Методическая новизна курса
Аудит
Программа дисциплины
Стандарт ПД-ДС
Составитель: Г. М. Коркина,
кандидат экономических наук,
доцент
Екатеринбург
УТВЕРЖДАЮ
Директор Института управления
и предпринимательства УрГУ
________ Клюев А. К.
(Подпись) (ФИО)
________
(Дата)
Программа дисциплины «Аудит» составлена в соответствии с требованиями федерального/национально-регионального (вузовского) компонента
(подчеркнуть необходимое)
к обязательному минимуму содержания и уровню подготовки:
дипломированного специалиста по специальности Антикризисное управление, (080503)
(Название, шифр)
по циклу «Дисциплин специализации» государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.
| Антикризисное управление | |||
| Очное (5 лет) | Заочное (6 лет) | Заочное (3,5 года) | |
| Семестр | |||
| Общая трудоемкость дисциплины в том числе: | |||
| лекций | |||
| практических работ | |||
| самостоятельная работа | |||
| Контрольные мероприятия: | |||
| контрольная работа | |||
| зачет | |||
| экзамен | - | - | - |
Составитель (разработчик) _Коркина Галина Михайловна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, финансов и менеджмента Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
(ФИО, ученая степень, ученое звание, кафедра, вуз)
Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией Института управления и предпринимательства УрГУ им. А. М. Горького
Протокол заседания № _____от ______
I. Введение
Цель дисциплины
Изучение методологических и методических основ проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций с целью обеспечения внешних пользователей информацией о достоверности бухгалтерской отчетности организации.
Задачи дисциплины
· определение основополагающих принципов и категорий, характеризующих аудит как одну из современных форм финансового контроля;
· формирование необходимых представлений о системе государственного регулирования аудиторской деятельности;
· рассмотрение элементов и методов организации и технологии проведения аудиторских проверок
Место дисциплины в системе высшего профессионального
Образования
Данный курс является одним из завершающих в комплексе специальных финансовых дисциплин как логическое продолжение курса «Бухгалтерский учет».
Изучение дисциплины служит базой для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности в курсах «Экономический анализ» и «Оценка стоимости бизнеса». Аудит предоставляет независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятия и соблюдении им законодательства.
Требования к уровню освоения содержания курса
Изучение аудита осуществляется на лекциях, практических занятиях и путем самостоятельной работы над материалами нормативных документов и учебников.
В процессе изучения курса студенты приобретают необходимые знания, умения, навыки. Они должны:
· овладеть сущностью, методами и инструментами аудита;
· ознакомиться с элементами системы государственного регулирования аудиторской деятельности;
· усвоить правовые основы, порядок и особенности проведения аудиторской проверки;
· составить представление о методиках проведения проверки на предприятии;
· понять, как формируются выводы аудиторов, которые содержатся в аудиторском отчете и аудиторском заключении – основных документах, составляемых в результате аудиторской проверки
Методическая новизна курса
Изучение дисциплины «Аудит» предполагает лекционный курс и практические занятия в период сессий и самостоятельную работу студентов с нормативными документами, учебниками, дополнительной литературой в межсессионный период.
Лекционный материал по курсу носит проблемный характер. На практических занятиях решаются конкретные хозяйственные ситуации, позволяющие раскрыть содержание предмета и методов ведения аудиторской проверки. Контрольная работа для самостоятельных занятий предполагает использование материалов конкретного предприятия.
Данное методическое пособие разработано с учетом богатого практического опыта составителя, более 15 лет работающего в области бухгалтерского учета и аудита и имеющего квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов РФ.
II. Содержание курса
Темы и разделы курса, их краткое содержание
Тема 1. Аудит как функция системы управления
Возникновение и сущность аудита. Цель и принципы аудиторской деятельности. Место аудита в системе управления предприятием. Отличия аудита от ревизии. Отличия аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы.
Виды сопутствующих аудиторских услуг: анализ финансово-хозяйственной деятельности; налоговое, правовое, управленческое консультирование; постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; оценка стоимости имущества и др.
Виды аудита: обязательный и инициативный внешний и внутренний – и их особенности.
Направления аудита: общий, банковский, страховой, инвестиционный.
Критерии обязательности аудиторских проверок: организационно-правовая форма, виды деятельности, финансовые показатели деятельности экономических субъектов. Экономические санкции за уклонение от аудиторских проверок.
Состояние российского аудита на современном этапе развития экономики и проблемы его развития.
Тема 2. Государственное регулирование аудиторской деятельности
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» как основной нормативный документ в области аудита.
