показателей, характеризующих надежность коммерческого банка.
Оценка количественных показателей позволяет определить масштабы развития деятельности банка. К их числу, как правило, относят величину активов, кредитного и депозитного портфелей, размер собственного капитала и финансовый результат.
Вторым типом оценки деятельности коммерческого банка является оценка качественных показателей или его надежности. Эта характеристика может быть установлена лишь на основе анализа тенденций и факторов, оказавших влияние на формирование таких показателей деятельности банка, как:
- достаточность капитала,
- степень рисковости активов,
- ликвидность,
- прибыльность, уровень менеджмента.
Таким образом, прежде чем приступить к анализу деятельности коммерческого банка, необходимо кроме представленных методических указаний, ознакомиться с инструктивными материалами Банка России, а именно:
- Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И «Об обязательных нормативах банков»;
- Указанием Банка России от 30.04.2008 N 2005-У «Об оценке экономического положения банков».
При расчете количественных показателей деятельности коммерческого банка рекомендуемым подходом является группировка получаемых данных в таблицы.
Таблицы должны отражать все основные экономические параметры деятельности банка, содержать информацию о динамике, структуре пассивов и активов, доходов и расходов, динамику финансовых показателей.
Первый этап анализа деятельности коммерческого банка заключается в характеристике его ресурсов (пассивов): оценке структуры собственных, привлеченных и заемных средств.
Для этого целесообразным является составление таблицы 1[1].
Таблица 1 – Анализ структуры ресурсов (пассивов) коммерческого банка
| Показатели | на начало периода | на конец периода | Абс. откл. | Темп роста, % |
| Собственные средства, в % к итогу | ||||
| Заемные средства, в % к итогу | ||||
| Привлеченные средства, в % к итогу | ||||
| Итого |
Состав собственного капитала коммерческого банка можно представить в виде таблицы 2.
При этом стоит учесть, что показатель «прибыль» должен включить нераспределенную прибыль отчетного и прошлых лет, а состав фондов банка определяется его учетной политикой.
Кроме данных баланса, при характеристике собственного капитала необходимым является анализ Формы №134 «Расчет собственных средств (капитала)», а также оценка достаточности собственного капитала банка исходя из показателя Н1, представленного в Форме №135 «Информация об обязательных нормативах», и полноты созданного резервного фонда, размер которых определяется нормативными актами Центрального банка РФ.
Таблица 2 – Анализ структуры собственного капитала коммерческого банка
| Показатели | на начало периода | на конец периода | Абс. откл. | Темп роста, % |
| 1. Уставный капитал, в % к итогу | ||||
| 2. Добавочный капитал, в % к итогу в том числе | ||||
| 2.1 Эмиссионный доход в % к итогу | ||||
| 2.2 Прирост стоимости имущества в % к итогу | ||||
| 3. Фонды банка, в % к итогу в том числе | ||||
| 3.1 Резервный фонд в % к итогу | ||||
| 3.2 Фонды специального назначения в % к итогу | ||||
| 3.3 Фонды накопления в % к итогу | ||||
| 4. Прибыль банка в % к итогу | ||||
| Итого собственный капитал |
Анализ заемных и привлеченных средств коммерческого банка целесообразно провести по двум направлениям: по категориям вкладчиков и по срокам вложений 3.1 и 3.2 соответственно.
Таблица 3.1 – Анализ структуры заемных и привлеченных средств коммерческого банка по категории вкладчиков
| По срокам вложений | Тыс. руб. | % | По категории вкладчиков | Тыс. руб. | % | |
| Депозиты до востребования и до 30 дней | Госсектор | |||||
| Коммерческие предприятия | ||||||
| Депозиты от 31 дня до 90 дней | ||||||
| Некоммерческие организации | ||||||
| Депозиты от 91 дня до 180 дней | ||||||
| Индивидуальные предприниматели | ||||||
| Депозиты от 181 дня до 1 года | ||||||
| Физические лица | ||||||
| Депозиты от 1 года до 3 лет | Межбанковский кредит | |||||
| Выпущенные банком акцепты и векселя | ||||||
| Депозиты свыше 3 лет | ||||||
| Расчетные счета | ||||||
| Итого | Итого |
На втором этапе оценки деятельности коммерческого банка необходимо проанализировать его активы, сгруппировав их в разрезе кредитных, инвестиционных, расчетно-кассовых и прочих операций (таблица 4).
Таблица 4 – Анализ структуры активов коммерческого банка
| Показатели | Тыс. руб. | Уд. вес, % |
| Кредитный портфель | ||
| Инвестиционный портфель | ||
| Расчетно-кассовые операции | ||
| Прочие активы | ||
| Итого |
Проанализировав структуру активов коммерческого банка, особое внимание следует уделить финансовым активам, то есть активам, приносящим доход. К ним относятся кредитные и инвестиционные операции.
Для анализа кредитного портфеля составляется таблица 5, в которой представлена группировка кредитов по срокам кредитования и категориям заемщиков.
Таблица 5 – Анализ структуры кредитного портфеля коммерческого банка
| По срокам кредитования | Тыс. руб. | % | По категории заемщиков | Тыс. руб. | % |
| Кредиты до востребования и до 30 дней, в том числе овердрафт | Госсектор | ||||
| Коммерческие организации | |||||
| Кредиты от 31 дня до 90 дней | Некоммерческие организации | ||||
| Кредиты от 91 дня до 180 дней | Индивидуальные предприниматели | ||||
| Кредиты от 181 дня до 1 года | Физические лица | ||||
| Кредиты от 1 года до 3 лет | Межбанковский кредит | ||||
| Кредиты свыше 3 лет | Учтенные векселя | ||||
| Итого | Итого |
При анализе кредитного портфеля банка необходимо исследовать степень обеспеченности выданных ссуд залогами, гарантиями, поручительствами и т.д. Необходимые сведения содержатся в форме №101 «Баланс коммерческого банка (оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета)» в разделе «Внебалансовые счета».
