Анализ затрат по элементам.

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Перечень калькуляционных статей:

1)сырье и материалы

2)топливо и энергия на технологические цели

3)заработную плату производственных рабочих

4)начисления на заработную плату производственных рабочих

5)общепроизводственные расходы

6)общехозяйственные расходы

7)прочие производственные расходы

8)коммерческие расходы

1-7 – производственные расходы, непосредственно связаны с обслуживанием производственного процесса. 1-7 – производственная себестоимость.

Коммерческие расходы – расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на упаковку, рекламу, хранение, частично транспортные расходы. Это полная себестоимость продукции.

Прямые затраты – 1-3.

Косвенные затраты –связаны с производством всей продукции или нескольких ее видов и относятся на себестоимость конкретных изделий косвенно – с помощью процентов или коэффициентов.

Анализ затрат по элементам.

Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и овеществленного труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня

Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства….

Влияние объема производства на себестоимость единицы продукции и всего выпуска.

Комплексная оценка резервов производства

Комплексная оценка резервов производства – характеристика резервов, полученная в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащая обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

Оценка резервов производства выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показатели экстенсивности развития – количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов.

Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования ресурсов: производительность труда, трудоемкость, материалоотдача, материалоемкость, фондоотдача, фондоемкость.

Источники резервов производства – производственные ресурсы. Их использование может носить экстенсивный или интенсивный характер. Особенность интенсивного и экстенсивного использования ресурсов – их взаимозаменяемость.

Комплексная оценка резервов производства включает несколько этапов:

изучение динамики качественных показателей использования ресурсов. Расчет динамики может проводиться по прямым или обратным показателям интенсификации производства;
расчет соотношения прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста объема производства;
расчет доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.В анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножение на 100 %. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100 %;
расчет относительной экономии ресурсов. Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, но базовом уровне качественного показателя их использования;
комплексная оценка резервов производства. Осуществляется путем сведения различных показателей в единый интегральный показатель (позволяет определить отличие достигнутого состояния от базы сравнения в целом по группе выбранных показателей) или обобщающий показатель, включающий в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации.

Методика комплексной оценки резервов производства занимает важное место в управленческом анализе. Ее применение обеспечит:

объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;
технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности;
сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выбор партнеров.

Формирование и расчет показателей прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Финн рез деят предпр хар покли прибыли и рентаб. Финн рез возник при сопоставл дох и расх предпр. Дох – приращ эк выгод в теч отч пер происход в форме притока или увелич активов либо уменьш обязат что в конеч итоге выраж в увелич капит. Расх – умен эк выгод связ с уменш актива или увелич обяз кот мб надежноизмерены. Дох от общих видов деят наз выручкой.. проч дох – жох от операц деят внереализац деят черезвыч событий.

Выр от прод – СС прод тов= валов приб – ком и упр расх= приб от прод + сальдо проч дох и расх=приб до налогообл –( тек нал на приб, отлож нал обязат, иные обяз платежи)=чистая бух приб – распред приб= нераспред приб.

В форме 2 отч о приб и уб отраж пок приб: валовая, от продаж, до налогообл, чистая. 5 вид отраж в форме 3 бб в разделе капит и резервы.

При провед ан мб использ и др групп пок приб. По видам деят от инвисти, финн, операц деят. По ист формир от реализ прод, имущ, проч операц и внереализ приб. По хар исп потребленная, капилизированная. Ан м провод как по абс так и относ показ.

В ходе ан дается оц измене по каждому показ гориз ан, оц струк пок приб и их измен вертик ан, трендовый ан изуч динам за ряд отч периодов, выявлен факторов и причин изменен пок приб и их колич оц.

Исх дан ф 2 отч о приб и уб, данн синт и аналит уч.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности и пути повышения рентабельности.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

§ изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся

ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

§ контроль над выполнением планов реализации продукции и получением

прибыли;

§ определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на фи-

нансовые результаты;

§ выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

§ оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения

прибыли и рентабельности;

§ разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результа-

тов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитическо-

го бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и

убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа могут использоваться различные показатели прибыли: маржинальная прибыль, прибыль от продаж, балансовая (валовая) прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая (нераспределённая) прибыль, капитализированная (реинвестированная) прибыль, потребляемая прибыль. Часть из них представлена в отчётности, что очень удобно, другие необходимо рассчитывать.

