Учет затрат туристической организации

1. Затраты туристической фирмы:

1 Начислена заработная плата работникам, непосредственно связанным с формированием тура;

2 Отражена задолженность туристической фирмы перед транспортной организацией за оказание услуг по перевозке туристов;

3 Отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную про­грамму;

4 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения;

5 Начислена премия административно-управленческому персоналу;

6 Включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура;

7 Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам общехозяйственного назначения;

8 Начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов.

Распределите затраты на прямые и накладные.

Дебет Кредит Затраты (н- накладные, п – прямые)
20А+ 70П+ П
20А+ 60П+ П
20А+ 60П+ П
20А+ 02П+ П
26А+ 70П+ Н
20А+ 60П+ П
26А+ 05П+ Н
20А+ 60П+ П

2. Хозяйственные операции за месяц:

- приобретены проездные документы для формирования тура на сумму 4 320 000 руб.;

- включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура на сумму 4 320 000 руб.;

- начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов -15900000 руб.;в том числе НДС - ?

- отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную программу - 682 500 руб. в том числе НДС - ?

Отразите бухгалтерскими записями хозяйственные операции, определите сумму прямых расходов.

Дебет Кредит Сумма
60П- 51А+ 4 320 000
20А+ 60А- 4 320 000
20А+ 60П+ 15 900 000 : 120 * 100 = 13 250 000
18А+ 60П+ 15 900 000 * 20 : 120 = 2 650 000
20А+ 60П+ 568 720
18А+ 60П+ 113 750
Сумма прямых расходов: 4 320 000 + 13 250 000 + 568 750 = 18 138 750

3 Хозяйственные операции за месяц

- начислены амортизационные отчисления но основным средствам общехозяйственного назначения на сумму 310 870 руб.;

- начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 4 500 000 руб.

- начислено отчисление от фонда заработной платы в ФСЗН - ?

- начислены страховые взносы в Белгосстрах- 0,6 - ?;

- списаны накладные расходы на финансовый результат (определите сумму).

Отразите бухгалтерскими записями данные хозяйственные операции.

Дебет Кредит Сумма
26А+ 02П+ 310 870
26А+ 70П+ 4 500 000
26А+ 69П+ 4 500 000 * 34 % = 1 530 000
26А+ 76.2П+ 4 500 000 * 0,6 % = 27 000
90А+ 26А- 310 870 + 4 500 000 + 1 530 000 + 27 000 = 6 367 870

4. Расходы организации по освоению нового тура составили 1 200 000 руб.

За предстоящие два года планируется реализовать 1500 туров. За отчетный месяц реализовано 160 туров. Отразите бухгалтерской записью списание соответствующей части расходов будущих периодов в себестоимость тура.

Дебет Кредит Сумма
1 200 000
(1 200 000) : 1500 * 160 = 128 000

5. Составьте плановую калькуляцию и определите отпускную цену одной путевки по следующим данным:

- продолжительность тура- 10 дней;

- количество человек в группе - 45

- затраты по размещению и проживанию - 420 000 руб. в день на человека;

- аренда автобусу 4 700 000 руб.;

- затраты на питание – 200 000 руб. в день на человека;

- затраты по визовому обслуживанию – 80 000 руб. на человека;

- затраты по страхованию 50 000 руб. на человека;

- затраты по экскурсионному обслуживанию - 350 000 руб. на человека;

- заработная плата основных работников вместе с отчисления от фонда заработной платы - 1 354 000 руб.

- накладные расходы по туру -13 240 000 руб.;

- уровень рентабельности - 15 %; ставка НДС —20%.

Затраты Сумма
По размещению 420 000 * 10 дней * 45 человек = 189 000 000
Аренда автобуса 4 700 000
Затраты на питание 200 000 * 10 дней * 45 человек = 90 000 000
Визовое обслуживание 80 000 * 45 человек = 3 600 000
Затраты по страхованию 50 000 * 45 человек = 2 250 000
Экскурсионное обслуживание 350 000 * 45 человек = 15 750 000
Заработная плата с отчислениями 1 354 000
Накладные расходы 13 240 000
Прибыль (189 000 000 +4 700 000 +90 000 000 +3 600 000 + 2 250 000 +15 750 000 +1 354 000 +13 240 000) *15 % (уровень рентабельности)= 319 894 000 *15 %=47 984 100
Стоимость тура без НДС (319 894 000 + 47 984 100) : 45 = 8 175 069
Стоимость тура с учетом НДС 8 175 069 + 8 175 069 * 20 % = 9 810 083

6. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

- начислена заработная плата специалисту по Египту – 2 500 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы(ФСЗН, БГС);

- начислена заработная плата работникам администрации 13 400 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы административно-

управленческого персонала(ФСЗН, БГС);

- отражена задолженность отелю за размещение и проживание туристов в Египте на сумму128 400 000 руб., в том числе НДС ?

-отражена задолженность перед транспортной организацией по авиаперевозке туристов в Египет на сумм 152 920 000 руб.;НДС ?

-отражена задолженность сторонним организациям по прочим услугам - 20 000 000

НДС ?

- отражена задолженность по арендной плате по офису (занимается администрацией) на сумму 5000 000 руб.; НДС ?

- начислены амортизационные отчисления по основным средствам администрации в размере 720 000 pyб.

- начислена задолженность по услугам связи на сумму1 230 000 руб.; НДС ?

-отражена сумма начисленного туристическому агенту комиссионного вознаграждения за реализацию туров в Египет- 11 650 000 руб.; НДС ?

- общехозяйственные затраты включены в финансовые результаты соответствующих туров (определите суммы);

- сформирована себестоимость туров в Египет (определите сумму).

Дебет Кредит Сумма  
20А+ 70П+ 2 500 000  
20А+ 69П+ 2 500 000 * 34 % = 850 000  
20А+ 76П+ 2 500 000 * 0,6 % = 15 000  
26А+ 70П+ 13 400 000  
26А+ 69П+ 13 400 000 * 34 % = 4 556 000  
26А+ 76П+ 13 400 000 * 0,6 % = 80 400  
20А+ 60П+ 128 400 000 : 120 * 100 = 107 000 000  
18А+ 60П+ 128 400 000 * 20 : 120 = 21 400 000  
20А+ 60П+ 152 920 000  
18А+ 60П+ 30 584 000  
25А+ 60П+ 20 000 000  
18А+ 60П+ 4 000 000  
26А+ 60П+ 5 000 000  
18А+ 60П+ 1 000 000  
25А+ 60П+ 1 230 000  
18А+ 60П+ 246 000  
20А+ 60П+ 11 650 000  
18А+ 60П+ 2 330 000  
20А+ 25А- 20 000 000 + 1 230 000 = 21 230 000  
90.5А+ 26А- 13 400 000 + 4 556 000 + 80 400 + 5 000 000 = 23 036 400  
90.4А+ 20А- Сальдо по 20 счету, т.е. 296 165 000  
  Финансовый результат отражается по счету 90. Себестоимость формируется из затрат, отраженных по 20 и 26 счетам, и пропорционально реализуемым направлениям затраты по 25 счету.
90.5
Дебет(Нам должны) (Мы должны) Кредит
 
23 036 400  
23 036 400
23 036 400  
90.4  
Дебет(Нам должны) (Мы должны) Кредит  
   
2 500 000 850 000 15 000 107 000 000 152 920 000 11 650 000 21 230 000    
296 165 000  
296 165 000    
           

Себестоимость = 90.4+90.5,т.е.296 165 000 + 23 036 400 = 319 201 400