Расчет чистых активов организации

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
Название формы	Сумма, тыс. руб.	Название формы	Сумма, тыс. руб.
Основные средства:	Баланс		Приложение к балансу
На конец года 2009 г.		-
На конец года 2010 г.		636 275
На конец года 2011 г.
Денежные средства:	Баланс		Отчет о движении денежных средств
На конец года 2009 г
На конец года 2010 г.
На конец года 2011 г.
Уставный капитал:	Баланс		Отчет об изменениях капитала
На конец года 2009 г
На конец года 2010 г.
На конец года 2011 г.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	Баланс		Отчет об изменениях капитала
На конец года 2009 г
На конец года 2010 г.
На конец года 2011 г.
Нематериальные активы:	Баланс		Приложение к балансу
На конец года 2009 г
На конец года 2010 г.
На конец года 2011 г.
Добавочный капитал:	Баланс		Отчет об изменениях капитала
На конец года 2009 г
На конец года 2010 г.
На конец года 2011 г.

Вывод

Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод, что в целом отчетность является достоверной, так как наблюдается соответствие показателей форм отчетности. Проведя взаимоувязку, установлено их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности.

Наблюдается лишь расхождение в одну единицу в показателе «основные средства». В бухгалтерском балансе стоимость основных средств на 31 декабря 2010 г. Составляет 636276 рублей, а стоимость основных средств по данным пояснительной записки составляет 636275 рублей. Такую ошибку можно квалифицировать как погрешность в округлении.

Задание2

Вариант 1,2

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцениет динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл.2.1

Таблица 2.1
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
на конец предыду-щего года	на конец отчетного года	изменение, (+, -)	на конец предыду-щего года	на конец отчетного года	изменение, (+, -)
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	538 136	714 465	- 176329	132,77	33,29	42,39	+ 9,11
В том числе:
1.1. Нематериальные активы			- 86	73,94	0,02	0,01	- 0,01
1.2. Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Основные средства	443 848	636 276	+ 192 428	143,35	27,45	37,75	+ 10,3
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22 853	22 404	- 449	98,04	1,41	1,33	- 0,08
1.6. Отложенные налоговые активы	8 440	8 872	+ 432	105,12	0,52	0,53	+ 0,01
1.7. Прочие внеоборотные активы	62 665	46 669	- 15 996	74,47	3,88	2,77	- 1,11
2. Оборотные активы - всего	1 078 212	971 010	- 107 202	90,06	66,71	57,61	- 9,1
В том числе:
2.1. Запасы	419 262	446 009	+ 26 747	106,38	25,94	26,46	+ 0,52
2.2. НДС по приобретенным ценностям	12 305	9 112	- 3 193	74,05	0,76	0,54	- 0,22
2.3. Дебиторская задолженность	476 869	474 188	- 2 681	99,44	29,50	28,13	- 1,37
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	161 357	40 366	- 120 991	25,02	9,98	2,39	- 7,59
2.5. Денежные средства	8 419	1 335	- 7 084	15,86	0,52	0,08	- 0,44
2.6. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	1 616 348	1 685 475	+ 69 127	104,28	100,00	100,00	x
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	589 380	608 470	+ 19 090	103,24	36,46	36,10	- 0,36
В том числе:
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000		100,00	30,93	29,67	- 1,26
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал (без переоценки)	55 815	55 815		100,00	3,45	3,31	- 0,14
1.4. Резервный капитал	1 711	2 738	+ 1 027	160,02	0,11	0,16	+ 0,05
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	31 854	49 917	+ 18 063	156,71	1,97	2,96	+ 0,99
2. Обязательства - всего
В том числе:	1 026 968	1 077 005	50 037	104,87	63,54	63,90	+ 0,36
2.1. Долгосрочные обязательства	603 354	137 072	- 466 282	22,72	37,33	8,13	- 29,2
2.2. Краткосрочные обязательства	423 614	939 933	+ 516 319	221,88	26,21	55,77	+ 29,56
2.2.1. Заемные средства	145 596	661 133	+ 515 537	454,09	9,01	39,23	+ 30,22
2.2.2. Кредиторская задолженность	277 853	278 635	+ 782	100,28	17,19	16,53	- 0,66
2.2.3. Доходы будущих периодов				100,00	0,01	0,01
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	1 616 348	1 685 475	+ 69 127	104,28	100,00	100,00	x

 

 

Изменение абсолютной величины = Показатель на конец - Показатель на начало

НМА = 244 - 330 = - 86

Темп роста = (Показатель отчетного года : Показатель предыдущего года) × 100

НМА = (244 : 330) × 100 = 73,94

Структура активов и пассивов = (Значение показателя : Валюта баланса) ×100

НМА На конец предыдущего года = (330 : 1 616 348) × 100 = 0,02

НМА На конец отчетного года = (244 : 1 685 475) × 100 = 0,01

Изменение структуры активов и пассивов = Показатель на конец - Показатель на начало

НМА = 0,01 - 0,02 = - 0,01 [4]

Вывод

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы.

Изменилась валюта баланса – она увеличилась на 69127 тыс.руб. Это говорит о том, что хозяйственный оборот предприятия увеличился.

В структуре активов предприятия произошли изменения: Совокупная величина активов организации на конец отчетного года составила 1 685 475 тыс. руб., что на 4,28 % больше чем на начало года.

НМА не приобретаются. Тенденцию увеличения основных средств следует оценить. как положительную, можно сделать вывод, что организация увеличивает своё имущество, приобретает новое оборудование. Также из анализа видно уменьшение долгосрочных финансовых вложений и краткосрочных финансовых вложений. Краткосрочные финансовые вложения- это наиболее ликвидные активы, их уменьшение можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный доход сократится.