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Для анализа, оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица, в которой используются данные отчета «О прибылях и убытках», за несколько лет, с последующим вычислением произошедших изменений.

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции.

В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Также желательно в процессе анализа финансовых показателей учитывать инфляцию.

Дальнейшему углубленному анализу должны подлежать те слагаемые прибыли, (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке) отчетного года.

Таким образом, анализ уровня и динамики финансовых результатов проводится с помощью горизонтального анализа, а анализ структуры - с помощью вертикального анализа, для каждого из которых берутся необходимые показатели, также может применяться факторный анализ для выявления влияния отдельных факторов (показателей) на изменение финансовых результатов.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

На велич приб и убыт вл мн фак кот м разд на внеш и внутр. К внеш относ природно климат усл, трансп факт вызыв доп затр у одних и доп приб у др, измен в рез инфляц цен на прод сырье матер тарифы на усл гос ставок налогов, наруш поставщ сбытов организ финн организ дисциплин связ с хоз деят предпр. К внутр относ основн фак опред велич приб кол и кач прод СС прод цены на прод структ сдвиги в составе прод эл СС, фак обусловленные наруш хоз дисц самим предпр.

Расч влиян фак на выр от прод влиян цен объема продаж. Влиян фак на приб прод. Влиян СС прод-и в1(ус1-ус0)/100. Влиян ком раасх В1(укр1-укр0)/100. Влиян управл расх в1(уур1-уур0)/100

Факторный анализ рентабельности коммерческой организации.

По данным «отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияния факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, существуют следующие формулы:

1.Влияние изменения выручки от продаж на R^П:

где В₁, В₀ - отчетная и базисная выручка

С₁, С₀ - отчетная и базисная себестоимость

КР₁, К₀ - отчетные и базисные коммерческие расходы

УР₁, УР₀ - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж R^П:

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П:

Совокупное влияние факторов составляет:

Увеличение рентабельности продаж осуществляется путем снижения затрат на производство продаваемой продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов, либо путем увеличения объемов продаж в натуральном выражении, либо путем повышения цен на продаваемые продукцию, товары, работы, услуги. В реальной ситуации может иметь место одновременное изменение факторов рентабельности продаж, кроме того, одновременно с рентабельностью продаж может изменяться и оборачиваемость всех активов.

В случае отрицательной рентабельности продаж увеличение оборачиваемости приведет лишь к ускоренному производству убытков и соответствующей отрицательной рентабельности всех активов.

В случае прибыльной деятельности увеличение оборачиваемости всех активов и снижение затрат на производство продаваемых продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов являются основными интенсивными методами повышения рентабельности всех активов. Соответственно повышение цен на продаваемые продукцию, товары, услуги и увеличение объемов продаж в натуральном измерении следует охарактеризовать как экстенсивные методы повышения рентабельности всех активов. Рыночная конкуренция и удовлетворение платежеспособного спроса создают естественные пределы для применения экстенсивных методов повышения рентабельности всех активов. Напротив, внедрение на предприятии систем управления затратами, запасами и длительностью хозяйственных процессов обеспечивает практически неограниченные возможности применения интенсивных методов повышения рентабельности всех активов.

Показатели рентабельности в оценке финансовых результатов деятельности предприятия.

Рентаб – относ пок финн рез деят предпр опред-щий ур дох-ти бизнеса. Пок рент исп для оц эф деят предпр и как инструм в инвистиц полит и ценообраз.

Пок рент м объед в неск групп

Окупаемость зат отраж пок коэф окуп зат ии рентаб прод Rз= Прп/Зрп *100. Пок м расч по отд видам прод и в целом по предпр.

Доходность инвистиц проектов опред аналог образом R i=Пид/ИЗ*100

Окупаем затр пок обрат рентаб инвистиц О=ИЗ/П

Прибыльность продаж показ кол приб с каждого рубля продаж Rпр=Прп/Врп*100. Может расчит как по отд видам прод так и в целом по предпр.

