пределение и юр.признаки налогов.
Налог (ст. 8 НК).
Признаки:
1. Налог – это платеж, установленный законно избранными представителями народа.
2. Налог – это ограничение права собственности, заключающееся в отчуждении ее части в пользу публичного образования. Уплата налога как юр.факт, влекущий возникновение новой формы собственности (из частной в публичную)
3. Налог – это ограничение права собственности, которое социально обусловлено.
4. Налог – это императивный, общеобязательный платеж.
5. Налог индивидуально безвозмезден и безэквивалентен - я не в праве что-то требовать от гос-ва взамен того, что заплатила налог.
6. Налог индивидуально безвозвратен.
7. Налог – это денежный платеж.
8. Налог основан на принципах всеобщности, равенства и соразмерности.
Классификация налогов.
1. Налоги с доходов: налог на доходы физ.лиц и юр.лиц
2. Налоги с капитала: с им-ва организация
3. Налоги с расходов: акцизы, НДС
1. Налоги прямые – накладываются непосредственно на налогоплательщика и налог поступает напрямую от налогоплательщика в пользу гос-ва (налог на прибыль организации):
1) личные – которые связаны с личностью налогоплательщика (налоги на доходы физ.лиц)
2) реальные – направлены на имуществу (налог на им-во физ.лиц и организаций)
2. Налоги косвенные – налог падает на объект налогообложения (товар или операцию по реализации товара), являющегося объектом потребления, и косвенно выплачивается теми, кто эти объекты потребляет. НДС платит только конечный потребитель.
Исходя из налоговой ставки:
1. Пропорциональные – сумма налогов увеличивается пропорционально росту налоговой базы (ставка 13%)
2. Прогрессивный – чем у тебя больше, тем больше с тебя возьмут (ставка растет)
3. Регрессивный – при увеличении налоговой базы налоговая ставка уменьшается.
1. Общие– в общий котел
2. Целевые налоги (единый соц.налог, страховые взносы)
онятие и признаки сбора.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в пользу плательщика гос.органами юр.значимых действий.
Видом сбора является гос.пошлина, а также отдельные таможенные сборы.
Признаки сбора:
1. Сбор – это устанавливаемый представительным органом или с согласия представительного органа платеж.
2. Сбор – это денежный платеж.
3. Относительная безэквивалентность.
Парафискалитеты – платежи, которые не являются сборами, поступают в целевые фонды, взимаются с опред.категории налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в опред.сфере, в целях защиты прав и интересов неограниченного круга лиц (платежи за загрязнение окр.среды). Эти платежи имеют отдельные признаки сборов.
Норма НП
Норма налогового права - это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Функции налогов:
1) контрольная – на стадии формирования и использования денежных ср-в – заключается в возможности выявления динамики эк.процессов и возможности принятия соответствующих регулирующих мер.
2) стабилизирующая – бюджет выступает гарантом стабильности эк.ситуации, эффективным инструментом реализации фин.политики
3) социальная– обеспечение достойной жизни всех слоев населения
4) регулятивная
Элементы налогообложения (не налога, а процесса)
1. Объект. НК не содержит определения понятия, но перечисляет отдельные его виды: доход, имущество, прибыль, расход, стоимость; и содержит родовое понятие – иной объект (обстоятельство), имеющий стоимостную и количественную хар-ки, с наличием которого у налогоплательщика возникает налоговая обязанность. Признаки объекта: св-во измеримости – объект можно оценить, его хар-ка будет налоговой базой.
1)Объект как реально существующее определенное материальное благо (позиция Львова, Соколова, Коцкого): все то, на что падает налог, является объектом налогообложения (в т.ч. человек, доход, им-во).
2)Объект как юр.факт, правопорождающий факт, влекущий возникновение обязанностей. Объект как юр.факт + правоотношение.