Наблюдается положительная динамика по показателю на конец отчетного года как по оборотным, так и по внеоборотным активам, сумма которых на конец 2010 года составила 714 465 тыс. руб., что на 176 329 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Темп прироста внеоборотных активов составил 132,77 %. Изменение оборотных активов имеет отрицательную динамику. Сумма оборотных активов на конец 2010 года составила 971 010 тыс. руб., что на 9,94 % меньше суммы оборотных активов на конец 2009 года. Различные темпы прироста оборотных и внеоборотных активов сказались на изменении удельного веса в валюте баланса на конец 2010 года. Доля внеоборотных активов увеличилась на 9,11%, а доля оборотных активов снизилась на эту же величину. Как видно из таблицы, общая величина внеоборотных активов существенно возросла за счет увеличения суммы основных средств, что связано с вложением капитала в производственную базу. Можно сказать, что на предприятии наблюдается положительная динамика финансового развития.

В составе оборотных средств доминирующее положение занимает дебиторская задолженность (28,13%), доля запасов на конец отчетного периода составляет 26,46% в общей сумме активов, что тоже является существенным показателем.

доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия уменьшилась на 0,36%, а возросла доля заемных средств. Это свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов.

Уменьшение объема денежных средств - показатель отрицательной тенденции, но в то же время уменьшается дебиторская задолженность, а это значит, что организация стремится получить прибыль. Организация расширяет производство, - это видно из увеличения объема основных средств.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой валюты величины раздела «капитал и резервы» (на 19090 тыс.руб.).Доля УК уменьшилась на 1,26%, но если его величина осталась неизменной. Вследствие этого структуру предприятия следует признать неудовлетворительной. Источником роста собственного капитала является увеличение нераспределенной прибыли на сумму 18063 тыс.руб.

Произошло уменьшение доли долгосрочных обязательств, но увеличение краткосрочных кредитов и займов. Это говорит о том, что предприятие меньше использует долгосрочные кредиты. Увеличена доля заемных средств на 30,22% за счёт уменьшения доли кредитов и займов на 0,66%

 

Задание3.

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель	На конец предыдущего года	На конец отчетного года	Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
					6=4/2*100
1. Обязательства – всего	1 077 005	100,00	1 722 486	100,00	159,93
1.1. Краткосрочные – всего	939 933	87,27	1 421 250	82,51	151,21
1.1.1. Заемные средства	661 133	61,38	699 281	40,60	105,77
1.1.2. Кредиторская задолженность	278 635	25,87	721 804	41,90	259,05
1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства
1.2. Долгосрочные – всего	137 072	12,73	301 236	17,49	219,76
1.2.1 Заемные средства	101 518	9,43	251 878	14,62	248,11
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

% = (Показатель : Всего) × 100

Заемные средства = (661 133 : 1 077 005) × 100 = 61,39

Темп роста = (Показатель отчетного года : Показатель предыдущего года) × 100

Заемные средства = (699 281 : 661 133) × 100 = 105,77

Вывод

На конец отчетного года наблюдается увеличение обязательств на 59,93%. На данное увеличение оказало влияние увеличение краткосрочных обязательств (82,51% в общей массе). Причем данное повышение произошло главным образом за счет увеличения кредиторской задолженности в 2,5 раза.

Рост привлеченных заемных средств связан с реализацией на предприятии инвестиционной программы и наращиванием производственных мощностей, что свидетельствует о динамичном развитии предприятия на перспективу

Рост величины кредиторской задолженности свидетельствует о снижении способности организации рассчитываться по своим обязательствам (что и было доказано в предыдущем задании). Так же наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов

По данным бухгалтерского баланса видим, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.

 

 

Задание 4

 

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.4.1.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации

Показатель	На конец предыдущего года	На конец отчетного года	Изменения (+,-)
			5=4-3
1.1. Нематериальные активы			-191
1.2. Результаты исследований и разработок	-	-	-
1.3. Основные средства	636 276	873 998	+237 822
1.4 Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
1.5. Финансовые вложения	62 770	235 553	+172 783
1.6. Прочие внеоборотные активы	46 669	51 741	+5 072
1.7. Запасы	446 009	528 869	+82 860
1.8. НДС по приобретенным ценностям	9 112	9 329	+217
1.9. Дебиторская задолженность	474 188	609 046	+134 858
1.10. Денежные средства	1 335	9 235	+7 900
1.11. Прочие оборотные активы	-	-	-
1.12. Итого активов	1 685 475	2 332 565	+647 090
2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам	101 518	251 878	+150 360
2.2.Прочие долгосрочные обязательства	35 554	49 358	+13 804
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	661 133	699 281	+38 148
2.4. Кредиторская задолженность	278 635	721 804	+443 169
2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-
2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов	1 076 840	1 722 321	+645 481
Стоимость чистых активов	608 635	610 244	+1 609

Чистые активы (ЧА)– это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Другими словами:

ЧА = (ВА + ОА) – (ДО + КО – Доходы будущих периодов) [ 1]

ЧА= Итого активов- итого обязательств, исключенных из стоимости активов.

ЧА=1 685 475- 1 076 840=608 635

Вывод.

Чистые активы фирмы - это фактически ее собственный капитал. То есть активы, свободные от всех долговых обязательств.

Стоимость чистых активов на конец отчетного года возросла на 1 609 тыс. руб., и составила на конец отчетного года 610 244 тыс. руб., что свидетельствует о наращении собственного капитала организации. Предприятие работает достаточно эффективно. Может продолжать свою деятельность не прибегая к реформации баланса.

Сравним стоимость чистых активов с размером уставного капитала организации.