Рентаб капитала. Рентаб совок капит Rсов к=П до н/о/СовК*100. Сов капит итог бух баланса. Rсобк=Пчист приб/соб кап*100. Rзк=ЧП/зк*100. Rа=П/Аср*100.

Для факт ан рент прод исп метод расшир формулы Rпр=п пр/в=в-сс/в=1-сс/в=1-ме-те-ае.

На рент продаж положит влияют сниж матем, трдем, амортизем, а увелич этип пок сниж рентаб прод.

При факотрн ан рент активов Rа=п*в/аср*в=п/в*в/аср=Rпр* оборачиваемость активов Оа.

То на рент активов положит влияет повыш рент продаж и ускорение оборачиваемости активов.

Экономические факторы, влияющие на величину прибыли.

выделяют факторы внешние и внутренние.

Внутренние факторы изменения прибыли, в свою очередь, подразделяются на основные и неосновные.

Важнейшими в группе основных являются валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции.

К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство и обращение продукции, а также от увеличения объема продажи продукции.

Размер прибыли как конечного финансового результата работы предприятия зависит и от второй, не менее важной величины - объема валового дохода предприятия.

Размер валового дохода предприятия и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Метод маржинального анализа Расчет порога рентабельности, критической точки безубыточности.

Методика маржин ан закл в зуч соотнош му 3 гр показателей:

1 издержки перемен пост затр

2 объем произв и реализ прод

3 прибылью. Эта методика основана на делении затрат в завис от объема произв не переем и пост.

Маржин приб валовая маржа маржа покрытия – вырчка минус перемен издержки она вкл в себя пост и переем затр.

П-в-сс=в-зпер-зпост.

Мп=в-зпост-зпер

Мп=цена-зпер

Мп= зпост+п

Чем больше велич мп тем больше вер покрыт пост затр и получ приб от произ-ой деят.

Марж ан шир прим в странахс развит рын эк для сл целей:

Для опред критич объема продаж порога рентаб

Для опред зоны безопасности предпр безубыточности.

Для опред пост затр, цены, заданной велич прибыли

Для изуч влияния факторов на изменен сумм приб..

Безубыт – такое сост когда бизнес не приносит ни прибыли ни убытка, т е выр покрыв только затр.

Беззуб объем продаж можно выраз в кол ед прод кот необход продать чтобы покрыть затраты .

Для опред критич объема продаж или точки безубыт использ Qкт=Зпост/МП

Дмп=МП/Рцену

Крит объем продаж=Зпост/Дмп

Зона безопасн=выр от продаж шт изделия – критич объем продаж.

Расчет и оценка показателей эффективности использования основного капитала и основных производственных средств.

Основные фонды – это совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного периода.

Поскольку основные производственные средства обслуживают только производственную сферу деятельности предприятия, эффективность их использования определяется только экономическими соображениями.

Оценка эффективности использования основных производственных фондов основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Для оценки эффективности использования основного капитала служит показатель фондоотдачи, который определяется как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

ОФ =ТП/ОФ

При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства и не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям. При оценке динамики фондоотдачи объем продукции корректируется на изменение оптовых цен и структурных сдвигов в объеме выпускаемой продукции, а стоимость основных средств – на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизационной емкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, т. к. фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность – по финансовому результату от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность – экономическую эффективность.

Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по промышленно-производственным фондам, т. е. за вы четом стоимости основных фондов социального назначения, по активной части промышленно-производственных фондов (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением сред ней стоимости основных средств к объему выпуска продукции:

ФЕ =ОФ/П

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на 1 руб. продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств (прежде всего, фондоотдачи).

на изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние факторы первого порядка (представленные в виде произведения): ФО=П/ОФ=ОФа/ОФ*П/ОФа

где – ОФ а/ОФ – удельный вес активной части фондов;

П/ОФ а фондоотдача активной части фондов.

Расчет влияния факторов можно провести любым способом.

Углубляя анализ эффективности использования основных фондов, изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Под производственной мощностью предприятия понимают максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Рассчитываются коэффициенты использования производственных мощностей, фактические сравниваются с плановыми, устанавливается изменение степени использования производственных мощностей, причины этих изменений. низкий коэффициент использования производственной мощности свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и новых капитальных вложений.

