Преднамеренное банкротство.
Одним из опасных преступлений в сфере экономической деятельности является преднамеренное банкротство.
Под целью преднамеренного банкротства следует понимать не только сам факт банкротства, но и то, что стоит за ним, т. е. последствия экономического характера, на достижения которых направлены действия преступников.
Российская особенность процедуры банкротства заключается в том, что она возникла не более, чем 10 – 15 лет назад, когда Российская Федерация переходила к рыночной экономике. Недостатки в законодательстве при переходе собственности из государственного сектора в частный породили такое явление, как фиктивное или преднамеренное (умышленное) банкротство. Учитывая накопленный отрицательный опыт, государство постоянно совершенствует законодательство в этой области для того, чтобы исключить данное явление из экономики России.
Наглядным примером служит то, что к закону «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ, от 26 октября 2002 года были дополнительно приняты еще 3 закона (№122-ФЗ от 22.08.2004; №192-ФЗ от 29.12.2004; №220-ФЗ от 31.12.2004).
Кроме этого, 27 декабря 2004 года правительство Российской Федерации своим постановлением №855, в дополнение к имеющимся законам, утвердило Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, разработанные Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Задачей правил является определение основных требований к проведению анализа наличия признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Применение этих правил позволит не только выявлять, но и предотвращать преступления в сфере банкротства.
Преднамеренное банкротство состоит в умышленном создании или увеличении неплатежеспособности, которое, по своей сути, совершается путем растраты должником своего имущества и имущества, предоставленного ему другими лицами. Имущество безвозвратно выбывает из владения должника из-за заведомо несостоятельного ведения дел.
Такая ситуация может возникнуть в результате продажи имущества по заниженным ценам и других убыточных сделок, необоснованных расходов, заведомо невыгодного использования кредитов.
Получение и предоставление различных кредитов, заключение всевозможных сделок, являются составляющими хозяйственной жизни любого предприятия. Поэтому не может существовать жестких правил, предписываемых законом и ограничивающих деятельность предприятий обязательными требованиями.
В принципе любая деятельность может привести к убыткам. Поэтому главная проблема состоит в том, как определить грань, позволяющую в каждом случае различить правомерные действия и преступные (отличить случайное банкротство от преднамеренного).
Заведомо невыгодное использование кредитов - это предоставление полученных кредитов под более низкие проценты. Суть этих действий в том, что предприятие, получив в банке или иной кредитной организации денежные средства в кредит под определенные проценты, предоставляет их другим лицам под более низкие проценты. Таким образом, размер процентов, получаемых предприятием от предоставления денежных средств другим лицам, значительно ниже величины процентов, которые оно должно выплачивать банку или иной кредитной организации, предоставившим кредит. Вследствие этого предприятие терпит убытки и тем самым причиняет ущерб своим кредиторам, и прежде всего - организации, предоставившей ему в кредит денежные средства. Но под кредитами можно понимать не только денежные средства, которые выданы банком или иным кредитным учреждением, а и те, которые получены от любых других лиц. Денежные средства могут быть получены и на основании притворных сделок, т.е. сделок, которые совершены с целью прикрыть другую сделку.
Таким образом, фиктивное или преднамеренное банкротство совершается в чьих-то интересах с целью перераспределения собственности.
Виды преднамеренных банкротств и их механизмы.
1. Преднамеренные банкротства, имеющие главной целью уклонение от уплаты налогов и претензий со стороны кредиторов. Они имеют место в ситуациях, когда на определенном этапе хозяйственной деятельности организации становится очевидным ее кризисное финансовое состояние. Руководитель просто совершает ряд разорительных сделок с руководителями знакомых организаций.
Разновидностью подобного рода преднамеренных банкротств можно считать случаи, когда разорительные сделки совершаются руководителем предприятия по причине неприязненных отношений с учредителями.
2. Другой вид преднамеренного банкротства направлен на смену собственника организации. Он осуществляется руководителем: один или с помощью нескольких лиц из органа управления (например, совета директоров). Это разновидность отличается наиболее сложной, многоступенчатой структурой преступного механизма. В начале создаются необходимые условия для предстоящего банкротства путем скупки акций (реже - долей) у иных, чаще всего рядовых, работников предприятия. Делается это с целью завладения большинством голосом в органе управления организации.
