Фонд обязательного медицинского страхования
Функции финансов.
Сущность финансов проявляется, прежде всего, через распределительную функцию. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования и государства необходимы ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.
Выделяют первичное распределение. Это распределение приводит к формированию, так называемых, основных или первичных доходов. Эти доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства (внутрихозяйственное и внутриотраслевое распределение).
Вторичное перераспределение НД связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы или денежные ресурсы в отраслях непроизводственной сферы.
Контрольная функцияфинансов непосредственно связана с распределительной (имеет производный характер) и основывается на том, что финансы обладают свойством количественно (через объем финансовых ресурсов и размеры денежных фондов) отображать производственный процесс в целом и его различные фазы. Благодаря этому свойству финансы способны постоянно “сигнализировать” о том, как складываются пропорции распределяемого НД, обеспечивается ли непрерывный воспроизводственный процесс.
Регулирующая функциясвязана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги и т.д.) в процесс воспроизводства. Посредством данной функции достигается регулирование экономики и социальных отношений. Регулирующая функция финансов непосредственно связана с распределительной функцией и иногда с ней отождествляется.
Только в единстве и взаимодействии вышеназванных функций финансы могут проявлять себя в качестве категории стоимостного распределения.
Указанные функции реализуются через финансовый механизм, представляющий собой систему форм и видов организации финансовых отношений и выражающий систему управления финансами на макро- и микроуровнях с использованием законодательно установленных методов эффективного воздействия на конечные результаты производства исходя из требования экономических законов.
Структура финансового механизма включает в себя:
финансовое регулирование;
финансовое стимулирование;
финансовые рычаги;
нормативное и правовое обеспечение;
информационное обеспечение.
2. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы, их взаимосвязь
Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.
в финансовой системе России могут быть выделены две укрупненные сферы:
государственные и муниципальные финансы;
финансы хозяйствующих субъектов.
Эти укрупненные сферы в зависимости от характера деятельности
субъекта (второй критерий), оказывающей определенное влияние на состав и
назначение целевых денежных фондов, делятся на более частные звенья.
Она включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности, финансы домохозяйств.
Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две сферы:
1) общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне;
2) финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.
Понятие “финансовая система” является развитием более общего понятия “финансы”. Финансовая система - система форм и методов образования распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.(Анализ внутреннего содержания отдельных звеньев финансовой системы: механизм действия. Включает: структуру, принципы построения, финансовый механизм.)
В современных условиях несколько подходов к определению ее структуры. Наиболее полным является подход, согласно которого финансовая система имеет 5 звеньев:
- государственный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты;
- внебюджетные специальные фонды;
- государственный и муниципальный кредит;
- фонды страхования;
- финансы предприятий.
Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Два последних относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
Принципы построения финансовой системы.
1. Функциональное назначение каждого из звеньев финансовой системы.
2. Принцип единства - во всех звеньях и отраслях проводится единая финансовая политика, действуют единые законодательные документы, единая система отчетности и методологии.
3. Принцип территориальной обособленности финансовых отношений. Самостоятельность бюджетов субъектов РФ, а также наделение субъектов РФ реальными бюджетными правами создает условия для формирования в регионе системы финансовых отношений, отличной от системы финансовых отношений в других регионах.
Все сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой посредством механизма финансового рынка, который обеспечивает перелив капитала между отдельными сферами и отраслями экономики.
Общегосударственные (централизованные) финансы–этосистема денежных отношений, связанных с формированием централизованных доходов и фондов денежных средств и использованием их на общегосударственные потребности.
Государственный бюджетявляется одним из ведущих звеньев общегосударственной финансовой системы. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц.
В расходной части государственного бюджета указывается, куда конкретно направляются денежные средства, и их количественные параметры. Наибольшая часть бюджета используется на финансирование отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес в расходной части приходится на содержание аппарата управления и обеспечение обороны страны.
Бюджетный дефицит– это превышение расходов бюджета над доходами. Различают структурный и циклический дефициты. Структурный – это дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета. Циклический дефицит образуется под влиянием экономических циклов (подъем или спад в экономике, кризис, рецессия). Дефицит государственного бюджета ведет к инфляции, наращиванию государственного долга, истощению валютных резервов.
