Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 7 страница
Пересчитаем сумму сверхнормативных командировочных расходов в рубли по курсу Центрального банка РФ на день составления авансового отчета:
2232 долл. США 30 руб./долл. США = 66 960 руб.
Эта сумма должна быть указана в строке 4.1 «Справки о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 «Расчёт налога фактической прибыли» за отчетный период».
Задача 4.1.23
Вернувшись из командировки в Ташкент, работник представил в бухгалтерию предприятия авансовый отчет, к которому приложил железнодорожный билет стоимостью 1248 руб. В билете выделена сумма НДС – 190,37 руб.
Расходы на проезд командированного сотрудника отражаются в бухгалтерском учете предприятия следующими проводками:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 1057,63 руб. (1248 – 190,37) – отражена стоимость железнодорожного билета;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 190,37 руб. – отражен НДС, входящий в стоимость билета;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 190,37 руб. – принят к зачету налог на добавленную стоимость.
Задача 4.1.24
ЗАО «Сатурн» реализовало ООО «Сириус» 1000 т продукции собственного производства по цене 2400 руб. за тонну (в том числе НДС – 366,10 руб.). Себестоимость одной тонны продукции составила 1500 руб.
Так как ООО «Сириус» не погасило задолженность в установленный срок, ЗАО «Сатурн» заключило договор цессии с ООО «Стелз». Согласно этому договору ЗАО «Сатурн» уступает ООО «Стелз» право требования задолженности с ООО «Сириус» за 1 800 000 руб.
ЗАО «Сатурн» определяет выручку для целей налогообложения кассовым методом.
В бухгалтерском учете ЗАО «Сатурн» были сделаны следующие проводки.
В день отгрузки продукции:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО «Сириус» КРЕДИТ 90 – 2 400 000 руб. (1000 т 2400 руб.) – отражена выручка от реализации продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 366 100 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 1 500 000 руб. (1000 т 1500 руб.) – списана себестоимость реализованной продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 533 900 руб. (2 400 000 – 366 100 – 1 500 000) – отражен финансовый результат от реализации продукции.
В день уступки права требования задолженности:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ООО «Стелз» КРЕДИТ 91 – 1 800 000 руб. – отражена выручка от реализации права требования задолженности с ООО «Сириус»;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО «Сириус» – 2 400 000 руб. – списана задолженность ООО «Сириус»;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 600 000 руб. (2 400 000 – 1 800 000) – отражен убыток от реализации права требования задолженности.
Задача 4.1.25
ООО «Огонек» реализовало ЗАО «Факел» продукцию собственного производства, стоимость которой составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 183 050,85 руб.), в качестве гарантии того, что полученная продукция будет оплачена в срок, ЗАО «Факел» выдало ООО «Огонек» собственный вексель. Через месяц ЗАО «Факел» погасило свою задолженность. ООО «Огонек» определяет выручку для целей налогообложения кассовым методом.
В бухгалтерском учете ООО «Огонек» были сделаны следующие проводки (для упрощения примера порядок определения финансового результата от реализации продукции не рассматривается).
В день отгрузки продукции:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90 – 1 200 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции собственного производства;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 183 050,85 руб. – начислен НДС.
В день погашения дебиторской задолженности:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» – 1 200 000 руб. – получена оплата по векселю;
Задача 4.1.26
Производитель компьютеров ООО «Ладога» создало резервный фонд для гарантийного ремонта на 2009 г. В июне 2009 г. ООО «Ладога» получило от покупателя неисправный компьютер и произвело его гарантийный ремонт. Ранее покупатель приобрел этот компьютер у ООО «Ладога» за 18 900 руб. (в том числе НДС – 2 883,05 руб.). На 1 июня 2009 г. резерв расходов (учтенный по кредиту счета 96) на гарантийный ремонт компьютеров составил 20 000 руб.
Для ремонта ООО «Ладога» приобрело необходимые запасные части, стоимость которых составила 2400 руб. (в том числе НДС – 366,10 руб.). Заработная плата рабочих, которые производили ремонт, вместе с начислениями в государственные внебюджетные фонды составила 5000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Ладога» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 2033,90 руб. – приобретены запасные части для проведения гарантийного ремонта компьютера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 366,10 руб. – учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным запасным частям;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 2400 руб. – оплачена стоимость запасных частей;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 366,10 руб. – принят к зачету из бюджета НДС по оплаченным и оприходованным запасным частям;
ДЕБЕТ 002 – 18 900 руб. – принят компьютер от покупателя для проведения гарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 10 – 2000 руб. – отражена стоимость запасных частей, использованных при гарантийном ремонте;
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70, 69 – 5000 руб. – отражена заработная плата рабочих, ремонтировавших компьютер;
КРЕДИТ 002 – 18 900 руб. – возвращен отремонтированный компьютер покупателю.
