Оформление результатов проведения налоговых проверок
Вопросы для обсуждения
1 Перечень и содержание документов, оформляемых в результате налоговой проверки.
2 Принятие налоговыми органами решений по актам проверок.
3 Порядок обжалования решений налоговых органов.
4 Меры экономической и административной ответственности за нарушение налогового законодательства.
Особенности организации налогового контроля уплаты отдельных налогов и сборов
Вопросы для обсуждения
1 Налог на добавленную стоимость и особенности контроля его уплаты.
2 Особенности контроля за своевременностью, полнотой и правильностью исчисления налога на добавленную стоимость во внешнеэкономической деятельности.
3 Контроль уплаты налога на прибыль организациями на территории Республики Беларусь.
4 Контроль подоходного налога с доходов граждан.
5 Особенности налогового контроля за уплатой налога от доходов, полученных из-за границы и иных источников на территории Республики Беларусь.
Задание 1
Организация 24 марта текущего года отгрузила продукцию собственного производства резиденту Польши на сумму 1 200 евро. Деньги на счет в банке за отгруженный товар от резидента Польши поступили 6 апреля текущего года.
Согласно учетной политике момент фактической реализации определяется по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Требуетсяопределить налоговую базу для исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Задание 2
Организации занимаются производством товаров народного потребления и реализуют их на территории Республики Беларусь.
Отчетный период - месяц.
Требуетсязаполнить графы 4 и 5 таблицы 1.
Таблица 1
| Метод определения выручки | Дата отгрузки товара | Дата зачисления денежных средств на счет | Момент фактической реализации | Включение в налоговую декларацию (расчет) за период |
| По оплате | 12 января | 26 февраля | ||
| По оплате | 3 марта | 10 мая | ||
| По отгрузке | 14 апреля | 20 мая | ||
| По отгрузке | 20 июня | 14 сентября | ||
| По оплате | 8 августа | 12 июля | ||
| По оплате | 16 сентября | 3 июля |
Задание 3
Организация за отчетный период имеет следующие показатели:
1) приобрела товар у резидента Швеции. Затем этот товар без ввоза на территорию Республики Беларусь реализовала резиденту Российской Федерации;
2) реализовала продукцию собственного производства своим работникам со склада;
3) передала в качестве вклада в уставный капитал в общее дело простого товарищества оборудование к установке в размере, определенном учредительными документами;
4) передала партнеру многооборотную тару;
5) безвозмездно передала СПК «Заря» зерноуборочную машину.
Требуетсяопределить объект налогообложения для исчисления НДС.
Задание 4
Организация в отчетном периоде имеет следующие показатели:
1) оказала услугу заказчику (резиденту Польши) по замораживанию черники, брусники и иных ягод;
2) передала холодильные установки одному из учредителей, которые были внесены им в уставный фонд, так как этот учредитель выходит из состава организации;
3) приобрела продовольственные товары у резидента Польши и реализовала их в отчетном периоде на территории Республики Беларусь и в Российскую Федерацию;
4) списала оборудование вследствие морального и физического износа, приобретенное в 1999 г.;
5) безвозмездно передала продукцию собственного производства детскому саду, финансируемому из бюджета.
Требуетсяопределить объект налогообложения для исчисления НДС.
Задание 5
Организация в январе текущего года приобрела сырье, материалы, комплектующие на сумму 235 670 тыс. р., в том числе НДС - 39 278,333 тыс. р.
За отчетный период организация имеет следующие показатели:
– сумма оборота по реализации продукции, облагаемого НДС по ставке 20 %, – 1 239 700 тыс. р.;
– сумма оборота по реализации продукции, облагаемого НДС по ставке
0 %, – 523 450 тыс. р.;
– сумма оборота по реализации продукции, освобожденного от налога, –
870 000 тыс. р.
Отчетный период – месяц.
Требуется:
1) определить сумму налоговых вычетов, приходящихся на различные обороты;
2) определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Задание 6
Организация занимается торговлей мебели. Товары ввозитиз-за пределов Республики Беларусь. Вянваре текущего года организацияввезла на территорию Республики Беларусь в таможенном режимесвободного обращения мебель из Польши. Таможенная стоимостьввозимого товара – 1 574 800 тыс. р., ставка таможенной пошлины – 23 %, ставка сбора за таможенное оформление по таможенной декларации – 25 евро. Таможенная декларация представлена таможенному органу 12 января текущего года. Мебель была в отчетном периоде реализована по свободным ценам на территории Республики Беларусь. Получена выручка от реализации– 2 090 100 тыс. р.
