Анализ Отчета о прибылях и убытка

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВРСИТЕТ

Учебно-методические указания по проведению практических занятий по

«АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

для студентов 5 курса экономического факультета

специальности «Финансы и кредит»

БАРНАУЛ 2012
Занятие 1.

Семинар по теме: «ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА»

1. Какими нормативными документами регламентируется порядок составления финансовой отчетности организации?

2. Что входит в состав индивидуальной финансовой отчетности организации?

3. Что является элементами финансовой отчетности?

4. Состав, содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности и её основные функции в рыночной экономике.

5. Порядок представления годовой финансовой отчетности

6. Внутренняя и внешняя отчетность предприятия, её значение для внешних и внутренних пользователей.

7. Основные требования, предъявляемые к отчетности, оценка информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

8. Выделите этапы проверки информации, содержащейся в финансовой отчетности их характеристика и значение.

9. Понятие анализа финансовой отчетности, объекты и субъекты анализа.

10. Каковы цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности?

11. Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, цели преследуемые при проведении того или иного вида анализа.

12. Основные подходы к последовательности проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и их особенности?

13. Какие стандартные приемы используются для анализа финансовой отчетности?

14. Перечислите методы факторного анализа, используемые в процессе анализа финансовой отчетности.

15. Какие основные этапы предусматривает методика анализа финансовой отчетности?

16. Возможно ли использование экономико-математических методов для анализа финансовой отчетности?

Занятие 2-3.

Задание 1.Проведите проверку информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии со следующими этапами:

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма	Согласуемая форма
	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.

Основные средства: на начало года на конец года
Денежные средства: на начало года на конец года
Уставный капитал: на начало года на конец года
Дебиторская задолженность: на начало года на конец года
Долгосрочные займы и кредиты: на начало года на конец года
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года на конец года
Краткосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года
Нематериальные активы: на начало года на конец года
Добавочный капитал: на начало года на конец года
Кредиторская задолженность: на начало года на конец года
Долгосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года на конец года

1.определите полноту и точность ее составления по формальным, арифметическим и логическим признакам; выделите те статьи, которые являются наиболее существенными, т.е. занимают наибольший удельный вес в итоговых показателях, и определите необходимость их детализации;

2. проконтролируйте правильность детализации и агрегирования показателей, а также за точность заполнения всех форм отчетности (сопоставьте одинаковые данные во всех формах и т.п.);

3. проверьте баланс по признакам «хорошего баланса», выявите "больные" статьи в отчетности и оцените их в динамике (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного периода, кредиты и займы непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, просроченные выданные векселя).

4. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Методические рекомендации

Признаки «хорошего баланса»:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал предприятия должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».

Задание 2.Используя известные методы анализа бухгалтерской отчетности проведите анализ динамики активов и пассивов предприятия, структуры баланса, вертикальный горизонтальный анализ, оформив полученные результаты в виде таблиц.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало	на конец	изменение	на начало	на конец	изменение
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы — всего
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
1.3. Незавершенное строительство
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финн. вложения
1.6. Отложенные налоговые активы
1.7. Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.)
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 мес.)
2.5. Краткосрочные финн. вложения
2.6. Денежные средства
2.7. Прочие оборотные активы
Итого активов							X
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы
1.1. Уставный капитал
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Добавочный капитал
1.4. Резервный капитал
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Обязательства
2.1. Долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.1. Займы и кредиты
2.2.2. Кредиторская задолженность
2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате доходов
2.2.4. Доходы будущих периодов
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов							X

Задание 3.По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости, оценить их динамику.

Таблица 3. Динамика финансовых показателей платежеспособности предприятия

Показатель	Оптимальное значение	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение, (+,-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7
2. Коэффициент критической ликвидности	0,7-0,8
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,0
5. Период погашения дебиторской задолженности, дней	-
6. Период погашения кредиторской задолженности, дней	-
7. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	1,0
8. Коэффициент платежеспособности по данным ф. № 4	>1,0
9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,1
10. Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности, %	-

Таблица 4. Динамика финансовых коэффициентов рыночной устойчивости предприятия

Показатель	норматив	На конец базисного года	На конец прошлого года	На конец отчетного года	Изменение, (+,-)
1. Коэффициент автономии	0,5
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	1,0
3. Коэффициент финансовой устойчивости	0,7
4. Коэффициент постоянного актива	1,0
5. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2-0,5
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,1
7.Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,6-0,8
8. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	-
9. Коэффициент реальной стоимости имущества	0,5

Занятие 4.

Задание 1.Провести факторный анализ (способом цепных подстановок и абсолютных разниц) и определить изолированное влияние отдельных факторов на изменение объема производства продукции.

Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа

Показатели Условные обозначения Прошлый год (0) Отчетный год(1) Абсолютные отклонения (+,-) Относительные отклонения, %

Объем произведенной продукции, тыс. руб. N 634,9 725,8 90,9 14,32

Удельный вес рабочих в общей численности персонала УдР 0,92 0,88 -0,04 -4,35

Число дней отработанных 1 рабочим ЧД -5 -1,85

Продолжительность рабочего дня, час ПД 7,2 7,5 0,3 4,17

Часовая выработка 1 работника, тыс. руб. ЧВ 0,355 0,415 0,06 16,90

Методические рекомендации

Исходная информация позволяет выстроить зависимость объема продаж от факторов в виде следующей факторной модели:

N = УдР ЧД ПД ЧВ,

где N – результативный показатель, на который влияют факторы, УдР – структурный фактор, ЧД, ПД – количественные факторы, ЧВ – качественный фактор.

Занятие 5-6.

Анализ Отчета о прибылях и убытка

Задание 1. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Таблица 6. Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Доходы организации
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы организации
2.1. Себестоимость проданных товаров
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Текущий налог на прибыль

Задание 2. Проведите вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов, используя таблицу 7. Сделайте выводы.

Таблица 7. Аналитическая таблица для вертикального анализа финансовых результатов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Всего доходов и поступлений
Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (в % к стр. 1)
Выручка от продаж (в % к стр. 1)
Затраты на производство и сбыт продукции (в % к стр. 3) в том числе:
себестоимость продукции (в % к стр. 4) коммерческие расходы (в % к стр. 4)
Прибыль (убыток) от продаж (в % к стр. 3)
Доходы по операциям финансового характера (в % к стр. 1)
Расходы по операциям финансового характера (в % к стр. 2)
Прочие доходы (в % к стр. 3)
Прочие расходы (в % к стр. 2)
Прибыль (убыток) отчетного периода (в % к стр.3)
Налог на прибыль (в % к стр.10)
Чистая прибыль (в % к стр.1)

Задание 3. Рассчитать коэффициенты эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в динамике. Сделать выводы.

Рентабельность (убыточость) производства

Рентабельность (убыоость) продаж

Рентабельность активов

Рентабельность собственного капитала

Фондорентабельность

Эффктивность управления налогами

Окупаемость затрат

Оборачиваемость оборотных активов

Обочивамость заемного капитала

Оборачиваемость собственного капитала

Задание 4. По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Таблица 8. Расчет эффективности использования оборотных активов

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+.-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. р
3. Коэффициент оборачиваемости
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода			X
3. Продолжительность оборота, дн.
4. Однодневный оборот, тыс. руб.
5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней	X	X
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости — всего В том числе:	X	X
а) объема продаж	X	X
б) среднегодовых остатков оборотных активов	X	X

Методические указания

1). Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала:

где N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

– средняя величина оборотных средств (активов).

2). Периодом оборота в днях:

или ,

где Т – число дней в периоде (месяц – 30 дней, квартал – 90, год – 360).

3). Сумма дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных из оборота (–) оборотных средств (±Е) (экономический результат) исчисляется:

где – средняя величина однодневного оборота (выручки) за отчетный период, тыс. руб.

Задание 4. По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Таблица 9. Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1. Прибыль (убыток) от продаж отчетного периода, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.
4. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Р/А
6. Коэффициент автономии (независимости)	СК/А
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	В/СК
8. Рентабельность продаж, %	Р/В
Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов — всего		X	X
а) коэффициента автономии (независимости)	а	X	X
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	в	X	X
в) рентабельности продаж, %	с	X	X
Баланс отклонений

Задание 5. Используя показатели, представленные в табл. 10, оценить рентабельность капитала организации. Рассчитать влияние основных факторов на рентабельность собственного капитала.

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1 . Чистая прибыль, тыс. руб.
2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
3. Среднегодовые остатки заемного капитала, тыс. руб.
4. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
5. Выручка от продаж, тыс. руб.
6. Рентабельность продаж, %(к)
7. Коэффициент оборачиваемости активов
8. Коэффициент финансового рычага (левериджа)
9. Коэффициент финансовой зависимости
10. Рентабельность собственного капитала, %
1 1 . Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (R_СК) факторов - всего, %	X	х
в том числе: а) коэффициента финансового рычага (левериджа) (х)	X	х
б) коэффициента финансовой зависимости (у)	х	х
в) коэффициента оборачиваемости активов (z)	X	х
г) рентабельности продаж (к), %	X	х

Методические указания

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности собственного капитала рекомендуется использовать следующую факторную модель:

Занятие 7.

Контрольная работа по теме: «МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Задание 1. Провести вертикальный и горизонтальный анализ:

1 вариант: доходов

2 вариант: расходов

3 вариант: оборотных активов.

Сделать выводы.

Задание 2.

Провести факторный анализ иопределить размер влияния факторов на:

1 рентабельность активов (коэффициента автономии, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, рентабельности продаж)

2. Рнтабельность собственного каитала (коэффицинт финансового рычага, коэффициент оборачиваемости заемного капитала, рентабельность продаж)

3. Прибыль от продаж (среднегодовые остатки оборотных активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, рентабельность продаж)

Занятие 8-9.