Задача 4.1.27
В соответствии с договором принципал поручил агенту провести рекламную кампанию на телевидении и в прессе. Бюджет этой рекламной кампании был установлен в сумме, не превышающей 240 000 руб. (с учетом НДС). Размер вознаграждения агента составляет 5% от суммы расходов, произведенных в рамках установленной сметы на рекламную кампанию. Фактически на рекламную кампанию принципала было потрачено 280 000 руб. Завершив работы, агент составил отчет, в котором указал:
– фактические расходы на рекламу в размере 280 000 руб.;
– сумму вознаграждения в размере 14 000 руб. (280 000 руб. 5%).
Однако принципал признал расходы только в сумме 240 000 руб. и вознаграждение агента в размере 12 000 руб. (240 000 руб. 5%), в том числе НДС – 18%. Эти средства принципал и перечислил агенту, утвердив представленный им отчет.
Затраты агента, относимые на себестоимость (заработная плата сотрудников с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды, амортизация основных средств), составили 5000 руб.
В бухгалтерском учете агента данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется по отгрузке):
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 280 000 руб. – оплачены услуги соответствующих организаций по проведению рекламной кампании (с учетом НДС);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 – 280 000 руб. – отражены расходы, связанные с проведением рекламной кампании и возмещаемые принципалом (с учетом НДС);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 – 12 000 руб. – начислено вознаграждение после утверждения отчета агента;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1830,51 руб. (12 000 руб. 18% : 118%) – начислен НДС с суммы вознаграждения;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02(69, 70) – 5000 руб. – отражены собственные расходы агента, связанные с исполнением договора;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 5000 руб. – списаны на реализацию расходы, связанные с исполнением договора;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 5169,49 руб. (12 000 – 1830,51 – 5000) – отражен финансовый результат от данной операции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 252 000 руб. (240 000 + 12 000) – получены денежные средства от принципала в счет возмещения расходов агента по проведению рекламной кампании с учетом причитающегося по договору вознаграждения;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76 – 40 000 руб. (280 000 – 240 000) – списаны за счет собственных средств расходы, не компенсированные принципалом (с учетом НДС).
Задача 4.1.28
Производственное предприятие ООО «Крона» приобрело для консервирования 600 кг свежих огурцов, в том числе:
– 300 кг – у физического лица по цене 10 руб. за 1 кг;
– 300 кг – у организации по цене 13 руб. 20 коп. за 1 кг (в том числе НДС (10%) – 1,2 руб.).
Расходы ООО «Крона» по консервированию огурцов составили 1000 руб. Приобретенные огурцы были законсервированы и реализованы за 10 000 руб. (с учетом НДС).
ООО «Крона» определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. В бухгалтерском учете ООО «Крона» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у граждан» КРЕДИТ 76 – 3000 руб. (10 руб. 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у граждан;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 3000 руб. – оплачены приобретенные огурцы;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у организаций» КРЕДИТ 60 – 3600 руб. (12 руб. 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у организации;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 360 руб. (1,2 руб. 300 кг) – учтен налог на добавленную стоимость по огурцам, закупленным у организации;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 3960 руб. – оплачена стоимость огурцов, приобретенных у организации;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 360 руб. – принят к зачету налог на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным огурцам;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у организаций» – 3600 руб. – списана стоимость огурцов, переданных в консервный цех;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у граждан» – 3000 руб. – списана стоимость огурцов, переданных в консервный цех;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 10) – 1000 руб. – отражены прочие затраты на консервирование огурцов;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 – 7600 руб. (3000 + 3600 + 1000) – учтены в качестве готовой продукции произведенные консервированные огурцы;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 10 000 руб. – отражена выручка от реализации консервированных огурцов;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 636,3 руб. ((10 000 руб. – 3000 руб.) 10% : 110%) – исчислен НДС с разницы между ценой реализации консервированных огурцов и ценой приобретения свежих огурцов;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 7600 руб. – списаны реализованные консервированные огурцы;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 1763,7 руб. (10 000 – 636,3 – 7600) – сформирован финансовый результат;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51 – 10 000 руб. – поступили денежные средства от покупателей консервированных огурцов.
Задача 4.1.29
Между ООО «3енит» (покупатель) и ООО «Стиль» (продавец) был заключен договор купли-продажи. В соответствии с этим договором продавец отгрузил покупателю пиломатериалы собственного производства на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,10 руб.). Себестоимость пиломатериалов составляет 80 000 руб. Покупатель приобрел пиломатериалы для производственных целей. Но в установленный срок он их не оплатил и предложил продавцу принять в качестве отступного свою готовую продукцию – кирпич.