Организация оплатила электроэнергию на сумму – 670 тыс. р., в том числе НДС – 111,7 тыс. р.
Отчетный период – месяц.
Требуется:
1) исчислить таможенную пошлину и таможенный сбор за таможенное оформление товара;
2) определить налоговую базу для расчета НДС на таможне;
3) рассчитать сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь;
4) определить сумму НДС, которая будет отражена в книге покупок;
5) определить сумму НДС по реализации товара;
6) определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Задание 7
Организация занимается пошивом детской одежды и реализует ее по свободным отпускным ценам. В отчетном периоде получена выручка от реализации детской одежды (таблица 2).
Требуется рассчитать НДС при реализации детской одежды в отчетном периоде.
Таблица 2
| Покупатель | Детская одежда, тыс. р. | |
| есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь | нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь | |
| 1 От покупателей из Республики Беларусь | 7 000 | 5 200 |
| 2 От покупателей из Российской Федерации | 3 600 | 2 800 |
| 3 От покупателей из Грузии | 5 100 | 4 200 |
| 4 От покупателей из Латвии | 2 500 | |
| 5 От покупателей из Италии | 5 500 | 6 100 |
Задание 8
Организация занимается производством продовольственных товаров. Имеет следующие показатели за январь текущего года (таблица 3).
Отчетный период - месяц.
Требуется:
1) рассчитать НДС по реализации объектов;
2) отразить все показатели в таблице 4.
Таблица 3
| Показатель | Сумма оборота, тыс. р. |
| 1 Получена выручка от реализации продовольственных товаров по свободным отпускным ценам (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) от покупателя из Республики Беларусь | 135 000 |
| 2 Получена выручка от реализации основных средств от покупателя из Республики Беларусь. Остаточная стоимость основных средств на 1 января | 420 000 210 000 |
| 3 Получена выручка от реализации продовольственных товаров по регулируемым розничным ценам (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) от покупателя из Республики Беларусь | 155 600 |
| 4 Получена выручка от реализации продовольственных товаров по регулируемым розничным ценам (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) от покупателя из Республики Беларусь | 220 000 |
| 5 Получена выручка от реализации продовольственных товаров по свободным отпускным ценам (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) от покупателя из Украины | 132 800 |
| Продолжение таблицы 3 | |
| 6 Получены санкции от белорусского покупателя по реализации продовольственных товаров (нет в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) за нарушение условий хозяйственного договора | 8 000 |
| 7 Получены пени от покупателя из Украины, начисленные за несвоевременное перечисление денег в соответствии с условиями договора |
Таблица 4
| Налоговая база | Сумма налоговой базы, тыс. р. | Ставка налога | Сумма налога, тыс. р. |
| 1 Налоговая база по операциям по реализации | 20/120 | ||
| 2 Налоговая база по операциям по реализации | 10/110 | ||
| 3 Налоговая база по операциям по реализации | 16,67/100 | ||
| 4 Налоговая база по операциям по реализации | 9,09/100 | ||
| 5 Налоговая база по операциям по реализации | |||
| Итого по итогам налогового периода |
Задание 9
Организация занимается производством фруктовых консервов (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) и реализует их по свободным отпускным ценам. За январь текущего года организация имеет следующие обороты:
1) выручка от реализации розничным организациям Республики Беларусь на сумму 685 000 тыс. р.;
2) выручка от реализации товара торговой фирме в Польшу составляет сумму 211 000 тыс. р.;
3) использовала на собственные нужды, не связанные с производством продукции, на сумму 7 000 тыс. р.;
4) безвозмездно передала своим работникам на сумму 30 500 тыс. р.;
5) реализовала российской фирме на сумму 393 000 тыс. р.
