Порядок назначения выездной пр нал органами

В соотв со ст 89 НК выезд пр у нал/пл или нал агента, его филиала или представит проводится на основании решения рук-ля нал органа (зам), в котором содержится инфо о наим ИФНС, дате и № вынесения такого решениния, о наим нал/пл, его филиала или пред-ва их ИНН и КПП, о п-де пр фин-хоз деят нал/пл разновидности проверяемых нал Ф.И.О. долж пр л, подпись рук-ля.

При принятии реш-ия о назначении выезд пр учитывают след ограничения:

1.недопускается проведение 2-х и более выезд пр у нал/пл, его филиала и представит-ва в теч 1кал г по одним и тем же нал за тот же нал п-од.

2.пр филиала или пред-ва нал/пл может проводиться самост не зависимо от проведения пр у самого нал/пл.

3. независимо от времени проведения предыд пр может быть назначена повторная выезд пр в связи с реорг, ликвид нал/пл или проведении пр вышестояшим нал органом в порядке контроля за деят нижестоящ нал инспекции.

4.выезд пр могут быть охвачены 3кал г деят-ти нал/пл, предшествующ году проведения пр.

 

Порядок подготовки справки и акта нал прпосле окончания выездной пр нал инспектор составляет справку где фиксируется предмет и сроки проведения пр.

После составления справки в теч 2мес проверяющий должен составить акт выездной пр в 2экз, которые подписыв нал инспектор и вручает 1экз нал/пл а во 2 делается запись «экз акта с приложениями на__листах получил рук-ль нал/пл___» с указанием даты вручения и подписи рук-ля, если рук-ль уклоняется от получения акта пр, то делается запись «от получения наст акта уклонился». Если акт отпр нал/пл по почте, то в нал органах хранят док-ты, подтвепж факт почтового отправления. До вручения акта нал/пл в нал органах его регистрируют в спец журнале страницы которого должны быть прошнуроаны, пронумир и скреплены печатью нал инспекции.

В теч 2 недель со дня получения акта нал/пл может предоставить в нал органы письмен объяснен мотивов отказа подписать акт, возрожения по акту в целом или по отд положениям, но обязательно должны быть приложены копии док-ов подтв обоснован-ть возражений или мотивов подписывать акт.

После того как истекли 2 недели (для получения возражений от нал/пл)рук-ль нал инспекции или его зам в теч 14дн расматрив мат-лы акта выезд пр, опр результаты и выносит решения.

Нал/пл может присутствовать при вынесении решения нал органами в том случае если у него сущ письмен возражения по акту. В любом случае нал органы заблаговременно извещают нал/пл о времени и месте рассм мат-ов пр и вынесении решения. Если нал/пл не явился. То мат-лы акта пр рассм рук-ль нал инспекции в его отсутствие.

 

Особенности вынесения решения по результатам нал пр вынесение решения по результатам пр осущ рук-лем или зам нал инспекции в 3 вариантах:

1.о привлечении нал/пл к ответ-ти состоит из 3 частей

А)вводная часть содержит инфо, № решения, егодату, наим насел пункта, место нахождения ИФНС, наим нал органа, Ф.И.О рук-ля или зам на инспекции, дату и №акта выезд пр, полнае наим нал/пл его ИНН и КПП

Б)описательная часть отражает обстоятельства совершения нар-ия в случае отекчающая отв-ть нал/пл результаты оценки объяснений нал/пл, доказательств опровергающ факты нар-ний выявл пр-кой

В)резолютивная часть-содержит ссылку на ст 101 НК «производство по делу о нал правонар», которое предоставляет право нал органам привлекать нал/пл к отвнт-ти здесь же необх указать недоимку по нал., сумме пеней и штрафов по ним со ссылками на соотв ст НК предусм меры ответ-ти, предложения по устранению выявлен нар-ий, по добровольной уплате нал санкций, так же указыв сумму завышения нал платежей

2.решение об отказе привлечения к отв-ти

А)вводная часть – аналогична

Б)описательная – отражает признаки нал нарушений и обстоятельства искл привлечение нал/пл к ответ-ти за них

В)резолютивная – содержит ссылку на ст 109 НК «обстоятельства искл ответ-ть нал/пл» здесь указыв сумму нал, пени, штрафы, предложения по устранению выявлен нар-ний.