Уровень бюджетного дефицита определяется отношением абсолютной величины дефицита к объему бюджета по расходам или объему ВВП (оптимальное значение 2-3% ВВП).
Превышение доходов над расходами – это профицит бюджета.
Целевые бюджетные и внебюджетные фондыобразуются за счет конкретных видов доходов, используемых по целевому назначению по отдельной смете. К основным из них относятся: Фонд социальной защиты населения, фонды охраны природы, фонд национального развития, местные целевые бюджетные фонды, инновационные фонды, образуемые органами государственного управления и государственными организациями и др.
Организация функционирования фондов находится в ведении государственных органов власти, а порядок их формирования и использования регламентируется законодательством.
Государственный кредит-это совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или заимодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, а также иностранными правительствами в процессе формирования и использования общереспубликанского фонда денежных средств.
Объективная необходимость существования государственного кредита кроется в постоянной нехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества и в наличии бюджетного дефицита.
Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга.
Государственный долг— это сумма задолженности (включая проценты по ней) по обязательствам государства перед физическими и юридическими лицами-резидентами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. В государственный долг в нашей стране входят также обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Республикой Беларусь.
Управление государственным долгом представляет собой определенные мероприятия, связанные с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства; регулированию рынка государственных ценных бумаг; обслуживанию и погашению государственного долга; предоставлению кредитов и гарантий.
Финансы хозяйствующих субъектов – основа финансовой системы любого государства. Именно в этом звене формируется основная часть доходов, которая в последующем, в результате перераспределения по установленным государством правилам, формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.
Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя:
финансы коммерческих предприятий и организаций (в том числе финансовых посредников – кредитные организации, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации и прочие финансовые институты);
финансы некоммерческих организаций.
Финансы коммерческих предприятий – это система денежных отношений, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения ими всех своих обязательств.
Финансы хозяйствующих субъектовпредставляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Это исходная сфера финансовой системы страны, поскольку именно на предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны — главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов.
Финансы хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы) состоят из двух подсфер: финансов предприятий материального производства и финансов учреждений и организаций непроизводственной сферы.
Финансы предприятий материального производства непосредственно обслуживают производство, кругооборот средств предприятий, в этой подсфере создается наиболее значимая часть финансовых ресурсов предприятий, весомая доля которых посредством налогов направляется на формирование доходной части государственного бюджета.
С учетом организационно-правовых обстоятельств, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь, финансы хозяйствующих субъектов подразделяются на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.
Финансы населения (домохозяйств) представляют собой систему экономических денежных отношений по поводу формирования и использования децентрализованных фондов денежных средств населения.
Основными финансовыми источниками денежных доходов населения являются: заработная плата (в части выплат стимулирующего характера), социальные трансферты (пенсии, пособия, стипендии), доходы по ценным бумагам (дивиденды по акциям и проценты по облигациям), доходы по банковским вкладам (депозитам), доходы от сдачи имущества в аренду и др.
К основным расходам финансового характера у населения можно отнести: штрафы, пени, неустойки; уплаченные проценты по банковским кредитам; налоги и др.
Финансовая политика- целенаправленная деятельность государства, связанная с мобилизацией финансовых ресурсов, их рациональным распределением и использованием на основе финансового законодательства для решения стоящих перед экономикой задач. Финансовая политика - это часть экономической политики, выработанные государством стратегия и тактика организации форм финансовых отношений.
Важнейшими частями финансовой политики являются: бюджетная политика; налоговая политика; ценовая политика; денежно-кредитная политика.
Важнейшей частью финансовой политики государства является финансовый механизм.
Финансовый механизм — система форм финансовых отношений, выработанных на основе финансовой политики государства и предназначенных для решения намеченных социально-экономических задач в обществе на данном этапе его развития.
Финансовый механизм включает: финансовые методы и приемы; финансовые инструменты и рычаги; финансовая информация; финансовое законодательство.
3. Управление государственными и муниципальными финансами в РФ
Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйства, целей и задач их деятельности. Процесс управления финансами неоднозначен, он включает не только управление объектами, но и совершенствование деятельности, организации самих субъектов управления.