Соответствующее соглашение об отступном было заключено. При этом рыночная стоимость переданного кирпича составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,10 руб.), а его фактическая себестоимость – 90 000 руб. Продавец оприходовал полученный кирпич на счете 41 «Товары» для дальнейшей перепродажи. Отгрузка пиломатериалов и получение отступного были произведены в течение одного отчетного периода.
В бухгалтерском учете продавца (ООО «Стиль») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется кассовым методом).
В момент отгрузки продукции:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации пиломатериалов;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 18 305,10 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 80 000 руб. – списана фактическая себестоимость пиломатериалов.
После заключения соглашения об отступном:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 101 694,90 руб. – оприходован кирпич, полученный в качестве отступного;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,10 руб. – отражен НДС по полученному кирпичу;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – произведен взаимозачет задолженностей;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – зачтен из бюджета НДС по кирпичу;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 21 694,90 руб. – отражен финансовый результат от данной операции.
В бухгалтерском учете покупателя (ООО «3енит») делаются следующие проводки.
В момент получения пиломатериалов:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 101 694,90 руб. – оприходованы пиломатериалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,10 руб. – отражен НДС по пиломатериалам.
После заключения соглашения об отступном:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации кирпича в качестве отступного;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 305,10 руб. – начислен НДС по реализованному кирпичу;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 90 000 руб. – списана фактическая себестоимость кирпича;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11 694,90 руб. – отражен финансовый результат от данной операции;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – произведен взаимозачет задолженностей;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – НДС зачтен из бюджета.
Задача 4.1.30
В счет предстоящей поставки продукции ООО «Магия» получило от покупателя аванс в размере 120 000 руб. Продукция была отгружена на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС – 91 525,42 руб.). Себестоимость отгруженной продукции равна 400 000 руб.
После этого стороны заключили соглашение об отступном на сумму задолженности за поставленную продукцию, которая составляет 480 000 руб., покупатель передал ООО «Магия» вексель третьего лица. Номинальная стоимость векселя равна 480 000 руб.
В бухгалтерском учете поставщика (ООО «Магия») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется методом начисления).
Получение аванса:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 120 000 руб. – получен аванс от покупателя;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 305,08 руб. (120 000 руб. 18% : 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса.
Реализация продукции:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 600 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 91 525,42 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 18 305,08 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 400 000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 108 474,58 руб. – отражен финансовый результат от данной операции;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс в счет оплаты части отгруженной продукции.
После заключения соглашения об отступном:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 480 000 руб. – отражена стоимость полученного векселя;
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 08 – 480 000 руб. – оприходован полученный вексель в составе краткосрочных финансовых вложений;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 480 000 руб. – зачтена оставшаяся сумма задолженности покупателя по оплате продукции.
Задача 4.1.31
ООО «Александр» (заказчик) заключило договор подряда с ООО «Виктор» (подрядчик). Согласно этому договору подрядчик должен произвести текущий ремонт офиса (перестелить в некоторых местах половую плитку).
Утвержденная смета работ (с учетом вознаграждения подрядчика) содержит следующие данные:
| Вид работы | Стоимость работы, руб. |
| Демонтаж старой плитки | |
| Выравнивание поверхности пола | |
| Укладка новой плитки с учетом стоимости самой плитки | 28864,41 |
| Итого | 36864,41 |
| НДС (18%) | 6635,59 |
| Итого с учетом НДС |
При этом в договоре указано, что установленная цена работ является твердой. Для того чтобы подрядчик смог выполнить работы, заказчик перечислил ему на приобретение половой плитки аванс в размере 22 500 руб. Однако с момента заключения договора и до момента приобретения плитки цена на нее возросла. Подрядчику пришлось заплатить за плитку 24 000 руб. (в том числе НДС – 36 610,02 руб.). В связи с этим общие расходы подрядчика превысили установленную смету и составили 45 000 руб. (с учетом НДС). Но заказчик отказался компенсировать дополнительные расходы подрядчика, перечислив ему после подписания акта о выполнении работ только 21 000 руб. (43 500 – 22 500).
При этом расходы подрядчика на настилку плитки (оплата труда рабочих с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды) составили 5000 руб.
В бухгалтерском учете заказчика (ООО «Александр») были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – перечислен аванс подрядчику;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 36864,41 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 6635,59 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» – 22 500 руб. – зачтен аванс в счет оплаты выполненных работ;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 21 000 руб. – произведен окончательный расчет с подрядчиком за выполненные работы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 6635,59 руб. – возмещен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам.