3. решение о проведении дополнит мероприятий нал контроля (должна быть виза юриста о провед нал контроля) – их назначают в случае наличия обстоятельств искл возможность вынесения правильн и обоснован решения о привл нал/пл на основе имеющ мат нал контроля:

А)вводная часть – аналогичная

Б)описательная – излагаются обстоят-ва вызывающ необх-ть проведения дополнит мероприятий нал контроля

В)резолютивная – отражает решение о назначении конкретных контрольных мероприятий (встречная пр, повторная, вышестоящих орг-ций, совместная пр с органами внутр дел).

В теч 5 дн после вынесения любого решения нал/пл отправл требование об уплате недоимки и пени с указанием конкретных сроков. Решение и требование вручают нал/пл под роспись законного или уполномочен представителя.

При отправке этих док-ов по почте дата их вручения нал/пл считается 6 день после отправки заказного письма

 

Приемы осущ выезд нал пр

Принято реш-ие о проведении пр. п-од пр не более 3л, предшеств тек г (п1,4 ст 89 НК)
В теч 10дн с момента получения док-ов орг-ция должна их подгот. Этот срок может быть продлен по реш-ию рук-ля инспекции (п 3 ст 93 НК)
В теч 2 мес с мо вынесения решения проводится пр (п 6 ст 89 НК). Ее могут продлить на срок 6 мес. По окончании составляют справку.
В теч 2мес со дня составления справки, нал готовит акт (п 1 ст 100 НК). У орг-ции есть возражения?
Нет	Да
	Возражения подаются в теч 15дн с момента получения акта (п 6 ст 100 НК)
в теч 10дн (со дня вручения 15дн), рук-ль инспекции принимает реш-ие, привлекать или нет орг-ию к отв-ти (п 1,7 ст 101 НК). Этот срок может быть продлен не более чем на 1мес орг-ция согласна с реш-ем
Да	Нет
По истечении 10дн с момента вручения фирме решение вступает в силу (п 9 ст 101НК). Если в дальнейшем орг-ция решила оспорить решение, то есть 2пути	В теч 10дн фирма подает жалобу в ИФНС. Жалобу рассм вышестоящ инстанция (ст 101.2 и 3 ст 139 НК)
в теч 1г можно обжаловать решение в вышестоящ инстанции (ст 139 НК)	в теч 1 мес выносится реш-ие. Этот срок может быть продлен на 15дн (ст 140 НК)
В теч 3мес с момента получения решения орг-ция может оспорить его в суде. Этот срок может быть продлен по уважит причине (ст 142 НК, ст 198 АПК)

 

Содержание вводной части акта выед пр нал пр вводную часть акта наз «общие положения» она хар-ет инфо о ходе пр а именно:1.№ акта пр присваивается в НО

2.наим нал/пл должно быть указано в полном и сокращенном варианте, если есть филиал у перед-ия, то об этом необх указать в акте с указанием их полного и сокращен наим

3.ИНН и КПП нал/пл

4.место проведения пр – населенный пункт на тер-рии которого проводилась пр

5.дата подписания акта пр должна соотв дате указан на акте 6.указывается наим НО, долж, чины, Ф.И.О лиц, проводивших пр

7.дата и № решения рук-ля нал инспекции или его зам о назначении выездной нал пр. 8. п-од пр нал/пл не более 3л, предшеств дате начала пр.

9.дата нач и оконч пр имеет след особенности: а)дата нач пр начинается с момента предъявл нал/пл решения о назначении выезд пр. срок назначения проверяющих у нал/пл не должен превышать 3мес., а в отд до 6мес. Однако в эти сроки не зачит п-од между вручением требования о предоставлении док-ов проверяющим и фактич им предоставлением ст 93 НК.