В ходе управления государственными и муниципальными финансами они выступают как объект управления, являясь при этом объективной экономической категорией. Следовательно, управлять ими необходимо посредством изучения и учета специфических свойств и возможностей этой категории.
Под субъектами управления финансами понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление.
Конечная цель управления государственными финансами – обеспечение:
относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц;
бездефицитного государственного бюджета;
устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.
Конкретными методами и формами управления (инструментами воздействия) государственными финансами служат финансовое планирование, прогнозирование, программирование, регулирование, контроль, принятие адекватного финансового законодательства, обоснование системы прогрессивных методов мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов.
Существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность – основная, определяющая содержание их компетенции. Эта система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере как его неотъемлемой функции. Данные органы охватывают своим воздействием все звенья финансовой системы – бюджет, целевые внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий, организаций, учреждений. Так, система финансово-кредитных органов в РФ в связи с экономическими преобразованиями существенно перестроена: появились новые органы (Федеральное казначейство, коммерческие банки), перестроена структура Министерства финансов РФ и соответствующих нижестоящих органов.
В единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления в других субъектах Федерации и органы Федерального казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы.
Особенностью финансовой деятельности является то, что ее осуществляют все органы государственной власти в зависимости от установленной компетенции. Так, в соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ.
Президент Российской Федерации как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики Президент РФ обращается к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ). Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.
Финансово-бюджетное управление Президента РФ образовано в целях информационно-аналитического обеспечения Президента РФ в области финансово-бюджетных проблем в составе Администрации Президента РФ. Его деятельность распространяется на область общегосударственных финансов, бюджета, налоговой политики, страхового дела, ценообразования, кредитных отношений и денежного обращения.
Правительство РФ осуществляет свои полномочия в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики. В частности, Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение и т. д.
Представительные и исполнительные органы субъектов РФ, местного самоуправления выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции.
Органы государственного управления РФ и субъектов РФ, выполняя свои основные задачи в определенной сфере деятельности, осуществляют одновременно и финансовую деятельность, которая обеспечивает выполнение ими своих основных задач и функций.
Для осуществления финансовой деятельности в качестве основной функции были созданы специальные органы государственного управления: Министерство финансов Российской Федерации, Федеральное казначейство Российской Федерации, Федеральная налоговая служба РФ, Центральный банк Российской Федерации (Банк России).
Федеральная налоговая служба РФ как орган государственного управления осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.
Центральный банк РФ (Банк России). Особое положение среди федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовую деятельность, занимает Центральный банк РФ (Банк России), который действует в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Центральный банк РФ (Банк России) – юридическое лицо, одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделено властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Уставный капитал и иное имущество Банка России – федеральная собственность. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.
Государственная Дума:
- назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России по представлению Президента РФ;
- назначает на должность и освобождает от должности членов Совета директоров Банка России по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом РФ;
- направляет и отзывает представителей Государственной Думы в Национальном банковском совете в рамках своей квоты;
- рассматривает основные направления единой государственной денежнокредитной политики и принимает по ним решение;
- рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему решение;
- принимает решение о проверке Счетной палатой РФ финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений. Указанное решение может быть принято на основании предложения Национального банковского совета;
- проводит парламентские слушания о деятельности Банка России с участием его представителей;
- заслушивает доклады Председателя Банка России с участием его представителей;
- заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности Банка России (при предоставлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики).
Основными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются:
– совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;
– разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации;
– концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации;
– разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения;
– составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
– осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;
– разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации и т. д.
Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении:
• Федеральной налоговой службы;
• Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
• Федерального казначейства.
4. Понятие о бюджетном устройстве, современная бюджетная система России, характеристика ее звеньев и принципы построения
В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления
Централизованные фонды денежных средств, создаваемые и используемые различными государственными органами, представляют собой материальное содержание бюджетов в Российской Федерации.
Государственный бюджет занимает определенное место и играет определенную роль в общей системе экономической и политической жизни страны, мобилизуя денежные ресурсы для выполнения государством своих функций.