3)Комплексный подход: 2 элемента – юр.факт (получения дохода, им-ва и т.д.) + правовая связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения (доход, им-во)
2. Налоговая база – стоимостная, физ-я или иная хар-ка объекта налогообложения. Это сам-ый элемент налогообложения, а не только св-во объекта. Признаки: это конкретная величина, которая подлежит исчислению и к которой применяется налоговая ставка:
1. Налоговая база как норма НК
2. Налоговая база как конкретная цифра
3. Налоговый период – эл-т, связанный с налоговой базой и определяющий ее временные границы. Это месяц, квартал, календарный год. В течение налогового периода исчисляется налоговая база. Может состоять из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, совокупность отчетных периодов составляет налоговый период.
4. Налоговая ставка – конкретная величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть прогрессивной, регрессивной, пропорциональной (не изменяется в зависимости от налоговой базы)
5. Порядок исчисления налога – определяет порядок расчета суммы налога путем применения к налоговой базе налоговой ставки. 3 порядка:
1) сам-но налогоплательщиком
2) налоговым органом (на им-во физ.лиц, транспортный налог)
3) налоговым агентом (удержание из заработка лица налога при его выплате)
6. Порядок и сроки уплаты налога – налог д.б. уплачен в денежной форме в установленные законом сроки. Налог м.б. уплачен путем авансовых платежей в течение налогового периода. Налог м.б. уплачен в наличной или безналичной форме.
7. Налоговые льготы –определенные преимущества, которые предоставляются отдельной категории налогоплательщиков. Это м.б. меньшая сумма налога, пониженная налоговая ставка, право на налоговые вычеты. Это факультативный эл-т.Налогоплательщик может отказаться от льготы, если нет – то должен доказать, что имеет на нее право (хотя именно налоговый орган во всех остальных случаях доказывает)
8.Обязательное условие – установление в законе налогоплательщика.
Налоги: федеральные, региональные и местные.
По федеральным налогам все перечисленные эл-ты устанавливаются на федеральном ур-не.
На региональном ур-не - порядок и сроки, ставка и льготы, остальное – на федеральном ур-не
На местном ур-не – аналогично региональному.
Установить налог – определить эл-ты налогообложения.
Ввести налог – начинает действовать.
Субъекты НП
Это физ.лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях и выступающие носителями налоговых прав и обязанностей.
Налоговая правосубъектность – установленная нормами НП способность быть носителем юр.прав и обязанностей.
Правоспособность – способность быть участником налоговых правоотношений, носителем прав и обязанностей
Налоговая дееспособность вкл. налоговую деликтоспособность.
Признаки налоговой правосубъектности:
1. носит спец.хар-р, т.е. круг прав различных субъектов различается;
2. можно разделить на частную (имеет место у налогоплательщиков, налоговых агентов, банков) и публичную (у налоговых органов);
3. производна от правосубъектности иной отраслевой принадлежности. Частная налоговая – от гражданской. Публичная налоговая – от административной;
4. неравенство участников. Налогоплательщик, налоговый агент подчинен налоговому органу – функциональное подчинение;
Участники:
1. Физ.лица – гражданин РФ, лицо без гражданства, иностранный гражданин, т.о. для наступления налоговых отношений с РФ гражданство лица безразлично. А также ИП.Налоговая дееспособность физ.лиц наступает… ответа в НК нет. Возможно с 16 лет, вместе с налоговой деликтоспособностью.
2. Организация – ЮЛ, образованные в соответствии с рос.з-вом (рос. организации), иностранные ЮЛ и иные корпоративные образования, образованные в соответствии с з-вом иностранного гос-ва, международные организации, а также филиалы и представительства иностранных ЮЛ и международных организаций.
3. Гос-ые и муниципал. органы. Их правосубъектность основана на властных полномочиях, направленных на ограничение права собственности частных субъектов. Гос. органы делятся на:
1)органы общей компетенции;
2)органы межотраслевой компетенции (минфин);
3)органы спец. компетенции (налоговые органы). У налоговых органов право означает в том числе обязанность – это правообязанность.
4. Публично-территориальное образование (РФ, ее субъекты, муниципал. образования) – в налоговых отношениях участвуют непосредственно.