б)если пр была преостановлена по реш-ию рук-ля или зам нал инспекции, то в акте указывается дата и № такого реш-ия и на какой п-од была преостановлена пр. в)датой оконч пр явл момент составления справки о провед контроле у нал/пл. 10)указывается Ф.И.О долж л нал/пл рук-лем и гл бух.

Если в проверяемом п-де происходила смена рук-го состава нал/пл, то необх отразить в акте с указанием п-да в теч которого эти лица занимали соотв должность согласно приказа, распоряж-ия.

11)место нахожд нал/пл и фактич осущ хоз деят-ть в случае, если они не совпадают с регистрацией пред-ия

12)свел-ия о наличии лицензируемых видах деят-ти (№ и дата лицензии, наим органа выдавшего лицензию, сроки нач и оконч ее дет-ти). 13)сведения о фактич видах хоз деят-ти у нал/пл (вт.ч. без лицензии или запрешенных зак-ом). 14)инфо о способе проведен пр (сплошная или выборочная, комплексная или тематич) при этом обяз указыв разделы документации проверенные тем или иным способом. 15)в необх случаях указывается перечень не предоставленных дое-ов проверяющим для пр. 16)сведения о встречных пр, о производстве выемке док-ов или предметов, о проведении экспертизы, инвентаризации им-ва, осмотра тер-рии или помещений нал/пл.

 

Требования к описательной части акта пр основной частью акта в нал пр явл описательная часть, которая представ собой системное изложение документально подтвержденных фактов нал правонарушений или их отсутствие при проверке нал могут быть обнаружены нар-ния ведения кассовых операций, условия работы с ден наличностью, несоблюд валютного зак-ва и т.д. в этом случае необх разделить описательную часть акта на соотв разделы или нал

Существуют след требования к описат части: 1)объективность и обоснованность отражения фактов - нал нарушения должны быть подтверждены:

А)изложением вида нар-ия, способа его совершения, нал п-да в котором оно было совершено.б)оценка количественного и стоимостного расхождения отч данных нал/пл с фактич показателями установленными в ходе пр в приложении к акту необх добавить соотв расчеты. В)должны быть ссылки на первич док-ты с указанием бух пр и фактич отражения операций в учетных регистрах. Г)должна быть дана квалификация совершенного правонар-ия со ссылкой на соотв нормы НК. Должны быть ссылки на заключения экспертов, показания свидетелей, в случае проведения экспертизы или составления протокола опроса свид-лей. Е)в акте не должно быть субъективных мнений проверяющих, т.к любые выводы должны быть обоснованы достаточными доказательствами.

2)полнота и комплексность отражения всех сущ-ых обстоятельств нал пр правонар-ия. Результаты всех доказательств касающихся нал нруш-ия. Отражающихся о непредоставленных в нал органы деклараций. Полнота и правильность фиксирования хоз операций в регистрах бух и НУ. Обстоятельства, искл прменение мер ответ-ти за совершение нал правонар-ия.

3)четкость и доступность содержания текста нал нар-ия. Формулировки искл двоякое толкования события. Изложение должно быть кратким, четким, ясным. Последовательным.

4)системность изложения мат-ов пр наруш-ия должны быть сгруппированы по разделам, пунктам, подпунктам в соотв с разновидностями прововеряемых нал с хар-ром выявлен нар-ний в разделе соотв нал п-ов. Все отражается в ведомости, таблице или др форме отчетности, которая прилагается к акту в кач приложения. В тексте описывается их сущность с обязат ссылкой на нормы нал зак-ва, обобщения колич-го или сумм-го выражения обнаружен нар-ний со ссылкой на прил к акту

 

Требования к итоговой части акта выездной нал притоговая часть акта пр явл его заключ-ем, которая содержит: а) сведения об общих суммахнеуплачен нал из-за занижения нал/о базы. Б)сведения о неправомерных действиях нал/пл при расчете нал платежей. В)предложения проверяющих по устранению выявленных нар-ний, в которых должны отражаться конкретные меры по каждому нар-нию. Г)полное возмещение ущерба с расшифровкой сумм недоимки и пени в прил к акту, особен-ти устранения выявлен нар-ний в учете. Д)выводы проверяющих о наличии признаков нал нар-ния в действиях нал/пл со ссылками на соотв ст НК, предусм ответ-ть за нар-ния нал зак-ва