3. Затем заключаются крупные разорительные сделки с подконтрольными преступникам хозяйственными структурами, в том числе сопряженными с отторжением имущества. После признания в судебном порядке предприятия банкротом оставшееся имущество переходит в собственность выше упомянутых организаций-кредиторов, которые затем образуют новое предприятие. Ее собственником в конечном итоге оказывается прежний руководитель – единолично или с узким кругом сотрудников администрации разоренного предприятия.
Наиболее типична эта разновидность для различных акционерных обществ и сопряжена с игнорированием интересом рядовых акционеров. В обществах с ограниченной ответственностью за приобретение решающего голоса в органе управления, как правило, следует «выдавливание» остальных учредителей на не выгодных для них условиях. Перераспределение долей собственников в таком случае не связано с процедурой банкротства.
4. Третий вид преднамеренного банкротства состоит в его проведении представителями других организаций, действующими в той же сфере экономической деятельности. Преднамеренное банкротство является, таким образом, одним из приёмов сведения счетов в конкурентной борьбе.
Особенность преступного механизма здесь заключается в проникновении различными путями в органы управления потерпевшей организации. Чаще всего оно состоит в выдвижении через полномочных на то лиц нового руководителя организации или подкупе действующего. После этого руководитель начинает действовать в интересах сторонней организации. Дальнейшее банкротство может содержать в себе признаки обеих вышеописанных разновидностей этого преступления.
Глава 2. Банкротство в России и его влияние на экономику на примере ОАО "АВТОВАЗ"
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО "АВТОВАЗ"
ОАО «АВТОВАЗ» - крупнейший производитель легковых автомобилей в России и Восточной Европе. Его доля в валовом внутреннем продукте нашей страны составляет около 1%. Кроме того, ВАЗ является градообразующим предприятием для почти миллионного Тольятти.
ОАО "АВТОВАЗ" относится к машиностроительной отрасли; основной вид деятельности – торговля легковыми автомобилями.
Сегодня это одно из крупнейших предприятий области, реализующих автомобили «LADA». ОАО "АвтоВАЗ-Салон" оказывает большой спектр услуг. Это гарантийное обслуживание, прием предварительных заказов на автомобили соответствующих цветов и модификаций, реализация автомобилей в лизинг и кредит. Выполняются расширенный тюнинг и антикоррозийная обработка автомобилей, установка аудио - и механических охранных систем .Предоставляются скидки на покупку автомобилей, техническое обслуживание , существуют льготы для корпоративных клиентов. Производится комиссионная торговля и переоформление автомобилей. В здании ОАО «АвтоВАЗ-Салон» работает офис КБ «Севергазбанк», который осуществляет расчеты в рублях и валюте.
В ОАО «АвтоВАЗ-Салон» работают цехи гарантийного и технического обслуживания, которые оснащены современным оборудованием. Функционируют кузовной и окрасочный цехи, цех диагностики.. Круглосуточно функционирует участок мелкосрочного ремонта автомобилей, шиномонтаж .Открыт участок ремонта автомобилей иностранных марок. Работает автомойка, эвакуатор. Проводится авто- экспертиза.
В структуру ОАО «АвтоВАЗ-Салон» входят два магазина по продаже автозапчастей, где можно купить или заказать кузова «ВАЗ», кузовное железо, номерные агрегаты, запчасти, прицепы, различные автоакссесуары.
Начинающие автолюбители могут пройти обучение в учебном центре ОАО «АвтоВАЗ-Салон» и получить водительские удостоверения категории «А», «В», а также «С» - после соответствующей переподготовки.
Недавно на предприятии вступил в строй новый диагностический цех, который оборудован компьютерным комплексом «МАНА» производства Германии, позволяющим проводить полную техническую экспертизу. По сути, теперь диагностику автомобиля проводит компьютер, устраняющий влияние субъективизма на этот сложный технический процесс. С помощью диагностического комплекса можно определять «биографию» и «историю болезней» автомобилей любых марок, в том числе иномарок. Например, определять суммарный увод автомобиля от прямолинейного движения, проверять тормозной путь и усилия каждого из колес, тестировать аммортизаторы, износ тормозных колодок, состояние тормозной жидкости, аккумуляторных батарей, делать газоанализ. Имеется линия входного инструментального контроля, ножничный подъемник с тестером люфт -детектором для проверки состояния подвески автомобиля, тестер регулировки света фар. Новейший компьютерный стенд производства американской фирмы "HUNTER" позволяет выявлять и устранять дефекты схода-развала колес, а дополнительное оборудование - предоставляет возможность выполнять качественный шиномонтаж. Потенциально данный комплекс позволяет производить техосмотр, какой автомобили ежегодно в обязательном порядке проходят в ГИБДД, а также диагностировать автомобили, поступающие на комиссию .