Органы, регулирующие аудиторскую деятельность и их основные функции.
Понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских процедур. Федеральные и внутренние стандарты аудита.
Квалификационные требования к аудиторам и их аттестация. Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Законодательные ограничения занятий аудиторской деятельностью.
Контроль качества работы аудиторских организаций. Организация внутреннего контроля качества. Порядок внешнего контроля качества.
Тема 3. Организация аудиторской проверки
Договор на оказание аудиторских услуг и его наиболее существенные условия.
Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций.
Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.
Страхование при проведении обязательного аудита.
Взаимодействие аудиторских организаций и аудируемых лиц при проведении обязательной и инициативной проверки.
Порядок проведения проверки.
Тема 4. Технология аудиторской проверки
Планирование аудита. План и программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы.
Состав группы аудиторов и распределение обязанностей. Возможность привлечения внештатных экспертов.
Документирование аудита. Форма и содержание рабочих документов.
Понятие аудиторских доказательств. Их достаточность и надежность. Процедуры (методы) получения аудиторских доказательств.
Существенность в аудите. Определение уровня существенности. Оценка последствий искажений.
Аудиторские риски: понятие, составные части, оценка. Неотъемлемый риск. Риск средств контроля, риск необнаружения.
Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
Составление аудиторского отчета.
Назначение и содержание аудиторского заключения. Заведомо ложное аудиторское заключение. Модификации аудиторских заключений.
Тема 5. Методические особенности проведения аудита по участкам учета
Аудит учредительных документов.
Проверка формирования уставного капитала.
Аудит расчетов с учредителями.
Аудит основных средств.
Аудит нематериальных активов.
Аудит производственных запасов.
Аудит торговых операций.
Аудиторская проверка учета затрат на производство.
Аудит готовой продукции и ее реализации.
Аудит кассовых операций и денежных документов.
Аудит операций по расчетному счету.
Аудит операций по валютному счету.
Аудит финансовых вложений.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
Аудит расчетов с бюджетом.
Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Аудит расчетов по заработной плате.
Аудит расчетов по прочим дебиторам и кредиторам.
Аудит расчетов по совместной деятельности.
Аудит финансовых результатов и их использования.
Аудит капитала и резервов.
Аудит кредитов и займов.
Аудит товаров и издержек обращения.
Аудит экспортно-импортных операций.
Аудит учетной политики предприятия.
Аудит бухгалтерской отчетности.
2. Примерная тематика практических занятий
На практических занятиях студентам предлагаются для решения задачи.
Примеры задач по теме «Технология аудиторской проверки»
Задача 1
В процессе проверки аудиторы оценили риски аудируемого предприятия:
· неотъемлемый риск – 80%
· риск средств внутреннего контроля – 50%
· риск необнаружения в критических областях – 20%
Требуется рассчитать:
· общий аудиторский риск и дать его оценку;
· риск необнаружения при условии, что приемлемый аудиторский риск равен 5%.
Задача 2
Определить уровень существенности для ОАО «Клен» на основе данных ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Для расчета использовать следующую методику.
Выбрать базовые показатели и найти их средние значения в таблице:
| Наименование базовых показателей | Значение базовых показателей, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
В графе 2 даны средние значения показателя за 2 года: за отчетный и предшествующий ему год.
Среднеарифметическое значение показателей, рассчитанных в графе 4, составило …
Наименьшее значение отличается от среднего на …
Наибольшее значение отличается от среднего на …
Значение … отбрасываем.
Новое среднеарифметическое составит …
Полученную величину округляем до … и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между уровнем существенности до и после округления составляет: …, то есть находится в пределах 20%.
Единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге в таблице:
| Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
| Актив | |||
| Валюта баланса | 100,0 | ||
| Пассив | |||
| Валюта баланса | 100,0 |
Примеры задач по теме
«Методические особенности проведения аудита
по участкам учета»
Задача 1
В октябре предприятием уплачена арендная плата за IV квартал в сумме 6000 руб. Вся сумма арендной платы отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы».
В чем суть нарушения? Сделать правильные бухгалтерские записи.
Задача 2
По результатам проведенной инвентаризации бухгалтерией предприятия сделаны следующие записи:
· на суммы выявленных излишков
Д сч. 10 «Материалы»
К сч. 26 «Общехозяйственные расходы» – 1000 руб.
· на недостачу в пределах норм естественной убыли
Д ст. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К сч. 10 «Материалы» – 2100 руб.
Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – 2100 руб.
· на недостачу сверх норм, которая отнесена на виновных лиц
Д сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К сч. 10 «Материалы» – 5000 руб.