Бюджет (государственный и местный) можно рассматривать в следующих аспектах:
– бюджет как экономическая категория;
– бюджет в материальном смысле;
– бюджет как правовая категория.
Бюджет как экономическая категория представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.
В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций соответствующих органов государственной или местной власти.
Бюджет как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории и утверждается соответствующими представительными органами государственной и местной власти.
Бюджет активно взаимодействует с другими звеньями финансовой системы.
Бюджетное устройство – организация бюджетной системы, принципы ее построения. Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система, которая представляет собой совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении госучреждений и фондов, которые функционируют на основе специально принятых законных актов. Основным актом является Бюджетный кодекс РФ.
Бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трех уровней:
федерального, включающего:
¾ федеральный бюджет;
¾ бюджеты государственных внебюджетных фондов;
субъектов РФ, состоящего:
¾ из бюджетов 83 субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (21 бюджет республик в составе РФ, 9 краевых, 46 областных бюджетов, 4 бюджета автономных округов, бюджет Еврейской автономной области,
бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);
местного, который образуют бюджеты:
¾ муниципальных районов;
¾ городских округов;
¾ внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
¾ городских и сельских поселений.
Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.
Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.
Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.
В бюджетную систему не включаются консолидированные бюджеты, так как в отличие от других бюджетов они не принимаются как закон, а служат информационной основой о состоянии всей бюджетной системы.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований
Одним из составляющим элементов бюджетного устройства РФ являются принципы (основные начала) построения бюджетной системы. В соответствие с Бюджетным Кодексом к ним относятся принципы:
– единства бюджетной системы Российской Федерации;
– разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
– самостоятельности бюджетов;
– принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
– полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
– сбалансированности бюджета;
– результативности и эффективности использования бюджетных средств;
– общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
– прозрачности (открытости);
– достоверности бюджета;
– адресности и целевого характера бюджетных средств;
– подведомственности расходов бюджетов;
– единства кассы.
Реализация указанных принципов означает прежде всего единый порядок финансирования всех расходов бюджетов и учета их средств, единство форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса и правовой базы.
5. Доходы бюджетов РФ и их классификация. Система налогов, формирующих государственный и муниципальный бюджеты
Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти. По материально-вещественному воплощению доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Доходы федерального бюджета являются результатом распределения стоимости ВВП, вместе с тем они выступают объектом дальнейшего распределения централизуемой в руках государства стоимости.
Согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов подразделяются на:
1) налоговые поступления;
2) неналоговые поступления;
3) безвозмездные перечисления.
Основной источник формирования доходов бюджета во всех странах независимо от их общественно-экономического устройства и политической ориентации – налоговый. Они включают в себя:
– федеральные налоги и сборы;
– региональные налоги и сборы;
– местные налоги и сборы;
– пени и штрафы, взимаемые налоговыми органами за несвоевременные
платежи;
– размеры предоставляемых налоговых преференций, отсрочек и рассрочек по уплате налогов.
Неналоговые доходы составляют:
– доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
– доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
– средства, полученные в результате применения мер гражданское правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и т.д.);
– иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся поступления в виде:
– финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
– субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
– субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
– иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
– безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
В доходах бюджетов также учитываются поступления от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
– средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или во временное пользование имущества;
– средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
– средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
– плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
– доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
– часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
– другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Большую группу неналоговых доходов составляют: доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и других образований; доходы от продажи государством принадлежащих ему акций организаций; доходы от продажи квартир; доходы от реализации кладов, конфискованного бесхозяйственного имущества и имущества, переходящего в государственную и имущественную собственность в порядке наследования и дарения. В составе неналоговых доходов есть административные платежи и сборы, поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба, поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленную с отступлением от стандартов и технических условий.
6. Понятие и классификация бюджетных расходов
Расходы бюджета являются составной частью государственных расходов и выражают экономические отношения, которые возникают в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда, а формой проявления этих отношений выступают конкретные виды расходов во всем их многообразии, а это многообразие обусловлено действием таких факторов, как: особенности исторического развития государства; уровень социального развития страны; связи на международном уровне; взаимоотношения с отдельными территориями.