2.2о2.2 Анализ возможного банкротства ОАО "АВТОВАЗ"
| Бухгалтерский баланс | |||
| Актив / Пассив | Код строки | ||
| За 2009 год | За 2010 год | ||
| 1. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | 0,0 | 0,0 | |
| Основные средства | 56 247 000,0 | 67 897 000,0 | |
| Незавершенное строительство | 2 480 000,0 | 144 000,0 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 475 000,0 | 51 000,0 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 2 000,0 | 2 000,0 | |
| Отложенные финансовые активы | 5 518 000,0 | 5 583 000,0 | |
| Прочие внеоборотные активы | 0,0 | 0,0 | |
| Итого по разделу № 1 | 64 722 000,0 | 73 676 000,0 | |
| 2. Оборотные активы | |||
| Запасы | 33 997 000,0 | 36 307 000,0 | |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 5 044 000,0 | 5 214 000,0 | |
| животные на выращивании и откорме | 0,0 | 0,0 | |
| затраты в незавершенном производстве | 23 000,0 | 84 000,0 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 27 032,0 | 29 522 000,0 | |
| товары отгруженные | 0,0 | 0,0 | |
| расходы будущих периодов | 1 898 000,0 | 1 486 000,0 | |
| прочие запасы и затраты | 0,0 | 0,0 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 250 000,0 | 0,0 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 0,0 | 0,0 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 0,0 | 0,0 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 64 132 000,0 | 73 481 000,0 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 49 761 000,0 | 39 730 000,0 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 483 000,0 | 479 000,0 | |
| Денежные средства | 504 000,0 | 6 219 000,0 | |
| Прочие оборотные активы | 107 000,0 | 91 000,0 | |
| Итого по разделу № 2 | 99 473 000,0 | 116 578 000,0 | |
| Актив (Сумма строк 190+290) | 164 195 000,0 | 190 254 000,0 | |
| 3. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 107 000,0 | 107 000,0 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0,0 | 0,0 | |
| Добавочный капитал | 7 489 000,0 | 7 489 000,0 | |
| Резервный капитал | 32 000,0 | 32 000,0 | |
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 16 000,0 | 16 000,0 | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 16 000,0 | 16 000,0 | |
| Целевое финансирование | 0,0 | 0,0 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -6 418 000,0 | -13 114 000,0 | |
| Итого по разделу № 3 | 1 209 000,0 | -5 487 000,0 | |
| 4. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 0,0 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 87 000,0 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 0,0 | ||
| Итого по разделу № 4 | 87 000,0 | ||
| 5. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 140 541 000,0 | 122 000 000,0 | |
| Кредиторская задолженность | 22 357 000,0 | 62 111 000,0 | |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 8 388 000,0 | 19 543 000,0 | |
| задолженность перед персоналом организации | 457 000,0 | 154 000,0 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 60 000,0 | 315 000,0 | |
| задолженность по налогам и сборам | 238 000,0 | 4 209 000,0 | |
| прочие кредиторы | 13 214 000,0 | 37 890 000,0 | |
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 0,0 | 0,0 | |
| Доходы будущих периодов | 0,0 | 0,0 | |
| Резервы предстоящих расходов | 0,0 | 0,0 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 0,0 | 0,0 | |
| Итого по разделу № 5 | 162 898 000,0 | 73 588 000,0 | |
| Пассив (Сумма строк 490+590+690) | 164 195 000,0 | 190 254 000,0 | |
| Проверка баланса | 0,0 | 0,0 |