В бухгалтерском учете подрядчика (ООО «Виктор») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется по отгрузке):
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 22 500 руб. – получен аванс от заказчика;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3432,20 руб. (22 500 руб. 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 20 338,98 руб. – отражена стоимость плитки, приобретенной для ремонта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 36 610,02 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 24 000 руб. – оплачена плитка продавцу;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 3661,02 руб. – возмещен из бюджета НДС по плитке;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 20 000 руб. – списана стоимость израсходованной плитки;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70(69) – 5000 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением работ по договору;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 43 500 руб. – отражена выручка за выполненные работы;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6635,59 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» 3432 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 – 25 000 руб. (20 000 + 5000) – списаны на реализацию расходы, связанные с выполнением работ по договору;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11 864,41 руб. (43 500 – 6635,59 – 25 000) – отражен финансовый результат от данной операции;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 22 500 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от заказчика;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 21 000 руб. – произведен окончательный расчет с заказчиком за выполненные для него работы.
Задача 4.1.32
Используем исходные данные задачи 31. Однако в данном случае предположим, что заказчик компенсировал подрядчику дополнительные расходы – 1500 руб.
Тогда в бухгалтерском учете заказчика (ООО «Александр») будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – перечислен аванс подрядчику;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 36 864,41 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 6635,59 руб. – отражен НДС по сметной стоимости ремонтных работ;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60 – 1271,19 руб. – отражена стоимость работ сверх сметы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 228,81 руб. – отражен НДС по стоимости ремонтных работ сверх сметы;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» – 22 500 руб. – зачтен аванс в счет оплаты выполненных работ;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – произведен окончательный расчет с подрядчиком за выполненные работы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 6635,59 руб. – возмещен из бюджета НДС, относящийся к стоимости ремонтных работ в пределах утвержденной сметы;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 19 – 228,81 руб. – списан за счет собственных средств НДС, относящийся к стоимости ремонтных работ сверх сметы.
Задача 4.1.33
ЗАО «Тверь» заключило договор подряда с ООО «Витязь». Согласно этому договору ООО «Витязь» выполняет для ЗАО «Тверь» окраску стен в офисе. Стоимость работ установлена в размере 24 000 руб. (в том числе НДС – 3661,02 руб.). В нее входит цена краски и других материалов, необходимых для ремонта офиса, –12 000 руб. (в том числе НДС – 1830,51 руб.). При этом в договоре предусмотрено, что если материалы подорожают более чем на 2%, то дополнительные расходы на покупку материалов распределяются между сторонами поровну.
Материалы подорожали на 5%. Их стоимость составила 12 600 руб. (в том числе НДС – 1922,03 руб.). ООО «Витязь» выставило ЗАО «Тверь» счет на компенсацию стоимости материалов в размере 300 руб. (в том числе НДС – 45,76 руб.). Расходы подрядчика на выполнение работ по договору (зарплата рабочих с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды) составили 5000 руб.
В бухгалтерском учете заказчика (ЗАО «Тверь») делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 20 338,98 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 3661,02 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 254,24 руб. – отражена сумма компенсации стоимости материалов сверх сметной стоимости ремонтных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 45,76 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 24 300 руб. (24 000 + 300) – оплачены работы подрядчику;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 3915,26 руб. (3661,02 + 254,24) – возмещен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам.
В бухгалтерском учете подрядчика (ООО «Витязь») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется методом начисления):
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 10 677,97 руб. – отражена стоимость материалов, приобретенных для выполнения ремонта по договору;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1922,03 руб. – отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 12 600 руб. – оплачены материалы продавцу;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1922,03 руб. – возмещен из бюджета НДС по материалам;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 10 677,97 руб. – списана стоимость материалов, израсходованных на ремонт;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70(69) – 5000 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением работ по договору;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 24 300 руб. (24 000 + 300) – отражена выручка за выполненные работы;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3706,78 руб. (24 300 руб. 18% : 118%) – начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 – 15 677,97 руб. (10 677,97 + 5000) – списаны на реализацию расходы, связанные с выполнением работ по договору;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 24 000 руб. – получена оплата за работу от заказчика.
Задача 4.1.34
В январе 2009 г. фирма «Лагуна» заключила договор купли-продажи, в соответствии с которым она должна отгрузить покупателю продукцию собственного производства на общую сумму 110 000 руб. (в том числе НДС (10%) 10 000 руб.). Себестоимость продукции составляет 75 000 руб.