В отчетном периоде было приобретено сырье для производства и уплачен НДС 375 000 тыс. р. (ставка НДС в стоимости сырья – 10 %). Кроме того, организация:
– получила финансовую помощь от торгового партнера 10 000 тыс. р.;
– получила санкции от покупателя из Республики Беларусь за нарушение условий хозяйственного договора – 39 000 тыс. р.;
– получила дивиденды по акциям из источника Республики Беларусь в сумме 5 670 тыс. р.
В отчетном периоде организация закупила в Англии детскую одежду (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь). Таможенная стоимость – 90 000 тыс. р., ставка таможенной пошлины – 5 %. Таможенная декларация представлена таможенному органу 13 января текущего года.
Организация реализовала детскую одежду покупателям Республики Беларусь и получена выручка от реализации в сумме 210 000 тыс. р.
Организация ведет учет раздельный по производству и торговле.
Отчетный период – месяц.
Организация ведет книгу покупок.
Требуется:
1) указать сумму НДС, которая будет отражена в книге покупок;
2) определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Задание 10
Организация получила за январь текущего года выручку от реализации товаров собственного производства по свободным ценам от покупателей Республики Беларусь – 552 700 тыс. р.
Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, – 208 600 тыс. р.
Кроме того, организация получила дивиденды по акциям из источника из-за пределов Республики Беларусь – 7 200 тыс. р., получены санкции от белорусского покупателя за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 5 700 тыс. р.
Требуется исчислить налог на прибыль за январь.
Задание 11
Организация занимается оптовой торговлей. Товары ввозит из-за пределов Республики Беларусь. 14 апреля текущего года организация ввезла на территорию Республики Беларусь в таможенном режимесвободного обращения из Германии обувь. Таможенная стоимость ввозимого товара – 453 000 тыс. р., ставка таможенной пошлины – 25 %, ставка сбора за таможенное оформление по таможеннойдекларации – 40 евро.
Требуется:
1) исчислить таможенную пошлину и таможенный сбор за таможенное оформление товара;
2) определить налоговую базу для расчета НДС на таможне;
3) рассчитать сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь.
Задание 12
Организация занимается оптовой торговлей. Закупила в январе текущего года товар в Польше. Таможенная стоимость товара 105 600 тыс. р., сумма таможенной пошлины 10 560 тыс. р., сумма таможенного сбора за таможенное оформление товара – 200 тыс. р.
Этот товар организация реализовала покупателям из Республики Беларусь и получила выручку от реализации в сумме 416 100 тыс. р.
Затраты по реализации товара, учитываемые при налогообложении (без налогов и сборов, относимых на затраты по реализации, учитываемые при налогообложении), – 1 350 тыс. р.
В январе организация получила штрафы от белорусского покупателя – 18 500 тыс. р.
Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января текущего года – 396 800 тыс. руб.
Кроме того, 15 января организация перечислила резиденту оффшорной зоны 45 600 тыс. р. за оказанные им услуги.
Требуется исчислить все налоги и сборы, подлежащие уплате за январь.
Задание 13
Организация производит электрооборудование и реализует его по свободным ценам. За январь текущего года получена выручка от реализации товаров собственного производства на территории Республики Беларусь в сумме 250 000 тыс. р., выручка от реализации продукции в Германию – 144 000 тыс. р.
Затраты по производству и реализации товаров собственного производства, учитываемые при налогообложении, – 270 000 тыс. р.
Сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья и материалов, составила45 000 тыс. р.
Кроме того, организация согласно уставу занимается торговой деятельностью. В отчетном периоде организация приобрела на территории Республики Беларусь одежду на сумму 20 000 тыс. р. (сумма дана без НДС) и реализовала ее в Российскую Федерацию на сумму 58 000 тыс. р. Затраты по реализации одежды, учитываемые при налогообложении, – 900 тыс. р.
В отчетном периоде:
– на расчетный счет организации зачислена безвозмездная финансовая помощь от партнера – 15 034 тыс. р.;
– получена прибыль от операций с ценными бумагами – 2 030 тыс. р.;
– получены средства из централизованного фонда на целевое использование – 7 935 тыс. р.;
– получены санкции от белорусского покупателя электрооборудования – 1 530 тыс. р.;
– начислены проценты банком за пользование деньгами на текущем счете – 2 200 тыс. р.;
– уплачены штрафы партнерам за нарушение условий хозяйственного договора – 1 763 тыс. р.