Установите нарушения и сделайте исправительные проводки.
Задача 3
По данным проверки себестоимости на предприятии выявлены следующие проводки:
· отражены расходы на реконструкцию здания
Д сч. 20 «Основное производство»
К сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 822500 руб.
· списаны консультационные услуги
Д сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
К сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 17000 руб.
Проверьте правильность корреспонденции счетов и при необходимости сделайте исправления.
Задача 4
Предприятие получило внереализационные доходы за нарушение другим предприятием договорных обязательств. При этом сделана проводка:
Д сч. 51 «Расчетный счет»
К сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
(Непокрытый убыток)
В чем суть нарушения? Сделайте правильную запись.
Задача 5
Организацией приобретены обои для ремонта офиса. В авансовом отчете при наличии товарного и кассового чеков сделана проводка:
Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 30000 руб.
В чем состоит нарушение и каковы правильные проводки?
Задача 6
За отчетный период предприятие получило и не отразило в учете:
· прибыль от реализации продукции – 700000 руб.
· прибыль от реализации основных средств – 500000 руб.
· дивиденды по акциям – 150000 руб.
· отрицательную курсовую разницу по валютному счету – 30000 руб.
Сделайте записи на счетах.
Рассчитайте сумму налога на прибыль по ставке 20%.
3. Примерный перечень контрольных вопросов
для самостоятельной работы
В процессе самостоятельной работы предусмотрено выполнение контрольной работы и тестовых заданий.
Примерное задание для выполнения контрольной работы
Изложить методические основы проведения аудиторской проверки по конкретному участку учета с обязательным отражением следующих вопросов:
1) цель и способ проверки;
2) нормативные документы;
3) источники информации;
4) план (программа) аудита;
5) перечень бухгалтерских проводок;
6) перечень вопросов (тестов) для проверки;
7) типичные нарушения;
8) определение уровня существенности;
9) заключение;
10) список использованной литературы;
11) приложения.
Примерные вопросы теста
1. Аудит представляет собой деятельность:
a) по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
b) по оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;
c) по оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.
2. Основная цель аудита:
a) выявление ошибок персонала аудируемого лица;
b) определение финансовой устойчивости аудируемого лица;
c) установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;
d) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Инициативный аудит проводится по инициативе:
a) экономического субъекта;
b) государственных органов;
c) аудиторской организации.
4. Государственное регулирование аудиторской деятельности
в Российской Федерации осуществляет:
a) Президент Российской Федерации;
b) Правительство Российской Федерации;
c) Министерство финансов Российской Федерации;
d) Государственная Дума.
5. Имеют ли право аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской
деятельностью, кроме проведения аудита и оказания
сопутствующих аудиту услуг?
a) Да;
b) да, если этот вид деятельности указан в уставе организации;
c) нет.
6. С проведением обязательного аудита совместимо:
a) проведение инициативного аудита;
b) составление бухгалтерской отчетности;
c) постановка бухгалтерского учета;
d) составление налоговых деклараций.
7. Аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет предприятия за предыдущий год. Может ли аудиторская организация провести аудиторскую проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия за отчетный год?
a) Да;
b) нет.
8. Индивидуальный аудитор вправе оказывать:
a) все виды аудиторских услуг;
b) все виды аудиторских услуг, кроме обязательного аудита.
9. В штате аудиторской организации должно состоять
аттестованных аудиторов не менее:
a) десяти;
b) двух;
c) трех.
10. Аудитор – это:
a) любой сотрудник аудиторской организации, участвующий в проведении аудита;
b) физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора;
c) сотрудник, участвующий в проведении аудита, но не несущий ответственность за его результаты.
11. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
a) на три года;
b) на пять лет;
c) без ограничения срока действия.
12. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат,
обязан проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов:
a) в течение каждого календарного года со следующего за годом получения аттестата;
b) в течение каждого календарного года со следующего за годом окончания срока действия аттестата;
c) в течение каждых трех лет по выбору со следующего за годом получения аттестата.
13. Цель внутренней проверки качества аудита:
a) установление того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены, а по итогам проведения аудиторских процедур исполнители сделали правильные выводы;
b) составление отчета перед органом, регулирующим аудиторскую деятельность;
c) подтверждение того, что сотрудники проверяемой организации удовлетворены деятельностью специалистов-аудиторов.
14. Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается:
a) в контроле старшим аудитором работы своих ассистентов;
b) в проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;
c) в проверке результатов аудита государственными органами финансового контроля.