Далее целесообразным является провести анализ наличия в кредитном портфеле банка просроченных ссуд и достаточности созданных резервов. Для этого составляется таблица 6.
Таблица 6 – Просроченные ссуды и созданные резервы
| Просроченные ссуды и кредиты | Тыс. руб. | % | Созданные резервы | Тыс. руб. | % |
| Госсектор | Госсектор | ||||
| Коммерческие организации | Коммерческие организации | ||||
| Некоммерческие организации | Некоммерческие организации | ||||
| Индивидуальные предприниматели | Индивидуальные предприниматели | ||||
| Физические лица | Физические лица | ||||
| Межбанковский кредит | Межбанковский кредит | ||||
| Неоплаченные, неопротестованные векселя | Резервы на возможные потери по векселям | ||||
| Резервы на возможные потери по просроченным ссудам | |||||
| Итого | Итого |
Следующим этапом является оценка инвестиционного портфеля коммерческого банка (таблица 7).
Таблица 7 носит условный характер, так как виды ценных бумаг, в которые инвестирует коммерческий банк, могут существенно отличаться в разных кредитных организациях.
Таблица 7 – Инвестиционный портфель коммерческого банка
| Виды ценных бумаг | Тыс. руб. | % |
| 1. Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа | ||
| 2. Некотируемые долговые обязательства | ||
| 3……. | ||
| Итого |
При анализе инвестиционного портфеля коммерческого банка необходимо оценить уровень инвестиций в общей величине активов, степень диверсификации вложений в ценные бумаги.
Далее на основании таблицы 8 проводится анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка.
Таблица 8 «Анализ структуры доходов и расходов банка» составляется на основании Отчета о финансовых результатах кредитной организации, в точности повторяя основные его разделы.
При анализе показателей надежности оцениваются следующие показатели деятельности банка:
– достаточность собственных средств (капитала) банка;
– показатели ликвидности банка;
– максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
– максимальный размер крупных кредитных рисков;
– максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);
– совокупную величину риска по инсайдерам банка;
– использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.
Все необходимые показатели представлены в Форме №135 «Информация об обязательных нормативах».
Для анализа результатов финансовой деятельности коммерческого банка рассчитываются показатели рентабельности (доходности) банка, а именно:
– чистый спрэд;
– чистая операционная (посредническая) маржа;
– банковская маржа;
– процентная маржа;
– непроцентная маржа.
Чистый спрэд =
((Проценты полученные / Кредиты) –
(Проценты выплаченные / Депозиты)) * 100
Чистая операционная (посредническая) маржа =
((Процентный доход + Сопряженная плата за услуги –
Процентные расходы) / Финансовые обязательства) * 100,
где финансовые активы – активы, приносящие доход;
финансовые обязательства – это кредиты, депозиты и выпущенные банком ценные бумаги;
сопряженная плата за услуги – комиссия за открытие ссудных счетов, овердрафта, кредитной линии и т.д.
Банковская маржа =
((Процентные и непроцентные доходы –
Процентные и непроцентные расходы) /
Финансовые активы) * 100
Процентная маржа =
Процентные доходы - Процентные расходы
Непроцентная маржа =
Непроцентные доходы - Непроцентные расходы
Полученные при расчете данные целесообразно сгруппировать в таблицу 9.
Таблица 9 – Анализ финансовых показателей
| Показатели | Значение |
| 1. Активы коммерческого банка, всего | |
| в том числе финансовые активы банка | |
| 2. Финансовые обязательства банка | |
| 3. Кредиты | |
| 4. Депозиты | |
| 5. Процентные доходы | |
| 6. Процентные расходы | |
| 7. Непроцентные доходы | |
| 8. Непроцентные расходы | |
| 9. Чистый спрэд, % | |
| 10. Чистая операционная (посредническая) маржа, % | |
| 11. Процентная маржа | |
| 12. Непроцентная маржа | |
| 13. Банковская маржа, % | |
| 14. Отношение процентной маржи к финансовым активам | |
| 15. Отношение процентной маржи к активам банка | |
| 16. Отношение непроцентной маржи к активам банка | |
| 17. Соотношение непроцентной и процентной маржи | |
| 18. Уровень доходности активов | |
| 19. Уровень расходов на аппарат управления банка | |
| 20. Уровень расходов по отношению к активам банка | |
| 21. Уровень прибыльности банка | |
| 22. Уровень прибыльности банка без учета доходов и расходам по ценным бумагам | |
| 23. Уровень прибыльности финансовых активов банка | |
| 24. Уровень прибыльности финансовых активов банка без учета доходов и расходов по ценным бумагам | |
| 25. Уровень прибыльности капитала банка | |
| 26. Уровень прибыльности акционерного капитала банка | |
| 27. Уровень прибыльности акционерного капитала банка без учета доходов и расходов по ценным бумагам |
По результатам группировки данных в предложенные таблицы, необходимо оценить структуру активов и пассивов коммерческого банка, сделать выводы об устойчивости источников прибыльности банка и уровне его рентабельности. Кроме того, предложить резервы для увеличения полученного уровня рентабельности банка.
По результатам проведенного анализа следует:
- сделать общие выводы по оценке деятельности анализируемого коммерческого банка;
- выявить слабые места в управлении банком;
- охарактеризовать кредитную и депозитную политики банка, степень диверсификации кредитного портфеля и обеспеченности банковских ссуд;
- дать оценку уровня банковского менеджмента анализируемого банка;
- сформулировать предложения по первоочередным мероприятиям, необходимым для улучшения деятельности банка в перспективе.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И