В организации осуществляетсяучет раздельный по производству и торговле.
Требуется:
1) исчислить все налоги и сборы за отчетный период;
2) указать сроки уплаты налогов и сборов в бюджет и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) в инспекцию Министерства по налогам и сборам.
Задание 14
Организация получила за январь текущего года выручку от реализации товаров собственного производства по свободным ценам от покупателей Республики Беларусь – 552 700 тыс. р. Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении (без налогов и сборов, относимых на затраты), – 108 600 тыс. р.
Кроме того, организация получила:
– дивиденды по акциям из источника, зарегистрированного в Республики Беларусь – 7 200 тыс. р.;
– штрафы от белорусского покупателя за нарушение условий хозяйственного договора – 5 700 тыс. р.;
– материальную помощь от спонсора – 13 200 тыс. р.
Уплатила:
– штраф белорусскому поставщику сырья – 2 800 тыс. р.;
– пени в бюджет за нарушение налогового законодательства – 450 тыс. р.
Организация расположена в Несвиже (численность жителей до 30 тыс. чел.). Имеет в собственности 0,05 га земли, занятые производственными постройками, кадастровая стоимость 1 м2 – 297 000 р.
Организация имеет стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду, годовой лимит выбросов 2,5 т (вредные вещества без класса опасности). Налог исчисляется исходя из годового лимита, с фактическим перерасчетом по году.
Остаточная стоимость зданий и сооружений на 1 января текущего года – 985 600 тыс. р.
Требуется:
1) исчислить все налоги и сборы, подлежащие уплате за январь;
2) указать сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и сроки уплаты.
Задание 15
Определить объект обложения для расчета подоходного налога с доходов гражданина Республики Беларусь И. И. Иванова:
– начислена заработная плата по месту основной работы 5 340 000 р.;
– получены денежные средства от друга П. П. Петрова, проживающего в настоящий момент в Польше, для передачи денег дочери П. П. Петрова от первого брака в сумме 300 евро;
– получены денежные средства от виновника ДТП в качестве оплаты стоимости медицинских услуг, которые были необходимы из-за дорожно-транспортного происшествия, в сумме 860 000 р.;
– получен подарок от сестры из-за границы стоимостью 240 долл. США;
– начислено авторское вознаграждение за написание статьи в газету в сумме 1 960 000 р.
Задание 16
Определить объект обложения для расчета подоходного налога с доходов гражданина Республики Молдова, находящегося на территории Республики Беларусь 120 дней в календарном году:
– начислена заработная плата за работу в организации Республики Беларусь в сумме 8 290 000 р.;
– получен денежный перевод из-за границы в размере 400 долл. США;
– получен рюкзак в период проведения рекламной кампании фирмы, производящей безалкогольные напитки, стоимостью 250 000 р.;
– получены дивиденды по акциям от иностранной организации, рас-
положенной за пределами Республики Беларусь, в размере 180 евро;
– выдана униформа по месту основной работы стоимостью 590 000 р.
Задание 17
Гражданину Республики Беларусь начислены следующие доходы за январь текущего года:
– заработная плата по месту основной работы – 4 920 000 р.;
– заработная плата за работу по совместительству в другой организации – 2 850 000 р.;
– заработная плата за совмещение профессий по месту основной работы – 824 000 р.;
– за выполнение общественных обязанностей в комиссии по подготовке и проведению выборов – 400 000 р.;
– авторское вознаграждение за издание романа, написанного отцом (отец умер пять лет назад), – 1 970 000 р.
Работник имеет одного ребенка до 18 лет.
Требуетсяисчислить подоходный налог.
Задание 18
Преподавателю вуза за январь текущего года начислена заработная плата 2 524 000 р. и оплачена стоимость проездного билета за счет средств вуза в размере 45 000 р.
Заработная плата за январь за работу по совместительству в другом учебном заведении – 423 000 р.
Заработная плата за февраль по основному месту работы – 1 282 600 р. и по больничному листу с 20 по 25 февраля – 298 700 р.
Заработная плата за февраль за работу по совместительству – 326 800 р.
Преподаватель воспитывает двоих детей до 18 лет.