В качестве предоплаты за эту продукцию фирма «Лагуна» получила от покупателя товарный вексель номинальной стоимостью 110 000 руб. Вексель был получен в январе, покупатель оплатил его в феврале. Продукция же по договору была отгружена в марте.
В учетной политике фирмы «Лагуна» предусмотрено, что в целях налогообложения она определяет выручку по оплате.
В бухгалтерском учете фирмы «Лагуна» данная операция отражается следующим образом.
В январе:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 76 – 110 000 руб. – получен от покупателя товарный вексель.
В феврале:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные» – 110 000 руб. – получен платеж по векселю;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 110 000 руб. – отражена сумма полученной предоплаты;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 000 руб. (110 000 руб. 10% : 110%) – начислен НДС с полученной предоплаты.
В марте:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 110 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 000 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» 10 000 руб. – зачтена сумма НДС, начисленная ранее с полученной предоплаты;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 110 000 руб. – зачтена сумма предоплаты, полученная от покупателя за продукцию;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 75 000 руб. – списана на реализацию себестоимость отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 25 000 руб. (110 000 – 10 000 – 75 000) – отражен финансовый результат от данной операции.
Задача 4.1.35
ООО «Рубикон» заключило договор с ЗАО «Омега». В соответствии с этим договором ООО «Рубикон» (продавец) должно поставить ЗАО «Омега» (покупателю) продукцию собственного производства на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС (18%) – 36610,17 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 150 000 руб.
В счет предоплаты за продукцию покупатель передал поставщику переводной вексель номинальной стоимостью 240 000 руб. Плательщиком по этому векселю является третья сторона – ЗАО «Колос». На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком.
ООО «Рубикон» получило вексель в январе 2009 г., продукцию покупателю отгрузило в феврале, а платеж по векселю получило в марте.
Данная операция отражается в бухгалтерском учете ООО «Рубикон» следующим образом (предприятие определяет выручку в целях налогообложения кассовым методом).
В январе:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Колос» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега»» – 240 000 руб. – получен от покупателя акцептованный переводной вексель.
В феврале:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» КРЕДИТ 90 – 240 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» – 240 000 руб. – зачтена задолженность покупателя по договору;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 36610,17 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 150 000 руб. – списана на реализацию себестоимость отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 53 389,83 руб. (240 000 – 36 610,17 – 150 000) – отражен финансовый результат от данной операции.
Задача 4.1.36
ООО «Гранд» получило в счет предстоящей отгрузки продукции от своего покупателя финансовый вексель номинальной стоимостью 6000 руб. Вексель был получен в январе 2009 г., а в феврале ООО «Гранд» предъявило вексель к погашению в банк. Банк погасил вексель, удержав от его стоимости 1%.
Таким образом, ООО «Гранд» получило по векселю 5940 руб. (6000 руб. – 6000 руб. 1%). К этому моменту продукция по договору еще не была отгружена покупателю. В учете ООО «Гранд» следует сделать проводки.
В январе:
ДЕБЕТ 58 субсчет «Вложения в ценные бумаги» КРЕДИТ 62 – – 6000 руб. – получен от покупателя финансовый вексель в качестве предоплаты за продукцию;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 915,25 руб. (6000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с суммы полученной предоплаты.
В феврале:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 – 5940 руб. – отражена выручка от реализации векселя банку;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 58 – 6000 руб. – списана учетная стоимость векселя;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 60 руб. (6000 – 5940) – отражен убыток от реализации векселя банку.
Задача 4.1.37
Промышленное предприятие ЗАО «Рассвет» заключило внешнеторговый бартерный договор с фирмой VSD ltd. Согласно этому договору ЗАО «Рассвет» поставляет VSD ltd 80 м3 фанеры. В обмен VSD ltd поставляет деревообрабатывающую линию. Обмениваемые товары стороны признали равноценными. Их стоимость составила 20 000 долл. США.
Себестоимость одного кубометра фанеры составляет 3000 руб. Каждая из сторон оплачивает расходы по транспортировке поставляемого ею товара до границы. Транспортные расходы ЗАО «Рассвет» по доставке фанеры к месту назначения составили 150 000 руб. VSD ltd первой выполнила свои обязательства по поставке оборудования.
Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ на дату таможенного оформления деревообрабатывающей линии, составил 25 руб., на дату передачи фанеры – 26 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины по деревообрабатывающей линии 10%.
В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 002 – 500 000 руб. (20 000 долл. США 25 руб./долл. США) – получено оборудование;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» – 50 000 руб. (20 000 долл. США 10% 25 руб./долл. США) – начислена таможенная пошлина;