| Отчет о прибылях и убытках | |||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, в том числе: | 268 085 000,0 | 444 961 000,0 | |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, в том числе: | -244 962 000,0 | -411 375 000,0 | |
| Валовая прибыль | 23 123 000,0 | 33 586 000,0 | |
| Коммерческие расходы | -6 298 000,0 | -10 115,0 | |
| Управленческие расходы | -27 754 000,0 | -24 176 000,0 | |
| Прибыль от реализации (010-020-030-040) | -10 929 000,0 | -705 000,0 | |
| Проценты к получению | 11 000,0 | 378 000,0 | |
| Проценты к уплате | -24 719 000,0 | 26 105 000,0 | |
| Доходы от участия в других организациях | 0,0 | 0,0 | |
| Прочие операционные доходы | 11 917 000,0 | 23 108 000,0 | |
| Прочие операционные расходы | -4 825 000,0 | -3 356 000,0 | |
| Прочие внереализационные доходы | 0,0 | 0,0 | |
| Прочие внереализационные расходы | 0,0 | 0,0 | |
| Прибыль до налогообложения (050+060+080+090+120-070-100-130) | -28 545 000,0 | -6 680 000,0 | |
| Отложенные налоговые активы | 5 518 000,0 | 65 000,0 | |
| Отложенные налоговые обязательства | -7 000,0 | -66 000,0 | |
| Текущий налог на прибыль | 0,0 | -14 000,0 | |
| Чистая прибыль | -23 034 000,0 | -6 695 000,0 | |
| Метод А-счета для предсказания банкротства | |||
| д/н | Ваш балл | Балл по Аргенти | |
| 1. Недостатки | |||
| Директор-автократ | |||
| Председатель совета директоров является также директором | д | ||
| Пассивность совета директоров | |||
| Внутренние противоречия в совете директоров (из-за различия в знаниях и навыках) | |||
| Слабый финансовый директор | |||
| Недостаток профессиональных менеджеров среднего и нижнего звена (вне совета директоров) | д | ||
| Недостатки системы учета: | |||
| Отсутствие бюджетного контроля | |||
| Отсутствие прогноза денежных потоков | |||
| Отсутствие системы управленческого учета затрат | |||
| Вялая реакция на изменения (появление новых продуктов, технологий, рынков, методов организации труда и т.д.) | |||
| Сумма баллов | |||
| недостатки в управлении могут привести к серьезным ошибкам | |||
| 2. Ошибки | |||
| Слишком высокая доля заемного капитала | д | ||
| Недостаток оборотных средств из-за слишком быстрого роста бизнеса | |||
| Наличие крупного проекта (провал такого проекта подвергает фирму серьезной опасности) | |||
| Сумма баллов | |||
| недостатки в управлении могут привести к серьезным ошибкам | |||
| 3. Симптомы | |||
| Ухудшение финансовых показателей | д | ||
| Использование «творческого бухучета» | |||
| Нефинансовые признаки неблагополучия (ухудшение качества, падение «боевого духа» сотрудников, снижение доли рынка) | |||
| Окончательные симптомы кризиса (судебные иски, скандалы, отставки) | |||
| Сумма баллов | |||
| А-счет | |||
| компания может обанкротиться в течение ближайших 5 лет | |||
| Максимально возможный А-счет: 100 баллов | |||
| "Проходной балл": 25 баллов | |||
| Большинство успешных компаний 5-18 баллов | |||
| Компании, испытывающие серьезные затруднения 35-70 баллов | |||
| Если сумма баллов более 25, компания может обанкротиться в течение ближайших пяти лет. | |||
| Чем больше А-счет, тем скорее это может произойти. |
| Метод О.П. Зайцевой прогнозирования банкротства | |||||
| Исходные данные для расчета модели О.П.Зайцевой | |||||
| Показатель | Расчет | 2008г., тыс. руб. | 2009г., тыс. руб. | 2010г., тыс. руб. | Динамика, тыс. руб. |