15. Внешний контроль качества аудиторских проверок – это
прерогатива:
a) уполномоченного федерального органа;
b) саморегулируемой организации аудиторов в отношении участников данной СРО;
c) саморегулируемой организации аудиторов в отношении любой аудиторской организации.
16. Ведет ли аудиторская организация в процессе аудита специально поиск фактов, указывающих на наличие искажений бухгалтерской отчетности?
a) Ведет;
b) не ведет;
c) ведет, поскольку это основная цель аудиторской проверки.
17. При выявлении преднамеренных и непреднамеренных искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта их влияние на достоверность проверяемой отчетности аудиторская организация:
a) оценивает во всех существенных отношениях;
b) оценивает с абсолютной точностью;
c) не оценивает.
18. План аудита – это рабочий документ аудитора, составляемый
с целью:
a) определения объема и порядка проведения аудита;
b) выявления руководителя аудиторской проверки;
c) расчета уровня существенности аудиторской проверки.
19. Аудиторская процедура представляет собой:
a) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки;
b) разновидность аудиторских методов;
c) этап аудиторской проверки.
20. Аудиторскими доказательствами являются:
a) информация, собранная аудитором в ходе проверки;
b) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;
c) документальные источники данных аудируемых лиц;
d) данные бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность аудируемых лиц.
21. Аудиторское заключение – это:
a) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
b) официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;
c) отчет аудитора, осуществляющего проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства.
22. Составление аудиторского заключения осуществляется:
a) на этапе ознакомления с деятельностью аудируемого лица;
b) на стадии оценки аудиторского риска и расчета уровня существенности;
c) на заключительном этапе проверки.
23. Аудиторское заключение с оговоркой является видом:
a) безоговорочно положительного аудиторского заключения;
b) модифицированного аудиторского заключения;
c) заведомо ложного аудиторского заключения.
24. В качестве приложения к аудиторскому заключению выступает:
a) лицензия аудиторской организации, проводившей проверку;
b) договор между аудируемым лицом и аудиторской организацией;
c) бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражено мнение аудиторской организации.
25. Если аудитор выяснил, что в пояснениях к финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого лица не раскрыта,
недостаточно полно раскрыта или раскрыта некорректно
какая-либо ситуация, он должен:
a) Модифицировать аудиторское заключение посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, не влияющей существенно на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
b) Выдать отрицательное аудиторское заключение;
c) Отказаться от выражения мнения.
4. Примерный перечень вопросов к экзамену
1) Сущность, возникновение, цель и виды аудита.
2) Отличия аудита от ревизии.
3) Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы.
4) Общие принципы аудита.
5) Виды сопутствующих аудиту услуг.
6) Консультирование в аудите как сопутствующая аудиту услуга.
7) Виды аудита и особенности их проведения.
8) Обязательный и инициативный аудит.
9) Особенности проведения обязательного аудита.
10) Внешний и внутренний аудит.
11) Критерии обязательности аудиторских проверок и экономические санкции за уклонение от обязательной проверки.
12) Современное состояние российского аудита.
13) Проблемы развития российского аудита.
14) Государственное регулирование аудиторской деятельности.
15) Состав и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность.
16) Аудиторские стандарты.
17) Квалификационные требования к аудиторам и их аттестация.
18) Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторских организаций.
19) Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
20) Требования к аудиторам и аудиторским организациям предъявляемые Законом «Об аудиторской деятельности».
21) Контроль качества проведения аудиторских проверок.
22) Внутренний контроль качества аудита.
23) Внешний контроль качества работы аудиторских организаций.
24) Взаимодействие органов, регулирующих аудиторскую деятельность, и аудиторских организаций.
25) Договор на оказание аудиторских услуг и его наиболее существенные условия.
26) Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций при проведении аудита.
27) Права, обязанности и ответственность проверяемых предприятий при проведении аудита.
28) Права, обязанности и ответственность сторон договора на обязательный аудит.
29) Взаимодействие аудиторских организаций проверяемых предприятий при проведении проверок.
30) Законодательные ограничения занятий аудиторской деятельностью.
31) Страхование при проведении аудита.
32) Порядок проведения обязательной аудиторской проверки.
33) План и программа проведения аудиторской проверки.
34) Планирование аудита.
35) Аудиторские доказательства.
36) Методы сбора аудиторских доказательств.
37) Документация в аудите.
38) Рабочие документы аудитора.
39) Существенность в аудите.
40) Аудиторские риски.
41) Понятие существенности и аудиторского риска и их соотношение.
42) Аудиторский отчет и аудиторское заключение как основные документы обязательного аудита.
43) Аудиторские заключения: содержание, виды, назначение.
44) Модифицированные аудиторские заключения.