Заработная плата по месту основной работы выдается 2-го и 17-го числа каждого месяца; по совместительству – 19-го числа каждого месяца.
Требуется:
1) исчислить подоходный налог у каждого источника выплаты дохода за каждый месяц;
2) указать сроки удержания подоходного налога налоговыми агентами и перечисления налога в бюджет.
Задание 19
Индивидуальный предприниматель не имеет места основной работы, является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, воспитывает двоих детей до 18 лет. 19 апреля текущего года представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за I квартал текущего года. Доходы от предпринимательской деятельности с 1 января по 31 марта составили 9 828 400 р.; расходы -2 980 700 р.
20 июля текущего года индивидуальный предприниматель представил в инспекцию Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за II квартал. Доходы от предпринимательской деятельности с 1 января по 30 июня составили 18 500 700 руб.; расходы – 6 140 000 р.
Требуется:
1) исчислить подоходный налог за I и II кварталы;
2) указать сроки уплаты подоходного налога в бюджет и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) в инспекцию Министерства по налогам и сборам;
3) составить налоговые декларации (расчеты) за I и II кварталы.
Задание 20
Определить сумму профессиональных налоговых вычетов для индивидуального предпринимателя за отчетный период (I квартал текущего года):
– оплачена стоимость сырья, используемого для производства продукции, 218 000 тыс. р., в том числе НДС – 36 333 тыс. р.;
– оплачена стоимость спецодежды для рабочих, работающих по найму у индивидуального предпринимателя, занятых при производстве продукции, – 500 тыс. р., в том числе НДС – 83 тыс. р. (срок службы спецодежды – 1 год);
– оплачены расходы на приобретение автомобильного бензина – 2 000 тыс. р., в том числе НДС – 333 тыс. р. (в том числе сверх линейных норм расхода – 300 тыс. р., в том числе НДС – 50 тыс. р.);
– уплачены таможенные платежи (таможенная пошлина и таможенный сбор за таможенное оформление товара) при ввозе сырья на таможенную территорию Республики Беларусь - 1 070 тыс. р.;
– уплачена сумма НДС при ввозе сырья на таможенную территорию Республики Беларусь - 850 тыс. р.;
– начислена и выплачена заработная плата наемным работникам в сумме 4 560 тыс. р.;
– перечислены в бюджет обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь из средств на оплату труда наемных работников – 1 540 тыс. р.;
– перечислены в бюджет обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов самого индивидуального предпринимателя – 320 тыс. р.;
– выявлены в отчетном периоде убытки прошлых лет – 500 тыс. р.
Индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС.
Задание 21
Акционерное общество 31 января текущего года начислило дивиденды акционерам в размере 5 %номинальной стоимости акции. Номинальная стоимость одной акции – 13 400 р.
Акционерами являются иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Акционеры владеют следующим количеством акций:
– акционер 1 – 15 000 акций;
– акционер 2 – 9 000 акций;
– акционер 3 – 6 000 акций.
Требуется:
1) указать плательщика налога на доходы;
2) исчислить налог на доходы;
3) определить сумму дивидендов, которую получит каждый акционер;
4) указать срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы в инспекцию Министерства по налогам и сборам и сроки уплаты налога на доходы в бюджет.
Задание 22
Акционерное общество 30 июня текущего года начислило дивиденды акционерам в размере 2 % от номинальной стоимости акций. Номинальная стоимость одной акции - 55 000 р. Акционерами 1 и 4 являются иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Акционеры владеют следующим количеством акций:
- акционер 1 – 2 000 акций;
- акционер 2 – 4 000 акций;
- акционер 3 – 1 000 акций;
- акционер 4 – 3 000 акций.
Акционерное общество 1 июля текущего года увеличило размер уставного фонда путем выпуска еще 5 000 акций такой же номинальной стоимости и распределило их между акционерами в следующей пропорции – 20/40/10/30 соответственно.
31 июля текущего года акционерное общество начислило дивиденды вразмере 2 %номинальной стоимости акции из нового количества акций.
Требуется:
1) исчислить налог на доходы и налог на прибыль;
2) указать срок представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы и налогу на прибыль в инспекцию Министерства по налогам и сборам и сроки уплаты налога на доходы и налога на прибыль в бюджет.