К акту выезд пр прикладываются прил: 1)решения рук-ля нал органов о назначении выезд пр. 2)требование к нал/пл о предоставлении необх док-ов для пр. 3)уточненные расчеты по нал платежам с выявленными нар-ми, составленными проверяющими 4)акты инвентаризации им-ва. 5)мат-лы встречных пр.6)заключение эксперта. 7)протаколы осмотра помещений или тер-рий нал/пл, допроса свидетелей. 8)справка о выездной нал пр. 9)копии или подленники док-ов, подтверждающ факт нар-ния нал зак-ва. 10)справка о наличии в банке расчетных, ссудных,кредитных или др банковских сч. 11)справка о размере уставного капитала на пред-ии в момент его образования, перерегистр и на дату начала пр. при этом важно указать сведения о составе учредителей доли их участия, наличия или отсутствия обществен религиозных иностр орг-ций, благотворит фондов, физ л, субъектов РФ и т.д 12)справка о месте нахождения филиала или обособлен подразделения с указанием их адреса, ИНН, КПП, дислокации производствен, складских, торговых помещений, расположен за ее пределами. 13)др мат-лы, которые могут иметь значение для подтверждения фактов нал нар-ия (наличие зем участка без права собствен, отсутствия проведения инвентаризации)

Каждое предлоение подписывается проверяющим и нал/пл кроме этого в прил должно быть указано:

А)-од, наим, дата и №док-та, б)сущность операции, в)количествен-ое и суммовое выражение последствий нал-го нарушения

 

Правила составления акта выездной пр акт нал пр – это систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нал нарушений. Осн правила составления актов: 1)в акте указываются ошибки, выявленные в ходе пр. долж л, НО обязаны сделать ссылки на соотв ст 1ч НЕ, которые предусм ответ-ть за различные виды нал нар-ний. 2)все стоим-ые показатели, выраженные в иностр валюте, отражаются в акте в сумме выраженной в рублевом эквиваленте курса иностр валюты. 3)в акте указываются предложения по устранению выявлен ошибок (внесения дополнений в регистры бух и НУ оплата недоимок, предоставление дополнит расчетов). 4)если в акте используют общепринятые словосочетания, то при первом их использовании они пишутся полностью с одновременным указанием их сокращенного указаний далее по тексту акта могут быть использованы только сокращенные наим-ия. 5)акт составляется на бумажн носителе, на русс яз и имеет сквозную нумерацию. 6)акт составляется в 2-х экз . 1 хранится в НО, 2 у нал/пл. если в ходе пр выявлены признаки уголовн преступления, то акт составляется в 3экз. 3 акт направляется в ОВД. 7)в акте не допускаются помарки, исправления(кроме оговоренных и заверенных подписывающих акт). 8)акт состоит из 3-х частей вводная, описательная и итоговая часть.

 

Методы фактич контроля нал орг-ми: 1.инвентаризация-это пр состояния или наличие объектов мат ценностей или фин ресурсов (кред задолжен, дивиденды). Она формируется спец бланками такие как сличительн ведомость, акт взаиморасчетов, опись, решение по результатам инвентаризации. 2.контрольный обмер осущ с участием специалистов. Этот метод явл разновидностью инвентаризации. При помощи обмер контролируется достоверность отч данных с фактич показателями. Различают сплошной и выборочный обмер. Результат такого контроля оформ актом контрольных замеров или справками специалистов. 3.обследование на месте – этот метод используется с целью установления степени изношенности ОС или др мат ценностей, порядка их хранения приемки и передачи соблюдение техники безопасности орг-ции труда и т.д 4.пр качества – осущ с целью выявления причин негативных ситуаций при помощи лабораторного анализа технич испытаний заключ специалистов. 5.экспертная оценка применяется для контроля выполненных работ качества оказываемых услуг или прод-ции при помощи анализа проектно сметной или др технической документации.