Поэтому, по своему материально-вещественному отношению, расходы бюджетов представляют собой денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства в целом и местных органов управления.
Расходы бюджета гораздо уже, чем понятие государственные расходы, так как последние включают еще расходы внебюджетных фондов, расходы государственных и муниципальных предприятий после уплаты налога на прибыль.
Расходы бюджетов классифицируются:
1. По экономическому содержанию на текущие и капитальные:
Текущие расходы предназначены для обеспечения покрытия затрат по содержанию органов власти всех уровней управления, бюджетных учреждений, а также государственной поддержки другим бюджетам и отраслям экономики в форме дотации, субвенций и субсидий, социальные выплаты населению, то есть это все расходы, которые не включаются в другую группу (группу капитальных расходов).
Капитальные расходы предназначены для обеспечения инвестиционной деятельности:
а) расходы на инвестиции в действующие или вновь создаваемые структуры;
б) расходы на проведение капитального ремонта;
в) средства, предоставляемые в качестве бюджетных, кредита на инвестиционные цели юридическим лицам, правительствам иностранных государств и их юридическим лицам;
г) расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, субъектов и муниципальных образований;
д) другие расходы в соответствии с экономической классификацией расходов;
е) создание резервных фондов на всех уровнях бюджетной системы;
ж) размер резервных фондов федерального бюджета не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Что касается регионального и местного фонда, то создание резервного фонда по расходной части определяется законодательными нормами соответствующего уровня управления. При создании резервного фонда Президента РФ, также определена предельная величина резервного фонда – не более 1% от утвержденных расходов федерального бюджета. Что касается резервных фондов глав администрации, то предельную величину устанавливают органы региональной власти, учитывая его состояние. Они предназначены для финансирования чрезвычайных ситуаций на территории, а также дополнительных расходов, которые могут быть предусмотрены соответствующими указами Президента РФ. Не разрешается расходовать средства этого фонда на проведение выборов, освещение деятельности Президента РФ.
2. Вторая классификация расходов – это расходы по функциональному назначению:
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
1) общегосударственные вопросы.
2) национальная оборона:
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
4) национальная экономика:
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
6) охрана окружающей среды:
7) образование:
8) культура, кинематография:
9) здравоохранение:
10) социальная политика:
11) физическая культура и спорт:
12) средства массовой информации;
13) обслуживание государственного и муниципального долга;
14) межбюджетные трансферты.
Классификация отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства.
а) расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:
– обеспечение деятельности Президента РФ; обеспечение деятельности федерального собрания; обеспечение деятельности Счетной палаты; обеспечение деятельности центральной избирательной комиссии;
– обеспечение деятельности федеральных органов исполнительной власти на федеральном и территориальном уровнях;
– другие расходы на общегосударственные нужды;
– функционирование федеральной судебной системы;
– осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах, что включает в себя сотрудничество: культурный обмен федеральных органов власти; научный обмен федеральных органов власти; информационный обмен федеральных органов власти; взносы Российской Федерации в международные финансовые организации;
– национальная оборона и обеспечение безопасности государства (уголовно-исполнительная система, содержание органов прокуратуры, пограничной, таможенной службы и т. д.);
– фундаментальные исследования и содействие НТП;
– государственная поддержка железнодорожного, воздушного, морского транспорта;
– государственная поддержка атомной энергетики;
– ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
– исследование использования космического пространства и содержание федеральной собственности;
– деятельность учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства, находящихся в федеральной собственности;
– обслуживание государственного долга;
– компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату пенсий, социальных выплат за счет средств федерального бюджета;
– пополнение государственных запасов драгоценных металлов, камней и государственного материального резерва;
– финансовая поддержка нижестоящих бюджетов;
– проведение выборов и референдумов.
2. Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ:
– на обеспечение и функционирование органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
– обслуживание долга субъектов РФ;
– содержание учреждений здравоохранения, культуры, искусства;
– обеспечение реализации региональных целевых программ и формирование государственной собственности;
– предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
– осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
– содержание и развитие предприятий, учреждений, находящихся в ведении органов государственной власти;
– оказание финансовой помощи муниципальным образованиям:
4. Расходы, финансируемые за счет средств федерального бюджетов субъекта РФ и местных бюджетов:
а) государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского, автомобильного, речного, связи, дорожного хозяйства;
б) обеспечение правоохранительной деятельности;
в) научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы;
г) обеспечение социальной защиты населения;
д) охрана окружающей природной среды и воспроизводство природных ресурсов;
е) обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий в межрегиональных масштабах;
ж) обеспечение деятельности СМИ, финансовая помощь другим бюджетам (перераспределение средств);
з) другие расходы, касающиеся совместного функционирования.
7. Государственные социальные внебюджетные фонды: понятие, назначение, общая характеристика
Под внебюджетными фондами понимается специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного или регионального значения.
Внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения и решения конкретных экономических задач государства. Они выступают в качестве стабильного и прогнозируемого на длительный период времени источника денежных средств, используемого для финансирования:
• социальных потребностей государства;
• отдельных региональных или ведомственных экономических программ.
Они имеют четко установленные источники формирования, позволяющие точно прогнозировать объемы средств этих фондов и контролировать их целевое использование. Внебюджетные фонды управляются автономно от бюджета органами государственной власти РФ и имеют строго целевое назначение; создаются с помощью специальных налогов, сборов, займов и выделения средств из бюджета.
Средства государственных внебюджетных фондов:
¾ находятся в федеральной собственности;
¾ не входят в состав бюджетов бюджетной системы РФ;
¾ не подлежат изъятию.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды подразделяются на:
1. Экономические – отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок фонды развития жилищной сферы и т. д.;
2. Социальные – пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.
В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на:
а) государственные;
б) региональные.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
• обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
• добровольных взносов физических и юридических лиц;
• других доходов, предусмотренных законодательством РФ.
Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд РФ — это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный для государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:
– учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
– назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.
– назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.
– персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
– взаимодействие с работодателями – плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;
– выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
– управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
– реализацию Программы государственного софинансирования пенсии.
Источниками формирования доходов бюджета ПФР являются:
– страховые взносы;
– средства федерального бюджета;
– суммы пеней и иных финансовых санкций;
– доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
– добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
– иные источники, не запрещенные законом.
Направления использования средств ПФ:
– на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, потери кормильца;
– на пенсии военнослужащим;
– на выплату пособий по уходу за ребенком от 1,5 до трех лет и пособий одиноким матерям;
– на выплату пособий на детей, инфицированных ВИЧ-инфекцией;
– на выплаты в виде материальной помощи престарелым инвалидам, участникам войн;
– на содержание домов инвалидов и престарелых;
– на содержание самого фонда;
– на расходы, связанные с научно-исследовательской работой;
– на международное сотрудничество.
Фонд обязательного медицинского страхования
Система обязательного медицинского страхования создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в статье 41 Конституции Российской Федерации.
Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Федеральный фонд ОМС является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением. Федеральный фонд ОМС является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.
Источники финансовых ресурсов фонда обязательного медицинского страхования:
1) страховые платежи работодателей в форме страховых взносов;
2) ассигнования из федерального бюджета по целевым программам;
3) добровольные взносы и поступления от физических и юридических лиц;
4) доходы от использования временно свободных средств, а также средства, поступающие из бюджета регионального и местного уровней на медицинское страхование неработающего населения;
5) трансферты федерального бюджета.
Расходы фонда обязательного медицинского страхования:
1) на медицинское обслуживание населения в лечебных и оздоровительных учреждениях;
2) на оказание медицинской помощи инвалидам, находящимся в домах инвалидов и домах престарелых;
3) оказание помощи учреждению, которое занимается лечением наркозависимости, на борьбу с ВИЧ-инфекцией по целевым программам, отдельно детские и взрослые;
4) на финансирование расходов по борьбе с туберкулезом;
5) строительство и оснащение медицинских центров различного профиля;
6) содержание самого фонда;
7) на расходы, связанные с международным сотрудничеством, научно-исследовательской работой.