Задачи и источники анализа финансовых результатов.

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;
исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;
выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).
Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

Анализ и оценка использования чистой прибыли коммерческой организации.

Порядок распред ЧП опред учред док или реш учредит органа. ЧП в АО частично идет на выплату дивидендов. В ООО % из прибыли остающаяся прибыль идет на накопл и потребл.

Приб направл на потреб мб использ на различ соц нужды. Приб направленная нав накопление использ нин инвестиций в ос и прирост оборотных средств-часть ЧП увелич стоим имущ поэт наз капитализ прибылью.

Часть приб мб напрвл на формир резервн капит покрыт убытков предыд отч периодов, благотворит цели.

Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли предприятия.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;
изменения структуры реализации;
изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Подобный анализ строится в соответствие с используемой на конкретном предприятии системой показателей рентабельности, факторный анализ может строиться следующим образом.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной изменением цен на материалы и тарифов на услуги - P6.

В границах финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета, общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям.

Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия.

Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных других товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия.

Анализ влияния инфляции на финансовые результаты.

Инфляция (И) означает снижение покупательской способности денежной единицы в результате роста цен. Рост цен (I) и прирост цен (Д) можно определять по следующим формулам: I =сумм q1*ц1/сумq1*ц0

Д=сумq1*ц1-сумq1*ц0

где q1i – количество объектов исследования i-го вида отчетного периода (ОП);
ц0i – цена объекта исследования i-го вида базового периода (БП);
ц1 i – цена объекта исследования i-го вида ОП;
m – количество видов объектов исследования.

Методику анализа влияния инфляции (ВИ) на финансовые результаты от продаж продукции можно представить в виде пяти этапов.

1. Влияние инфляции на продукцию. Можно использовать данные формулы, где под qпонимается количество продукции по видам, под ц– цена продукции по видам, под m– количество видов продукции. Тогда в формуле (1) в числителе получается стоимость продукции ОПпо ценам ОП, а в знаменателе – условная стоимость (УС) продукции ОПпо ценам БП, показатель 1характеризует индекс роста объема продукции, а Д– абсолютное приращение (АП) выручки от продаж за счет роста цен, что означает увеличение прибыли (П) за счет этого фактора.

2. Влияние инфляции на закупаемые предметы труда. Можно использовать приведенные формулы, где под q понимаем затраты материалов по видам, под ц – цену материалов по видам, под m – количество видов материалов.

Тогда в формуле (1) в числителе получаем стоимость материалов ОП, а в знаменателе – УС материалов ОП по ценам БП, показатель I характеризует индекс цен на материалы, а Д – АП стоимости затраченных предметов труда за счет роста цен, что означает уменьшение Пза счет завышения себестоимости по этому фактору.

3. Влияние инфляции на трудовые затраты. Также можно использовать указанные формулы, где q – расходы на оплату труда с начислениями по видам оплат, ц – расценки по каждому виду оплаты труда, m – количество видов оплаты. Тогда в формуле (1) в числителе получаем общий фонд оплаты труда с начислениями, а в знаменателе – условный фонд оплаты труда с начислениями по затратам труда отчетного года, но по расценкам труда БП, показатель I характеризует индекс роста оплаты труда с начислениями из-за И, а Д – АП стоимости трудовых услуг в силу И, что означает уменьшение П за счет завышения себестоимости по трудовому фактору.

4. Влияние инфляции на размер амортизации. Используем формулы, где q - количество амортизируемого оборудования по видам, ц – амортизация на единицу каждого вида оборудования, m – количество видов оборудования. Тогда в формуле (1) в числителе получаем величину амортизации переоцененных основных производственных средств, а в знаменателе – величину амортизации, которая была бы до переоценки, показатель Iхарактеризует индекс роста амортизации, а Д – АП – суммы амортизации в силу изменения цен на основные производственные средства, что означает уменьшение П за счет завышения себестоимости по амортизации.

5. Общее влияние инфляции на прибыль определяется вычитанием из результата по этапу 1 результатов завышения себестоимости по этапам 2, 3 и 4. Процесс инфляции оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты, и по этой причине необходимо обращать постоянное внимание на уровень рентабельности при формировании продажной цены продукции.