 

Особенности проведения инвентаризации цель инвентаризации – пр наличия и состояния мат ценностей, контроль соответствия учетных и реальных показателей баланса, выявление неиспользованных резервов залежалых или устаревших тов-ов. Этапы проведения инвентаризации: 1.приказ рук-ля о назначении инвентар-ой комиссии и проведение инвентариз. 2.проверка фактич наличия при помощи обмера, пересчета и т.д 3.документальное оформление результатов инвентар в описи и сличительной ведомости. 4.принятие решения по результатам инвентаризации.

Проведение инвентаризации обязат в след случаях: 1.смена мат-ответ л, либо коллективной мат-ответст – при уходе в отпуск бригадира или более 50% членов бригады. 2.установление факта кражи, ограбления, хищения, порчи, злоупотребл, а также при пожаре или др стих бедсвийю 3.ликвидация или реорганизация пред-ия, передача им-ва в аренду, выкуп или продажа пред-ия. Как целого им-го комплекса.

Сроки проведения инвентар:

1.не реже 1р в год (обычно на 1число месс, но не ранее 1окт) – проводится инвентар непродовольств тов-ов, а также мяса в холодильн-ах. 2.не реже 2раз в год – продовольствен тов. 3.2-3раза в год – проводится выборочная инвентариз по сверхнормативным запасам или наиболее ценным пользующимся повашен спросом тов-рам. 4.внеочередная инвентар может быть проведена в любое время если результаты выьорочной выявят расхождения фактич и учетн данных.

Перед нач проведения инвен рабочая комиссия должна опломбировать склады и подсобные помещения, проверить исправность весоизм приборов, получить от мат-оветствен л последний тов отчет, завизировать его поставив штамп «до инвентариз». А также дату и подпись председателя инвентариз комиссии. Мат-отв л подписывает расписку о том, что все док-ты по приходу и расх ценностей приложены к тов отчету и сданы в бух-ию, подтверждает, что неоприх или несписан ценностей нет. Результаты инвентар должны быть выявлены в бух-рии в 5дн срок при заполнении бланка в сличит ведомости.

 

Разновидности ошибок в учете у нал/пл ошибки:

1.технологические

-арифметич, описки, пропуски

-при вводе в ПВМ

-в отч формах

Это ошибки по форме заполнения учета первич док-ов, а также регистров бух и НУ. Если допущены арифметич ошибки в виде пропуска цифр или неправильн указания величины показателя, то появл несоотв в расчетах и итоговых показателях и отч данных нал/пл. в некоторых случаях бух-р может ошибиться при вводе инфо в бух программу.

2.методологические

-в первич документах

-в регистрах учета

-при формир очетов.

 

Ошибки при расчете нална им-во орг-ций и начисления амортизации: 1.неверное опр СПИ ОС дя правильного опр этого срока надо учитывать режим эксплуатации, степень влияния агрессивной среды, порядок и частота проведения ремонтов, сроки эксплуатации установлен в технической документации 2.неправильное опр первонач ст-ти ОС может повлиять на занижение НБ. 3.неправильное исчисление амортизир-ых отчислений влияет на среднегод ст-ть им-ва. Амортиз не начисляется на след объекты: 1)объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, лес хо-ва. 2)не начисляется износ по земле и объектам природного пользования. 3)на книги, брошюры и др объекты ОС ст-тью не более 20 000руб. 4)приостановлении начисления амортиз в случае перевода ОС на консервацию сроком более 3мес или в п-од восстановления ОС сроком свыше 12мес. 4.не облагается нал – им-во: учреждения уголовно-исполнит системы, религиозные орг-ции, обществен орг-ции инвалидов (не менее 80%), пред-ия заним апроиз-ом фармацевтической продук, протезно-ортопедич пред-ия, коллегии адвакатов, юр консультаций, гос науч центры

 

