Горизонтальный и вертикальный анализ
Министерство сельского хозяйства РФ
Департамент научно-технологической политики и образования
Волгоградская государственная сельскохозяйственная академия
Кафедра «Экономический анализ и финансы»
Методические указания
К практическим занятиям по дисциплине
«Анализ финансовой отчетности»
Волгоград 2012
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» / Сост. Л.А.Мелихова. Н.С.Панова; Волгогр. гос. с.-х. акад. Волгоград, 2012. 20 с.
Даны практические задания позволяющие изучить методику анализа финансовой отчетности, а также дающие возможность познакомится с порядком построения прогнозной, консолидированной, сегментарной отчетности и рассмотреть влияние инфляции на показатели финансовой отчетности.
Для студентов экономического факультета.
Введение
Основным источником информации для различного рода организаций, отдельных лиц служит финансовая отчетность.
Роль финансовой отчетности в экономике – это предоставление информации, необходимой для бизнеса и принятия экономических решений, независимо от того, каковы будут эти решения, а также обеспечение субъектов экономики объективной, нейтральной, независимой от какого-либо влияния информацией.
Оценивая значимость достоверности и надежности отчетности и ее всестороннего анализа, можно отметить, что от ее качества в большой мере зависит чистота «языка» бизнеса и бухгалтерского учета.
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.
Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Информационной базой анализа финансовой отчетности являются формы годовых отчетов организаций: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», пояснительная записка.
Целью изучения дисциплины «Анализ финансовой отчетности» является углубленное изучение состава и содержания финансовой отчетности, умение ее прочтения, оценка информативности отчетности, ее всесторонний анализ с целью санации основных статей отчетности и разработки аналитического баланса, использование результатов анализа отчетности в процессе обоснования стратегии развития организации, составление бизнес-планов и управлении производством.
Тема: «Анализ форм отчетности»
Задание 1
На основании данных бухгалтерского баланса предприятия провести горизонтальный и вертикальный анализ; анализ финансовой устойчивости; экспресс-анализ финансовой устойчивости; оценку ликвидности предприятия.
Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности рекомендуется оформить в таблицах 1,2,3,4.
По каждому направлению анализа сделать выводы. Данный анализ проводится по укрупненным статьям отчетности.
По данным бухгалтерского баланса за отчетный период и методических указаний к заданию требуется раскрыть методику расчета и оценки общего (реального) коэффициента платежеспособности предприятия. Провести группировку оборотных активов по степени их ликвидности и обязательств по степени срочности их погашения в таблице 5. Рассчитать общий (реальный) коэффициент платежеспособности предприятия и составить аналитическое заключение по результатам расчетов.
Горизонтальный и вертикальный анализ
При проведении сравнительного анализа предприятия используются:
• абсолютные значения показателей;
• их удельные веса, характеризующие структуру актива, пассива, имущества предприятия и запасов;
• изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало года), которые характеризуют прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;
• изменения в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало года), характеризующие динамику структуры актива, пассива баланса, имущества и запасов предприятия.
Результатом такого анализа является изучение факторов, влияющих на изменение валюты баланса. Если динамика изменения положительна: валюта баланса возросла, то это может быть связано, либо с активизацией деятельности предприятия, либо с инфляционным ростом цен и переоценкой основных фондов (причины устанавливаются в ходе последующего анализа).
Отрицательная динамика валюты баланса говорит о снижении объема производства с возможным дальнейшим выводом о неплатежеспособности предприятия.