| Убытки до налогообложения | стр. 140 ф.№2 | 0,0 | 28 545,0 | 6 680,0 | 6 680,0 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | стр. 010 ф.№2 | 846 328,0 | 268 085,0 | 444 961,0 | -401 367,0 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | стр. 230 ф.№1 | 84 104,0 | 64 132,0 | 73 481,0 | -10 623,0 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | стр. 240 ф.№1 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Краткосрочные финансовые вложения | стр. 250 ф.№1 | 1 658,0 | 483,0 | 479,0 | -1 179,0 |
| Денежные средства | стр. 260 ф.№1 | 1 115,0 | 504,0 | 6 219,0 | 5 104,0 |
| Оборотные активы | стр. 290 ф.№1 | 158 209,0 | 99 473,0 | 116 578,0 | -41 631,0 |
| Капитал и резервы* | стр. 490 ф.№1 | 7 627,0 | 7 627,0 | 7 627,0 | 0,0 |
| Долгосрочные обязательства | стр. 590 ф.№1 | 80,0 | 87,0 | 122 153,0 | 122 073,0 |
| Кредиторская задолженность | стр. 610 ф.№1 | 170 303,0 | 140 541,0 | 11 477,0 | 39 783,0 |
| Кредиторская задолженность | стр. 620 ф.№1 | 22 328,0 | 22 357,0 | 62 111,0 | 39 783,0 |
| Прочие краткосрочные обязательства | стр. 660 ф.№1 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Краткосрочные обязательства | стр. 690 ф.№1 | 192 631,0 | 162 898,0 | 73 588,0 | -119 043,0 |
| Валюта баланса | стр. 300 ф.№1 | 216 954,0 | 164 195,0 | 190 254,0 | -26 700,0 |
| * В расчете беруться среднегодовые значения |
| Расчет показателей модели | ||||||
| Показатель | Расчет | Нормативные значения | 2008г. | 2009г. | 2010г. | Динамика |
| Х1 | Убыток/СК | 0,0 | 0,000 | 3,743 | 0,876 | 0,876 |
| Х2 | КЗ/ДЗ | 1,0 | 0,265 | 0,349 | 0,845 | 0,580 |
| Х3 | КО/ОА | 7,0 | 77,519 | 187,695 | 20,260 | -57,259 |
| Х4 | Убыток/Выручка | 0,0 | 0,000 | 0,106 | 0,015 | 0,015 |
| Х5 | (КО+ДО)/СК | 0,7 | 25,267 | 21,369 | 25,664 | 0,397 |
| Х6 | ВБ/Выручка | Х6 прошлого года | 0,256 | 0,612 | 0,428 | 0,171 |
| Кфакт | 18,083 | 40,734 | 6,968 | -11,114 | ||
| Кn | 3,378 | 5,643 |
| Прогнозирование банкротства на базе регрессионных моделей | ||||
| Модель | 01.04.2010 | 01.01.2011 | ||
| Коэффициент пересчета в годовые | 4,0 | 1,0 | ||
| 1. Модели Альтмана | ||||
| Двухфакторная модель | ||||
| Х1 | 0,611 | 1,584 | ||
| Х2 | 135,811 | -34,674 | ||
| Z | 6,820 | -4,096 | ||
| Вероятность банкротства | больше 50% | меньше 50% | ||
| Пятифакторная модель | ||||
| Х1 | -0,386 | 0,226 | ||
| Х2 | -0,561 | -0,035 | ||
| Х3 | -0,695 | -0,035 | ||
| Х4 | 0,007 | -0,075 | ||
| Х5 | 6,531 | 2,339 | ||
| Z | 2,985 | 2,398 | ||
| Модифицированная модель | ||||
| Z | 3,589 | 2,319 | ||
| 2. Модель Таффлера | ||||
| X1 | -0,268 | -0,010 | ||
| X2 | 0,609 | 1,584 | ||
| X3 | 0,992 | 0,387 | ||
| X4 | 6,531 | 2,339 | ||
| Z2 | 1,160 | 0,645 | ||
| 3. Модель Фулмера | ||||
| Х1 | -0,039 | -0,069 | ||
| Х2 | 6,531 | 2,339 | ||
| Х3 | -94,442 | 1,217 | ||
| Х4 | -0,565 | -0,091 | ||
| Х5 | 0,001 | 0,000 | ||
| Х6 | 0,992 | 0,387 | ||
| Х7 | 6,516 | 6,584 | ||
| Х8 | 0,610 | 1,584 | ||
| Х9 | 0,000 | -0,128 | ||
| H | -2,795 | 3,303 | ||
| 4. Модель Спрингейта | ||||
| Х1 | 0,606 | 0,613 | ||
| Х2 | -0,695 | -0,035 | ||
| Х3 | -0,701 | -0,091 | ||
| Х4 | 6,531 | 2,339 | ||
| Z3 | 0,639 | 1,399 | ||
| Вероятность банкротства | высокая | низкая | ||
| 5. Модель прогноза риска банкротства ИГЭА | ||||
| Х1 | -0,386 | 0,226 | ||
| Х2 | -76,208 | 1,220 | ||
| Х3 | 6,531 | 2,339 | ||
| Х4 | 0,075 | 0,016 | ||
| Z4 | -79,046 | 3,250 | ||
| Вероятность банкротства | 90-100% | до 10% |
По итогам анализа можно сделать вывод о том, что ОАО "АВТОВАЗ" находится в кризисном состоянии, однако показатели ежегодно улучшаются, что говорит о благоприятной тенденции развития данной компании.