Особенности пр учредительных документов нал/плдля контроля организ-прав структуры нал/пл необх контролировать след вопросы: 1)соотв ли структура деят-ти нал/пл действующему зак-ву для этого необх просмотреть устав пре-ия, свид-ва о гос регистрации решение собраний учредителей на предмет соответствия их содержания действующих ГК и конституции Рос. 2)следует обратить вним-ие на наличие журнала выдачи доверенности и особенно на то, выдавались ли доверенности для регистрации пред-ия в таких органах как ИФНС, ПФ, ФСС, ФОМС. 3)проверяют право нал/пл иметь дочерние пред-ия, филиалы, представительства, которое должно быть закреплено в уставе пред-ия. 4)предусмотрено ли в уставе формир-ие резервного фонда (на ремонт ОС, по сомнит долгам) 5)предусмотрен ли в уставе порядок распределения ЧП между собственниками-владельцами акций. 6)проверяет наличие или несоотв факт выполнен видов деят-ти с перечис работ указан в уставе пред-ия, а также наличие лицензии или разрешения, осущ некоторых видов дет-ти. Если нал/пл работает без лицензии, то его деят счит по ГК и УК.

Если нал/пл работает без лицензии то его деят-ть считается незаконной и наказывается зак-ом по ГК иУК. 7) в соотв состава учредителей действующего зак-ву проверяется при помощи контроля среди учредителей юр.л объявленных банкротами, кроме этого проверить правильность записи в реестрах бух и НУ(остаткт по сч 80 и 75 должны совпадать), проверить своевременно ли внесли вклады в уст капитал (50% до региср остальное в теч 1г)

8)провер источники пополнения уст капитала, т.к. запрещено направлять в уст кап бюджетные ср-ва, кредиты банков, финансы политич и обществен орг-ций. 9)соответствуют ли данные лтчета о движении капитала (форма №3) (стр «уставный кап») величине уставного кап зарегистрированного.

Уставн кап у нал/пл формируется за сч различн источников: 1.у гос муниц пре-ий за сч ср-в гос бюджета путем прямого фин-ия или закрепления за пред-ем им-ва гос-ва. 2.АО за сч продажи акций привлечения инвесторов в лице акционеров 3.ООО-за сч личных вкладов физ или юр л. Поэтому при пр необх контролировать след моменты:

1)все ли выпушенные акции размещены среди учредителей пред-ия, т.к могут быть акции непроданные собствен 2)начисляются девиденды на акции находящ-ся в распоряжении пред-ия, но не явл его собствен, т.к этого недолжно быть. 3)своевременно ли оплачены купленные акции в соотв со сроком их оплаты указанном в решении собраний учредителей (такой срок должен быть в пределах 1чг с момента приобретения акций. 4)своевремен ли размещены акции пред-ия, если они не проданы в теч 1г, то собрание акционеров должно принять решение об ум уставного капитала 5)проверяется обеспеченность уст кап объемами хоз деят-ти на пред-ии при помощи расчета уд веса показателя уст веса в общей сумме собствен ср-в пред-ия, если такой показатель больше 1, то пред-ие хар-ся фин устойчивым и потенциально привлекат для инвестора. 6)проверяются изм ст баланса «уставной капитал» в некоторых случаях уст кап может быть уменьшен на величину отчислен в резервный фонд при наличии у пре-ия убытков. 7)проводится инвентар имущ-ых прав или иущ-ва вносимого на пред-ие в качестве взноса в уставной капитал может оказаться, что такое имущ-во морально или физич устарело, а на интел собствен истекли СПИ, поэтому такое им-во подлежит замене или возмещению, т.к не может приносить пользу нал/пл в бизнесе. 8)пров-ся правиль-ть оценки ст-ти имущ-ва вносимого в уст кап, т.к должна быть лицензия оценщика, а ст-ть оценки должна быть подтверждена авторами пр, науч разработкой потентом, свид-ом, проектом или др харак-ми интеллект собст-ти. 9)пр структуры полномочий аппарата упр пред-ем влияющих на вынесение решений администр или учредителя (директор назначается на работу реш-ем собраний учредителей, а гл бух приказом о приеме на работу подпис директором пред-ия).